Учет и аудит по кредитам и займам

      Распишем  числовые эквиваленты, заложенные в  этих условиях.

      Сумма кредита, в нашем случае, выражена в рублях и составляет 50000 (пятьдесят  тысяч) рублей.

      Срок  кредита – 12 месяцев, то есть кредит краткосрочный, и, в даль-нейшем, мы будем его учитывать на счете  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

      Величина  процентов – 23%, средний уровень  начисления процента, ко-торый выдается на развитие или поддержание малого бизнеса, учитывалось также то, что наша платежеспособность Кредитору незнакома, но, если, мы будем сотрудничать с банком и в будущем, исправно погасив этот кредит, то процентная ставка будет ниже.

      Обеспечение договора – под обеспечение договора было принято ре-шение предоставить залог в виде автомобиля марки ГАЗ 330210 , находящий-ся на балансе предприятия.

      Другие  условия договора – было оговорено, что в случае несвоевремен-ной уплаты вознаграждения за пользование кредитом ООО «Стройтехмон-таж » обязан уплатить банку неустойку в размере 1,5% от суммы вознаграж-дения, а в случае несвоевременного предоставления банком коммерческого кредита он уплачивает заемщику пени в размере 0,5%  от стоимости непре-доставленных кредитных сумм за каждый день просрочки. То есть, в дого-воре была оговорена ответственность, как банка, так и фирмы, получающей кредит.

      На  организацию  поступил 08.03.2005г кредит в размере 50000 (пяти-десяти тысяч рублей) и это было отражено проводкой:

         Д                    К                                            

        51    66

так как  по договору коммерческого кредита, кредит организации предостав-ляется в  безналичной  форме, то деньги поступают в организацию на расчет-ный счет.

      Начисление  процентов по кредиту будет отражаться следующей про-водкой:

        Д                    К                                                      

              91                  66

начислены проценты по кредиту за март (50000х23%:365х 21)=661,64 рублей.

      Для целей налогового учета величина признаваемых в марте расходами процентов составит (50000х14,3%:365х21)= 411,37 рублей

       Начисление постоянного налогового обязательства будет отражено записью:

               Д                    К                                                      

              99                  68

начислено постоянное налоговое обязательство за март от суммы процентов по кредиту (661,64-411,37)х24%=60,06 рублей

      В апреле начисленная сумма по процентам  будет составлять:           (50000х23%:365х 30)=945,21 рублей.

      Для целей налогового учета будет  составлять: (50000х14,3%:365х30)= 587,67 рублей

      Постоянное  налоговое обязательство в апреле будет составлять:                                (945,21-587,67)х24%=85,81 рублей

      В мае начисленная сумма по процентам будет составлять: (50000х23%:365х 31)=976,71 рублей.

      Для целей налогового учета будет  составлять: (50000х14,3%:365х31)= 607,26 рублей

      Постоянное  налоговое обязательство в мае  будет составлять:                                (976,71-607,26)х24%=88,67 рублей                                

      Если  составить сводную таблицу за эти три месяца, то получим:

                                                                                      Таблица 2

      Расходы по данным бухгалтерского и налогового учета

 

      И так далее, по этой же схеме, мы будем начислять проценты в течение срока действия договора.

      И еще, согласно ПБУ 18/02 от суммы начисленного по данным бухгал-терского учета убытка следует начислять условный доход  по налогу на при-быль, который отражается проводкой:

             Д                    К

             68                 99

      Просчитаем  эту сумму также за три месяца 2583,56х24%=620,05 руб-лей

      Для целей налогообложения:

             Д                    К

             09                 68

      Также просчитаем за три месяца 1606,30х24%=385,51 рублей

        Оплачена сумма 23.03.05 г. в размере  50000 (пятидесяти тысяч) под-рядчику  за выполненные работы:

        Д   К

            60                    51

      Списание  кредиторской задолженности происходит вместе с начисленными процентами и  оформляется проводкой:

             Д                    К

            66                 51

Одновременно  списывается НДС 

                Д                     К 

               91                    19

      Все операции производились с учетом следующих документов: дого-вор   подряда под номером 003/005 от 20.02.2005 года, счет-фактура № 0008 от 23 марта 2005 года на выполнение подрядных услуг (приложение № 16), коммерческий договор № 1 от 08.03.05 года, акт приема-сдачи выполненных работ (приложение № 17).

      Далее приведем структуру бухгалтерского баланса по состоянию на март месяц 2005 года, отчет о прибылях и убытках, расшифровку к бухгал-терской  отчетности к форме № 2 «Финансовые  результаты» и расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности организации. Это те документы, которые ежеквартально вместе со списком налогов, по которым организация не является плательщиком и налоговыми декларациями по налогу на имущество и прибыль организации направляются в МРИ ФНС № 5 с промежуточной и годовой отчетностью (таблица 4).

       Таблица 4 

Бухгалтерский баланс 

       

Отчет о  прибылях и убытках за 2-е полугодие 2005 года. (данные, связанные с 

кредитом  предоставлены по расчетам за три месяца). 

 
 
 

Расшифровка к бухгалтерской отчетности к  форме № 2

 «Финансовые  результаты»