Учет кассовых операций и подотчетных сумм

Содержание 

   Введение

   1. Теоретические  основы учета кассовых операций  и подотчетных сумм

      1.1 Организация работы кассы. Документооборот

      1.2 Учет кассовых операций

      1.3 Учет подотчетных сумм

   2. Организация  учета кассовых операций и  подотчетных сумм на примере  ООО Пушкинская ДСМПК

   2.1 Организационно-экономическая  характеристика деятельности ООО  Пушкинская ДСМПК

   2.2 Документальное  оформление кассовых операций  ООО Пушкинская ДСМПК

   2.3 Синтетический  и аналитический учет кассовых  операций на ООО Пушкинская  ДСПМК

   3. Рекомендации  по совершенствованию учета кассовых  операций и подотчетных сумм

   3.1 Совершенствование  учета кассовых операций и  подотчетных сумм путем применения  программного модуля «Бизнес. Бухгалтерия»

   3.2 Совершенствование  учета кассовых операций и  подотчетных сумм с помощью  программного пакета Microsoft Navision

   3.3 Совершенствование  учета кассовых операций и  подотчетных сумм путем применения  программного модуля «Банк. Касса»

   Заключение

   Список  использованной литературы

 

        Введение 

  В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и  лицами по разным хозяйственным операциям.

  Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

  Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования  денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе.

  В условиях Российской экономики бухгалтер  должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных  денежных средств для получения  прибыли (в депозиты банков, акции  и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

  Этим  обуславливается актуальность выбранной  работы «Учет кассовых операций и  подотчетных сумм».

  Целью работы является изучение организации  бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм согласно требованиям  и нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации, на примере производственной организации ООО Пушкинская дорожно-строительная передвижная механизированная колонна.

  Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

• Изучить нормативно – правовое регулирование ведения кассовых операций.
• Рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе.
• Рассмотреть документальное оформление и операции по. Учету подотчетных сумм

 

  1. Теоретические основы  учета кассовых  операций и подотчетных  сумм

  1.1 Организация работы  кассы. Документооборот 

  Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации.

  Движение  наличных денег в кассе организации  оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами.

  В кассовых документах все реквизиты  должны быть заполнены четко и  ясно, подчистки, помарки или исправления  не допускаются. Выдача приходных и  расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут проводиться только в день их составления.

  При получении приходных и расходных  кассовых ордеров кассир обязан проверить: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере — подписи  руководителя и главного бухгалтера; правильность оформления документов; наличие перечисленных в документах приложений.

  В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего их оформления. Приходные  и расходные кассовые ордера немедленно после получения или выдачи денег  подписываются кассиром, а прилагаемые  к ним документы погашаются штампом  или надписью «Оплачено» с указанием  даты (числа, месяца, года).

  Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные  на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостей на оплату труда и других документов, регистрируются после выдачи заработной платы и других выплат в установленные сроки. Журнал регистрации позволяет контролировать целевое назначение полученных и израсходованных организацией наличных денежных средств, правильность нумерации кассовых документов, обеспечивает полноту и своевременность отражения осуществленных кассиром операций.

  Информация  о поступлении и выдаче наличных денег организации на основании  приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге. Записи в кассовую книгу делаются по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, а сама книга опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, первые остаются в кассовой книге, поэтому и на первых, и на вторых экземплярах листов проставляются одинаковые номера. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

  В кассовой книге отражается остаток  денежных средств на начало дня, который  соответствует остатку на конец  предыдущего дня, а также приход и расход денежных средств за день, согласно приходным и расходным  кассовым документам. Кассовая книга  является комбинированным регистром  бухгалтерского учета, в котором  находит отражение движение денежных средств с указанием корреспондирующих  счетов, а также показано, от кого и за что поступили денежные средства, кому и на какие цели они были выданы. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги кассовых операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй отрывной лист в качестве отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

  В организациях в условиях автоматизированной обработки учетной информации кассовая книга ведется на компьютере —  формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» с указанием всех обязательных реквизитов, необходимых для данного учетного регистра. Одновременно с ней составляется ведомость «Отчет кассира с прилагаемыми первичными кассовыми документами. Обе ведомости имеют одинаковое содержание и назначение, аналогичное содержанию и назначению кассовой книги. Нумерация листов в этих ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания номеров с начала отчетного года. По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов за каждый месяц, а в конце отчетного периода — общее количество листов за год.

  Кассир  после получения ведомостей «Вкладной  лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность их составления, подписать и передать «Отчет кассира» вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию  под расписку во «Вкладном листе  кассовой книги».

  В целях обеспечения сохранности  и удобства использования ведомости  «Вкладной лист кассовой книги» в  течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти  ведомости брошюруются в хронологическом  порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдается в архив  на хранение.

  Бухгалтерская обработка документа «Отчет кассира» заключается в проверке правильности оформления приходных и расходных  кассовых документов, соответствия записей  в отчете данным прилагаемых к  нему документов, подсчету итогов операций за день и остатку на начало и  конец рабочего дня. Должны быть сверены  суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка с  соответствующими выписками банка  по расчетному и другим счетам организации. После проверки кассового отчета в нем проставляются номера корреспондирующих счетов в графах, отведенных для этой цели.

  Если  в расходных кассовых ордерах  нет расписки получателя денежных средств, выдача денег из кассы считается  неправомерной, а сумма взыскивается с кассира как недостача. Если наличные деньги не оформлены приходными кассовыми ордерами, то они рассматриваются  как излишек кассы и включаются в состав внереализационных доходов  организации.

