Учет и аудит по кредитам и займам

      Указанные вложения заемных средств могут  осуществляться только в случае непосредственного  уменьшения затрат, связанных с финансированием инвестиционного актива, например снижения цен на строительные материалы и оборудование, задержкой выполнения отдельных видов (этапов) работ с субподрядными организациями, другими аналогичными причинами. Уменьшение затрат по займам на величину дохода должно быть подтверждено соответствующим расчетом фактического наличия указанного дохода. Организацией должно быть обеспечено подтверждение такого расчета.

27. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производится при наличии следующих условий:

      а)  возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива;

      б)  фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива;

      в)  наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

28. При прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива, приостанавливается. В этом случае, затраты по займам относятся на текущие расходы организации в порядке, изложенном в пункте 14 настоящего Положения.

      Не  считается прекращением работ по формированию инвестиционного актива период, в котором осуществляется дополнительное согласование возникших в процессе строительства актива технических и (или) организационных вопросов.

29. В случае, если для приобретения инвестиционного актива израсходованы заемные средства, полученные на цели, не связанные с его приобретением, то начисление процентов за использованием указанных заемных средств приходится по средневзвешенной ставке.

      Величина  средневзвешенной ставки определяется по сумме всех займов и кредитов, остающихся непогашенными в течении отчетного периода (согласно приложению).

      При расчете средневзвешенной ставки из всей суммы непогашенных займов и кредитов исключаются суммы, полученные специально для финансирования инвестиционного актива.

30. Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).
31. Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим статьям активов), но на нем начаты фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.

 
 

4. Раскрытие информации в бухгалтерской информации

 
      

32. В составе  информации об учетной политике организации необходимо как минимум следующих данных:

о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

о составе  и порядке списания дополнительных затрат по займам;

о выборе способов начисления и распределения  причитающихся доходов по заемным обязательствам;

о порядке  учета доходов от временного вложения заемных средств.

33. В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

      о наличии и изменении величины задолженности по основным видам  займов, кредитов;

      о величине, видах, сроках погашения выданных векселей и размещенных облигаций;

      о сроках погашения основных видов  займов, кредитов, других заемных обязательств;

      о суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операционные расходы  и стоимость инвестиционных активов;

      о величине средневзвешенной ставки займов и кредитов. 
 
 
 
 
 
 

      Приложение  

      ПОРЯДОК РАСЧЕТА СРЕДНЕВЗВЕШЕННОЙ СТАВКИ ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ И СУММ ПОДЛЕЖАЩИХ ВКЛЮЧЕНИЮ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ  ИНВЕСТИЦИОННЫХ АКТИВОВ 
 

 
        
 

      Примечания  

         

1. Средневзвешенная  сумма займов и кредитов, не погашенных в течение отчетного периода, определяется путем суммирования остатков не-погашенных займов и кредитов на первое число каждого календарного месяца отчетного периода и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде.
2. Общая сумма затрат по полученным займам и кредитам, включаемым в первоначальную стоимость приобретения инвестиционных активов, не должна превышать общей суммы затрат по полученным займам и кредитам в целом по организации в данном отчетном периоде.
3.   Расходы, подлежащие включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов, в части затрат, связанных с использованием займов и кредитов, предназначенных на общие цели, распределяются между объектами основных средств, имущественных комплексов и других видов инвестиционных активов пропорционально стоимости использованных на эти цели займов и кредитов общего назначения.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                           Приложение 2

                                           (лист 1) 
 

                          ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ

                             О Т В Е Т  С Т В Е Н  Н О С Т Ь  Ю 

 

р/с 40702810077030130396 Северный банк Сбербанка России ОАО г. Ярославль,

ИНН 7607024414, к/с 30101810500000000670, БИК 047888670,КПП 760701001,                                                                                 ОКВЭД 45-33, 45-25-4, 45-25-4, ОКПО 13930924

Юридический адрес: 150006 г.Ярославль, ул. Корабельная, д.2, кв.2

Фактический адрес: 150010 г.Ярославль, пр-т Фрунзе, д.95

тел.: 41-28-10,    тел./факс: 41-28-30

 
 
 
 

                   Директору                  ОАО «ЯРСОЦБАНК»

                   Кротову С.П.

 
 
 
 
 
 

Заявление

 
 

      Просим  Вас рассмотреть Наше заявление  на выдачу кредита в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей, необходимых нам для оплаты подрядных работ, под залог, под которым выступает автомобиль марки ГАЗ 330210, договор на выполнение работ, заключенный нами с подрядчиком, прилагается.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Директор  ООО  «Стройтехмонтаж» _______________   Поляков Н.В.

 

                                           Приложение 3

                                           (лист 1)

 

Схема документирования в аудите.