Учёт активных операций коммерческих банков с ценными бумагами

ценные  бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах № 50107, 50208, 50308 “Прочие долговые обязательства”.

Вложения  в ценные бумаги (кроме акций) и  долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах № 50108-50110, № 50209-50211, № 50309-50311.

Долговые  обязательства и акции, приобретенные  по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах № 50113 и 50611 соответственно.

Долговые  обязательства и акции, приобретенные  по договорам займа, учитываются на счетах № 50104 и 50605 соответственно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Учёт операций банка с векселями.

Для упрощения расчетов, привлечения  средств банки выпускают векселя. Выпущенные банком векселя отражаются в учете на пассивных балансовых счетах второго порядка счета N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" в разбивке по срокам погашения по номиналу. При наступлении срока погашения, в случае, если вексель не был предъявлен к оплате, он переносится в учете на счет до востребования.

При продаже векселя по цене ниже номинала (с дисконтом) дисконт относится в дебет балансового счета N 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам" по отдельному лицевому счету.

При погашении векселя, проданного с  дисконтом делается проводка по списанию суммы дисконта на расходы банка :

Дебет сч. N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный расход по векселям"

Кредит  сч. N 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам".

Банк  может выкупить собственный вексель  до срока его погашения. Вексель может быть погашен или храниться для дальнейшей продажи.

При погашении векселя делается проводка:

Дебет сч. N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" - на сумму номинала векселя

Кредит  сч. по учету денежных средств или  расчетного счета клиента банка на сумму фактической цены выкупа векселя.

Разница между номиналом векселя и  фактической ценой его выкупа относится соответственно на балансовый счет N 701 "Доходы" или на балансовый счет N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" по статье "Дисконтный расход по векселям". Одновременно списывается учтенный дисконт со счета расходов будущих периодов по ценным бумагам.

В случае хранения векселя для дальнейшей продажи вексель приходуется  на активном внебалансовом счете N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги" с осуществлением проводок, аналогичных проводкам по досрочному погашению векселя.

     Операция  учета заключается в покупке  банком денежных долговых обязательств до срока наступления платежа, при  которой происходит перенос на банк прав кредитора. Учетом, или дисконтом, векселя называется операция, в которой банк, принимая от предъявителя вексель, выдает предъявителю сумму этого векселя до срока платежа, удерживая в свою пользу проценты от суммы векселя за время, оставшееся до срока платежа. Юридически учет векселя представляет собой передачу (индоссамент) векселя на имя банка со всеми ее обычными последствиями.

     Поскольку ссуда имеет место там, где  передача капитала совершается не взаимно, а односторонне, на срок и на условиях возврата, учет векселя, как по содержанию, так и по форме не является ссудой. Это простой акт купли-продажи. Посредством индоссамента вексель переходит в собственность банка, а деньги - в собственность клиента.

     Учитывая  вексель, клиент банка приобретает ликвидные средства, а также, избавляется от забот, по возврату банку полученных по учету сумм, поскольку банк получает их непосредственно от векселедателей и только лишь при неблагоприятном финансовом состоянии последних обращается к предъявителю векселя.

     Если  банк принимает к учету только векселя, основанные на товарных сделках, то он должен быть уверен в своевременной  их оплате, и товарном характере сделки. Следовательно, необходима проверка кредитоспособности клиента и правильности оформления векселей. Никаких объяснений по поводу отказа в приеме векселей к учету банки давать не обязаны.

     Векселя предоставляются в банковские учреждения при особых реестрах, имеющих единообразную  форму. Коммерческие банки могут  выдавать своим клиентам бланки реестров бесплатно или по договорной цене. Векселя располагаются в реестрах по срокам. Реестры передаются в вексельный (учетный) отдел для проверки векселей.

     Реестры должны быть подписаны предъявителем  или уполномоченными лицами, имеющими право распоряжаться денежными суммами от имени клиента. При желании клиента банк выдает ему квитанцию о приеме векселей, если учет последних не может быть произведен в день приема.

     Представленные  к учету векселя должны иметь  бланковые передаточные индоссаменты от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется место, достаточное для того, чтобы банк мог проставить штамп о передаче векселя на его имя, превратив, таким образом бланковую надпись клиента в именную. Обращение бланкового индоссамента в именной, направлено на предотвращение использования векселя в случае его утраты или хищения.

     По  векселям с платежом не в месте учета взимается также порто (почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним банкам за инкассирование иногородних векселей).   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Практическое задание.

3.1 Баланс АКБ «Траст»  на 8 февраля 2008г.

 

                                                                      «______»     _______________ 2008 г

Председатель  Правления АКБ «Траст»           / Иванова В.Н./

                                                                                                                         М.П.

Главный бухгалтер АКБ «Траст»                    /Петрова Ю.В.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.3 Отражение операций  АКБ «Траст» за  8 февраля 2008 г   на балансовых  счетах