Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2011 в 20:03, курсовая работа
Целью данной работы является изучение бухгалтерского учёта вложений во внеоборотные активы. Объектом изучения явились долгосрочные инвестиции и их классификация, а также множество источников их финансирования.
В первой главе рассмотрен учет вложений во внеоборотные активы на основе Законов РФ, Постановлений Правительства РФ, нормативных актов, специальной литературы. Во второй главе приведена практическая часть курсовой работы. В заключении подведены итоги проведенного исследования.
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………. 3
УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ………………..... 5
Понятие, классификация и оценка долгосрочных инвестиций…….. 5
Организация учета долгосрочных инвестиций …………………….. 10
Учет затрат по капитальному строительству объектов подрядным и хозяйственным способом……………………………………………………. 14
Учет приобретения отдельных объектов основных средств и нематериальных активов ………………………..………………………….. 17
Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам и нематериальным активам …………..………………………… 19
Источники финансирования долгосрочных инвестиций ……….…. 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………… 35
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………… 37
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ………………………………………………. 25
Если же для финансирования долгосрочных инвестиций используются бюджетные средства на безвозвратной основе, учет их движения ведется на счете 86 «Целевое финансирование». Средства целевого финансирования, полученные в качестве источника долгосрочных инвестиций, отражаются:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К 86 «Целевое финансирование».
Получение бюджетных средств на безвозвратной основе отражается:
Д 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»
К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Списываются бюджетные средства со счета 86 «Целевое финансирование» систематически. При использовании указанных средств на бухгалтерских счетах делаются записи:
Д 86 «Целевое финансирование»
К 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления».
После ввода объекта в эксплуатацию суммы, отраженные на субсчете «Безвозмездные поступления», списываются в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов в размере начисленной по ним амортизации как прочие доходы:
Д 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления»
К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
При
нецелевом использовании
Но кроме собственных источников финансирования долгосрочных инвестиций есть и привлеченные. К привлеченным источникам финансирования можно отнести:
• кредиты банков;
• займы юридических и физических лиц;
• бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе;
• средства, полученные от других организаций в порядке долевого участия в строительстве объектов.
Кредиты и займы, привлеченные инвестором в качестве источника финансирования долгосрочных инвестиций в форме капитальных вложений, отражаются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Поступление кредита из банка или заимодавца отражается:
Д 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»
К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Аналогично отражается получение средств бюджетов различных уровней на возвратной основе (бюджетные кредиты).
Проценты, уплаченные кредитным организациям и другим юридическим и физическим лицам за полученные кредиты и займы, органам казначейства по полученным бюджетным кредитам, включаются в фактическую стоимость объектов долгосрочных инвестиций, под которые они были получены, до момента их ввода в эксплуатацию. После их ввода в эксплуатацию проценты оплачивают за счет операционных расходов организации.
Средства, полученные от других организаций в порядке их долевого участия в долгосрочных инвестициях, учитываются или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», или на счете 86 «Целевое финансирование». После завершения инвестиций обязательства перед соответствующими дольщиками погашаются путем перечисления их доли:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование»
К 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Строительно-монтажные
работы финансируются через подрядчика
или непосредственно через
2.1.
Журнал хозяйственных операций
Журнал
хозяйственных операций за декабрь
2009 г., в тыс. руб.
Таблица 4
| № п/п | Документ | Содержание операции | Корреспонденция | Сумма | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Счет-фактура поставщика от 02.12. | Акцептован
счет пос-тавщика за поступившую и принятую
на склад сталь листовую 200т,
в т.ч.: а) стоимость материалов; б) НДС – 18% |
10 19 |
60 60 |
120949 21771 |
| 2. | Счет № 37 от 03.12. | Принят к оплате
счет автотранспортной организации за
перевозку материалов,
в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18% |
10 «ТЗР» 19 |
60 60 |
10475 1885 |
| 3. | Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12. | Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т | 20 |
10 |
129540 |
| 4. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на производст-во соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл. 3) | 20 |
10 «ТЗР» |
7650 |
| 5. | Выписка банка от 06.12. платежные пору-чения № 178, 179 от 05.12. | Перечислена с
расчет-ного счета задолжен-ность:
а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации |
60 60 |
51 51 |
142720 12360 |
Продолжение табл. 4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 6. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на расчеты
с бюджетом сумма НДС по оплаченным:
а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам |
68 68 |
19 19 |
21771 1885 |
| 7. | Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12. | Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы | 71 |
50 |
4200 |
| 8. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Начислена заработная плата рабочим основ-ного производства | 20 |
70 |
152620 |
| 9. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) | 20 |
69 |
39681 |
| 10. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы | 70 |
68 |
16286 |
| 11. | Авансовый отчет 12.12. | Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты | 20 |
71 |
4420 |
| 12. | Расходный кассовый ордер № 55 от 14.12. | Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. | 71 |
50 |
220 |
| 13. | Счет-фактура
поставщика
№ 132 от 15.12. |
Акцептован
счет
ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б) НДС – 18% |
08 19 |
60 60 |
277627 49973 |
Продолжение табл. 4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 14. | Счет № 21 от 16.12. | Акцептован
счет транспортной организации за перевозку
станка, в т.ч.:
а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18 % |
08 19 |
60 60 |
20008 3602 |
| 15. | Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12. | Токарный станок введен в эксплуатацию | 01 |
08 |
297636 |
| 16. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым для производства продукции | 20 |
02 |
1460 |
| 17. | Выписка банка от 03.12. | Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы | 50 |
51 |
129600 |
| 18. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Выдана зарплата работникам | 70 |
50 |
126500 |
| 19. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Невыданная работникам заработная плата депонирована | 76 |
70 |
3100 |
| 20. | Объявление на взнос наличными от 06.12. | Сумма депонированной заработной платы сдана на расчетный счет | 51 |
76 |
3100 |
| 21. | Выписка банка от 24.12. | Перечислено с расчет-ного счета в погашение задолженности бюджету | 68 |
51 |
24220 |
| 22. | Счет-фактура № 87 от 11.12. | Принят к
оплате счет за электроэнергию, потребленную
на технические нужды,
в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б) НДС – 18% |
20 19 |
76 76 |
2508 452 |
Продолжение табл. 4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 23. | Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приема-передачи № 3 | Отгружен проданный
шлифовальный станок и выставлен
счет
ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) |
62 |
91.1 |
45240 |
| 24. | Акт на списание основных средств № 3 от 20.12. | Списана первоначальная стоимость реализованного шлифовального станка | 01 «Выбытие» |
01 |
62000 |
| 25. | Акт № 3 на спи-сание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии | Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку | 02 |
01 «Выбытие» |
38200 |
| 26. | Расчет бухгалтерии | а) Списана остаточная
стоимость шлифовального станка.
б) Начислен НДС по проданному станку |
91.2 91.2 |
01 «Выбытие» 68 |
23800 6901 |
| 27. | Выписка банка от 23.12. | Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок | 51 |
62 |
45240 |
| 28. | Выписка банка от 24.12. | Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции | 51 |
62 «Аванс» |
40200 |
| 29. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) | 62 «Аванс» |
68 |
6132 |
| 30. | Выписка банка от 25.12. | Погашена задолжен-ность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%) | 60 |
51 |
36220 |
| 31. | Расчет бухгалтерии
за декабрь |
Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям | 68 |
19 |
5525 |