Учёт активных операций коммерческих банков с ценными бумагами

МОСКОВСКИЙ  БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ 

Кафедра

банковского учёта и контроля 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине

«Учёт в банках»

на  тему: 
 
 

«Учёт активных операций коммерческих банков с ценными  бумагами» 
 
 
 
 
 
 
 

                        Студентки группы 2-БД-11

Лучникова А.А.

                                                                   Руководитель

                                                                                                   Шох И.И. 
 
 
 
 
 

Москва 2008

Содержание 

Введение……………………………………………………………...3-4 

Глава 1.Активные операции коммерческих банков с ценными бумагами…………………………………………………………………………..5 

1. Понятие торгового и инвестиционного  портфеля……………………..5-7
2. Виды ценных бумаг…………………………………………………….8-11
3. Порядок формирования резервов на возмещенные потери……………12

 

Глава 2. Учёт активных операций с ценными бумагами………………13-15 

1. Учёт  вложений банка в акции……………………………………………16
2. Учёт вложений банка в долговые обязательства……………………17-18
3. Учёт операций банка с векселями……………………………………19-21

 

Глава 3. Практическое задание…………………………………….22 

1. Баланс  АКБ «Траст» на 08 февраля 2008г…………………………..22-26
2. Журнал регистрации операций АКБ «Траст» 08 февраля 2008 г…………………………………………………………………………27-28
3. Отражение операций АКБ «Траст» за 08 февраля 2008г. на балансовых счетах………………………………………………………………….29-30
4. Оборотно - сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Траст» за 08 февраля 2008г……………………………………………………...31-33
5. Баланс АКБ «Траст» на 11 февраля 2008г………………………….34-38

 

Заключение………………………………………………………...39-40 

Библиографический список…………………..…………………………………41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                             Введение 

      В настоящее время одним из наиболее гибких финансовых  инструментов является использование ценных бумаг. Ценные бумаги - неизбежный атрибут всякого нормального товарного оборота. Будучи товаром, они сами вместе с тем способны служить как средством кредита, так и средством платежа, эффективно заменяя в этом качестве наличные деньги.

     Рынок ценных бумаг выступает составной  частью финансовой системы государства, характеризующейся индустриальной и организационно-функциональной спецификой. Значимость банков на рынке ценных бумаг не подвергается сомнению. В большинстве стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Данная дипломная работа обозревает ряд вопросов, касающихся деятельности банков на рынке ценных бумаг.

     Рынок ценных бумаг можно определить как  совокупность отношений, связанных  с куплей, продажей и обращением ценных бумаг. Таким образом, рынок  ценных бумаг - довольно широкое понятие. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, также могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую для банков выдает Центральный Банк России. В настоящее время банки имеют огромные привлеченные свободные денежные средства, но на них необходимо начислять и выплачивать проценты. Поэтому, рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств.

Ценной  бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все, удостоверяемые ею права в совокупности.

     Следует различать два вида прав, связанных  с ценной бумагой. С одной стороны  ценная бумага является имуществом (вещью), объектом сделок и на нее могут возникать права собственности или иные вещные права(хозяйственного ведения, оперативного управления), это так называемое «право на бумагу». С другой стороны, ценная бумага определяет и фиксирует права владельца ценной бумаги (кредитора) по отношению к лицу, выпустившему бумагу, это называемое право из бумаги. Право, удостоверенное ценной бумагой, может быть переуступлено другому лицу путем ее передачи.

     Статья 143 Гражданского кодекса РФ относит к ценным бумагам следующие документы: государственная облигация, облигация, вексель, чек депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.   Активные операции коммерческих банков с ценными бумагами. 

     Статья 143 Гражданского кодекса РФ относит  к ценным бумагам следующие документы: государственная облигация, облигация, вексель, чек депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. 

1. Понятие торгового и инвестиционного  портфеля.

 

  Ценные  бумаги приобретаются с целью  формирования:

1. торгового портфеля банка;
2. инвестиционного портфеля;
3. портфеля контрольного участия.

 

В торговый портфель зачисляются котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их перепродажи. Ценные бумаги могут находиться в торговом портфеле не более 180 дней.