  Организация может держать в своей кассе  денежные средства только в пределах лимита, величина которого устанавливается  по согласованию с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной выручки, среднедневного расхода наличных денег, особенностей деятельности организации, режима работы. Лимит денежных средств организации может изменяться по согласованию с обслуживающим банком в случае увеличения наличного денежного оборота. Если организация не согласовала с обслуживающим ее банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то любой остаток в кассе считается сверхлимитным. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк. Организация не имеет права накапливать в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов для покрытия предстоящих расходов, включая расходы на оплату труда.

  Для составления отчета о движении денежных средств информацию о денежном обороте  средств в кассе обобщают по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.  

  1.2 Учет кассовых  операций 

  Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации  используется счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие  субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная  касса»; 50-3 «Денежные документы».

  Для учета иностранной валюты в кассе  организации открываются дополнительные субсчета к счету 50 «Касса» с целью  получения сведений о движении валюты по каждому ее виду.

  Субсчет 50-1 «Касса организации» применяется  для учета движения денежных средств в кассе организации.

  Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется организациями, в состав которых  входят территориально обособленные структурные  подразделения (почтовые отделения, железнодорожные  кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения  осуществляют наличные денежные расчеты  за выполненные работы и оказанные  услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам. Субсчет применяется  также торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с  населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов.

  Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для учета оплаченных денежных документов: авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок  государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации  по приходным и расходным кассовым ордерам, на основании которых составляется отчет о движении денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Отражение этой части кассовых операций на отдельном субсчете обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.

       Таблица 1 - Корреспонденция счетов по учету  кассовых операций

№ п/п	Содержание  факта хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
	Отражается  приобретение денежных документов, оплаченных из кассы	50	50
	Отражается  приобретение денежных документов, оплаченных с расчетного счета	50	51
	Отражается  приобретение денежных документов, оплаченных с валютного счета	50	52
	Отражается  приобретение денежных документов за счет средств, находящихся на специальных счетах в банках	50	55
	Отражается  поступление в кассу денежных средств, числящихся в пути	50	57
	Отражается  участником простого товарищества поступление денежных средств от участника, ведущего общие дела в результате раздела активов, находящихся в общей собственности товарищей	50	58
	Отражается  поступление денежных средств в  счет возврата поставщиками полученных ранее авансов, предварительной оплаты	50	60
	Отражается  поступление денежных средств от покупателей, заказчиков в счет погашения  задолженности за продукцию, товары, работы, услуги	50	62
	Отражается  поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным  ими краткосрочным кредитам и займам	50	66
	Отражается  поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным  ими долгосрочным кредитам и займам	50	67
	Отражается  поступление излишне выданных сумм оплаты труда	50	70
	Отражается  возврат подотчетными лицами неизрасходованных авансов	50	71
	Отражается  поступление денежных средств от работников организации в счет погашения материального ущерба	50	73
	Отражается  поступление денежных средств от учредителей при создании унитарного предприятия и наделении его имуществом	50	75
	Отражается  организацией, ведущей общие дела, поступление денежных средств от участника совместной деятельности в счет погашения полученного по результатам совместной деятельности убытка	50	75
	Отражается  поступление денежных средств в  счет погашения задолженности по причитающимся доходам от участия в капиталах других организаций, процентам по векселям, дивидендам по ценным бумагам	50	76
	Отражаются  денежные средства (денежные документы), полученные подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс, от организации	50	79
	Отражается  участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, поступление денежных средств от участников договора в счет вкладов в общее имущество	50	80
	Отражается  продажа собственных акций, ранее  выкупленных у акционеров акционерным обществом	50	81
	Отражается  поступление средств целевого финансирования	50	86
	Отражается  поступление денежных средств за продукцию, товары, работы, услуги	50	90
	Отражается  поступление денежных средств за проданные активы, отличные от денежных средств, в российской валюте	50	91
	Отражается  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (списанная дебиторская задолженность, платежи по перерасчетам и др.)	50	91
	Отражается  поступление денежных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения	50	98
	Отражается  поступление денежных средств в  связи с чрезвычайными обстоятельствами	50	99
	Отражается  поступление денежных средств из кассы на расчетный счет организации	51	50
	Отражается  передача денежных средств в счет вклада в общее имущество участником договора простого товарищества	58	50
	Отражается  погашение задолженности поставщикам, подрядчикам	60	50
	Отражается  возврат денежных средств покупателям  заказчикам по перерасчетам	62	50
	Отражается  выкуп собственных краткосрочных  облигаций	66	50
	Отражается  выкуп собственных долгосрочных облигаций	67	50
	Отражается  погашение задолженности по расчетам с бюджетом	68	50
	Отражаются  погашение задолженности по расчетам с органами социального страхования и обеспечения	69	50
	Отражаются  выплаченная работникам организации  заработная плата, премии, дивиденды и др.	70	50
	Отражаются  денежные средства, выданные под отчет работникам организации	71	50
	Отражаются  денежные документы, выданные под отчет работникам организации	73	50
	Отражается  выплата доходов (дивидендов) учредителям организации	75	50
	Отражается  выплата денежных средств комитенту  в счет погашения комиссионером задолженности за проданные товары	76	50
	Отражаются  акционерным обществом собственные  акции, выкупленные у акционеров	81	50
	Отражается  списание стоимости ранее приобретенной путевки, выданной работнику организации бесплатно (в соответствии с коллективным договором)	91	50
	Отражается  недостача денежных средств в  кассе, выявленная при инвентаризации	94	50