При прекращении договора доверительного управления и возврате имущества  принятого в доверительное управление, доверительный управляющий в бухгалтерском учете  производит следующие записи: по дебету счета 79/3 и кредиту счетов 01,04,11,58 на стоимость возвращенного имущества. На сумму списанной амортизации составляется запись по дебету счетов 02,05 и кредиту счетов 79/3.

  Учредитель управления при возврате из доверительного управления имущества составляет записи на его стоимость: по дебету счетов 01,04,11,58 и кредиту счета 79/3, а также следующие проводки на сумму принятой амортизации: дебет счета 79/3 и кредит счетов 02,05.

  Перечисление  денежных средств в счет прибыли, причитающейся учредителю управления в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет» 55 «Специальные счета в банке» и прочие счета) и дебету субсчета 79-3. Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли, приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79/3.

  Перечисление  может осуществляться как при  окончании действия срока договора доверительного управления, так и за период установленный договором.

  В балансе организации внутрихозяйственные  расчеты не отражаются.

  Аналитический учет расчетов по субсчетам 79/1 и 79/2 ведется в разрезе структурных подразделений (по каждому филиалу, представительству, отделению, другому отдельному подразделению).

  Аналитический учет расчетов по субсчету 79/3 ведется в разрезе договоров доверительного управления имуществом, по каждому договору и видам расчетов в ведомости № 38-АПК. Синтетический учет внутрихозяйственных расчетов ведется в журнале – ордере 9 АПК

  Хозяйство СПК «Ильюшинский» не имеет в  своем составе обособленных структурных подразделений, таким образом, данные виды расчетов не применяются в бухгалтерском учете хозяйства и счет 79 не применяется. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  3.4 Автоматизация учета расчетных взаимоотношений

  Для автоматизации учетного процесса в  сельскохозяйственных организациях применяется  такие прикладные программы как  «1С: Бухгалтерия», «Нива» и прочие. В данном вопросе я рассмотрю процесс автоматизации расчетных взаимоотношений с подотчетными лицами на примере прикладной программы «1С: Бухгалтерия 7.7»

  Для учета расчетов с подотчетными лицами используется документ «Авансовый отчет» (Документ - Авансовый отчет).

  Компьютерный  документ, как и его бумажный аналог, имеет две стороны - лицевую и оборотную, которые доступны посредством соответствующих закладок.

  Прежде  всего, нужно установить тип авансового отчета – «рублевый». В соответствии с этим  суммы выдаваемых средств и суммы расходов будут учитываться в рублях. Реквизит «Сотрудник» заполняется выбором из справочника «Сотрудники».

  В реквизите  «Наименование аванса»  указывается, на какие цели был выдан  аванс. Ниже указывается сумма выданного  аванса, количество приложенных к авансовому отчету оправдательных документов. Если расчет с сотрудником по предыдущему авансовому отчету  полностью не завершен, то указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Её можно ввести вручную или с помощью кнопки «Показать». Во втором случае в документе будет показано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (Сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).

  Закладка  «Оборотная сторона» окна диалога позволяет  ввести в табличную часть документа данные о понесенных расходах. В ней указывается следующая информация:

• в графы «Даты с…  и по …» вводится дата или интервал дат совершения расходов.
• в графе «Порядковый номер указываются порядковые номера, проставленные бухгалтером на оправдательных документах.
• в графу «Корреспонденция счетов» вводится счет, корреспондирующий по дебету со счетом 71.

  Далее следуют три графы «Субконто 1-3», в них вводятся объекты аналитического учета, соответствующие выбранному корреспондирующему счету.

  В графу «Сумма» вводится общая сумма расходов на указанные цели согласно представленным оправдательным документам или по расчету. В том случае, когда указанные расходы оплачены с учетом" налога на добавленную стоимость, возмещаемого в установленном порядке из бюджета, то ниже следует указать сумму НДС.

  В графу «Кому, за что и по какому документу» вводится текст, раскрывающий назначение расходов.

  Для печати авансового отчета в форме документа следует нажать на кнопку «Печать».

  Авансовый отчет можно напечатать на одной стороне листа целиком, для этого в закладке «Оборотная сторона» следует отключить флажок «Печатать оборотную сторону с новой страницы».

  В отчете по использованию аванса программой может быть выявлено недоиспользование или перерасход подотчетной суммы. Информация об этом указывается в соответствующих графах печатной формы документа.

  В хозяйстве СПК «Ильюшинский» не применяется автоматизированная форма учета, поэтому прикладная программа «1С: Бухгалтерия 7.7» не используется в хозяйстве.

  3.5 Инвентаризация расчетов

 

  Согласно  инструкции по инвентаризации активов  и обязательств устанавливается единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.