Котируемые  ценные бумаги – это бумаги, отвечающие следующим требованиям:

• имеет доступ к обращению на ОРЦБ;
• информация о рыночной цене данной бумаги общедоступна.

 

  Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах: 50104-50110, 50113, 50115. На этих счетах отражаются котируемые долговые обязательства, приобретенные торговым портфелем банка. На счетах 50605-50608, 50611, 50613 отражаются котируемые акции, приобретенные для формирования торгового портфеля.

  Аналитический учет ведется в разрезе выпусков или партий ценных бумаг. 

  Ценные  бумаги инвестиционного портфеля отражаются на балансовых счетах 503, 508 – котируемые долговые обязательства и акции. 502, 507 – не котируемые долговые обязательства и акции.

    В портфель контрольного участия зачисляются приобретенные банком голосующие акции. Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовом счете 601.

  Аналитический учет по данному счету ведется  в разрезе выпусков ценных бумаг.  

  При перемещении ценных бумаг из одного портфеля в другой вносятся изменения  по счетам аналитического учета. Если ценная бумага перестает отвечать критериям котируемости, она подлежит перенесению на балансовые счета для учета не котируемых ценных бумаг. Дата совершения операции по приобретению и выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценные бумаги.

  В бухгалтерском учете операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги. Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение в валюте РФ.

  К затратам, связанным с приобретением  и выбытием ценных бумаг относятся:

1. расходы по оплате услуг организации и иных лиц за информационные и регистрационные услуги;
2. вознаграждения, уплачиваемые посредникам, обеспечивающим заключение и исполнение сделок;
3. процентный доход, выплачиваемый при приобретении ценных бумаг.

 

   В зависимости от цели приобретения, учет вложений в ценные бумаги осуществляется двумя методами: по цене приобретения и по рыночной цене.  

    Ценные бумаги инвестиционного  портфеля и портфеля контрольного  участия отражаются в учете  по цене приобретения. Котируемые  ценные бумаги, зачисляемые в торговый портфель, учитываются по рыночной цене.

   Для отражения операций, связанных  с выбытием ценных бумаг и  определения финансового результата  используются балансовые счета  61203(П), 61204(А). Финансовый результат  при выбытии ценных бумаг определяется как разница между себестоимостью ценных бумаг и ценой реализации, которая определена договором. Финансовый результат подлежит отнесению на счета доходов и расходов. Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному доходу ведется на балансовом счете 504, по которому открыты счета второго порядка 50405(П)- по учету полученного процентного дохода, 50406(А)- по учету уплаченного процентного дохода.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Виды  ценных бумаг.

 

     Под определение ценных бумаг, данное в Гражданском Кодексе РФ, попадают и документы, не рассматриваемые в качестве ценных бумаг (например, внутри банковские расчетные документы, исполнительные документы судов, складские документы)... В         Гражданском Кодексе РФ (ГК РФ) дается следующее определение ценных бумаг:

Ценной  бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление  или передача которых возможны только при его предъявлении.

В этом определении выделяют следующие отличительные признаки ц.б.:

-это  документы, которые составляются  с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов;

-они  удостоверяют имущественные права;

-осуществление  или передача имущественных прав  возможны только при предъявлении этих документов.

     В настоящее время в России из ценных бумаг данной категории встречаются  в основном депозитные и сберегательные сертификаты. Депозитный сертификат и  сберегательный сертификат - это письменное свидетельство банка-эмитента о  вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика ("бенефициара") или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы депозита (вклада) и процента по нему. Ценные бумаги с фиксированным доходом

     К производным ценным бумагам относят  такие финансовые средства, чья стоимость зависит от стоимости других средств, называемых базовыми (основными). Самым распространенным типом базовых средств являются обыкновенные акции. Как правило, цена производной ценной бумаги составляет лишь часть цены базовой ценной бумаги, что позволяет инвестору получать от производных ценных бумаг значительную отдачу. Но надо иметь в виду, что инвестирование в производные ценные бумаги является одним из самых рискованных, производные ценные бумаги.

     Акция - это ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества (АО) в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации. Как правило, все акции делят на две группы - привилегированные акции и обыкновенные акции. Привилегированные акции сочетают в себе отдельные черты и акций, и облигаций. Классификация акций.