  При инвентаризации расчетов к инвентаризируемым  активам  обязательствам организации  относятся:

1. денежные средства;
2. задолженность перед страховыми организациями

 

 В ходе инвентаризации документально подтверждаются наличие  и состояние, активов и обязательств путем:

1. сопоставления с данными бухгалтерского учета;
2. проверки обязательств с целью правильного формирования доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, а также достоверности сумм дебиторской и кредиторской задолженности и др.

  Инвентаризация  расчетов проводится:

1. по решению руководителя организации;
2. по решению контролирующих органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки (ревизии) в порядке, установленном законодательством;
3. в случае смены руководителя организации;
4. в случае смены материально ответственных лиц;
5. перед составлением разделительного (ликвидационного) баланса, в случае реорганизации или ликвидации организации, если иное не установлено законодательством;
6. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
7. в иных случаях, установленных законодательством.

 

 Периодичность проведения инвентаризаций:

1. денежных средств – не менее одного раза в год;
2. обязательств и других активов – не менее одного раза в год.

  По  решению руководителя организации  установленное настоящей Инструкцией количество проводимых в течение года обязательных инвентаризаций может быть увеличено.

  Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности инвентаризацию проводят в следующие сроки:

• денежных средств – не ранее 1 декабря;
• обязательств и других активов – не ранее 1 декабря

  Сроки проведения инвентаризаций (годовых, в  течение года) перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации. 

  Инвентаризация  активов и обязательств, числящихся в балансе филиалов и представительств, иных обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, проводится в порядке и сроки, устанавливаемые юридическим лицом, их создавшим.

  Субъекты  малого предпринимательства, применяющие  упрощенный порядок налогообложения, проводят инвентаризацию активов и  обязательств один раз в год, кроме  случаев, когда проведение инвентаризации обязательно в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

    Если инвентаризация проводится  при реорганизации организации,  то  по её результатам составляется  передаточный акт и баланс. При  реорганизации организации путем присоединения одной организации к другой инвентаризация проводится у присоединяемой организации.

  При ликвидации организации по результатам  инвентаризации определяется, размер дебиторской  и кредиторской задолженности.

   Для начала проведения инвентаризации руководитель организации издает приказ о проведении инвентаризации. (Приложение  16). В приказе оговариваются все основные аспекты инвентаризации (состав инвентаризационной комиссии, причина и сроки проведения инвентаризации, сроки сдачи документов).

  В крупных организациях для проведения инвентаризаций создаются постоянно действующая центральная инвентаризационная комиссия и рабочие инвентаризационные комиссии.

  Центральная инвентаризационная комиссия:

• оказывает методическую помощь рабочим комиссиям по вопросам проведения инвентаризаций;
• проводит контрольные проверки результатов инвентаризаций, выполненных рабочими комиссиями;
• рассматривает материалы инвентаризаций, представленные рабочими комиссиями;
• готовит предложения по регулированию результатов инвентаризации и представляет их на рассмотрение руководителю организации вместе с материалами инвентаризации.

  Рабочие инвентаризационные комиссии:

• осуществляют инвентаризацию активов и обязательств организации;
• оформляют результаты инвентаризации необходимыми документами;
• получают от материально ответственных лиц объяснительные записки о причинах выявленных инвентаризацией излишков, недостач, порчи ценностей;
• принимают решение по регулированию выявленных ими результатов инвентаризации и представляют его вместе с материалами инвентаризаций на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии.

  Центральные инвентаризационные комиссии создаются  в составе:

1. руководителя организации или его заместителя (или начальника структурного подразделения) (председатель комиссии);
2. главного бухгалтера или его заместителя (руководителя       специализированной организации, ведущей бухгалтерский учет);
3. начальников структурных подразделений (служб);
4. работников организации.

  Рабочие инвентаризационные комиссии создаются  в составе: представителя руководителя организации, назначившего инвентаризацию, специалистов: экономиста, работника бухгалтерской службы и других.

  В состав рабочих и центральных  инвентаризационных комиссий должны включаться опытные специалисты в зависимости  от специфики проводимой инвентаризации, имеющие необходимые навыки, знания.

  Инвентаризация  денежных и обязательств проводится при полном составе членов инвентаризационных комиссий.

  В качестве председателя рабочей инвентаризационной комиссии не назначается материально ответственное лицо, работник ревизионной службы. Не назначается один и тот же работник два раза подряд в качестве председателя рабочей инвентаризационной комиссии у одних и тех же материально ответственных лиц.

  Материально ответственные лица не включаются в  состав инвентаризационной комиссии для проверки находящихся у них в подотчете денежных средств. 

  При малом объеме работ инвентаризационные комиссии в межинвентаризационный период могут привлекаться для проведения выборочных и контрольных проверок. 

  Инвентаризационные  комиссии обеспечивают полноту и  точность внесения в описи данных о фактических остатках активов и обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.