Учёт труда, выработки. Составление расчётов по оплате труда

     Если  работник отработал меньше двух месяцев, то при расчете среднего заработка берется заработок за фактически проработанные дни с момента поступления на работу.

     Если  в двухмесячном периоде совсем не было заработка (отпуск за свой счет по семейным обстоятельствам), то в расчет берется заработок за два календарных месяца, предшествующим последним месяцам.

     Если  в расчетном периоде были дни  с неполным заработком не по вине работника (невыполнение норм, брак и др.), то при  расчете среднего заработка эти дни исключаются.

     При расчете среднего заработка бухгалтеру надо помнить о тех выплатах, которые  не учитываются при расчете отпускных  и других выплат (см. вопрос «Оплата  отпусков»).

     При начислении поквартальных премий в  расчет среднего заработка берется 2/3 пропорционально отработанному времени.

     Что касается выплат по итогу за календарный  год (так называемая 13^я заработная плата и за выслугу лет - 14^я заработная плата), то они берутся в расчет в размере 1/12 общей суммы.

     Разделив  начисленную заработную плату, взятую в расчет среднего заработка, на количество отработанных дней (часов) получим средний заработок за день (час). Если в периоде, за который производятся выплаты, произошло повышение тарифов (окладов), то средний заработок рассчитывается с применением поправочных коэффициентов, т.е. индексируется. 
 
 
 
 
 

4. УДЕРЖАНИЯ ИЗ СУММ НАЧИСЛЕННОЙ ПЛАТЫ ЗА ТРУД 

     Плательщиками налога являются физические лица:                                            

     Граждане  Республики Беларусь;                        

     Иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году;        

     Иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно  находящимся на территории РБ.         

Объект налогообложения— совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года от источников в РБ и за ее пределами, а доход иностранных граждан и лиц без гражданства, проживающих в РБ менее 183 дней в году, — от источников в республике. Доходы в натуральной форме пересчитываются по рыночным ценам рублей. Ставка подоходного налога составляет 12%.Не подлежат налогообложению следующие доходы:

• Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспеченью, кроме пособий по временной нетрудоспособности
• Пенсии, стипендии
• Все виды компенсаций, за исключением за неиспользованный отпуск, а также за износ транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику
• Различные виды донорства
• Доходы, полученные в виде выигрышей в лотереи, проводимые в соответствии с законодательством
• Суммы единовременной материальной помощи, и работникам оказываемой в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, а также материальная помощь нанимателей одному из близких родственников умершего работника и работникам в связи со смертью близких родственников
• Благотворительная помощь в денежной и натуральной форме, получаемая от организаций и физических лиц инвалидами и несовершеннолетними, не имеющие родителей, в пределах до 300 базовых величин в сумме от всех источников в течение  налогового периода
• Доходы от физических лиц в виде наследства
• Не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от организаций и ИП, в том числе в виде материальной помощи, подарков, призов, оплаты стоимости путёвок в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода
• Не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами этих профсоюзных организаций в пределах 30 базовых величин в сумме от  всех источников в течение  налогового периода

Льготы  по налогу в виде стандартных налоговых  вычетов:

• 250000 рублей в месяц  при получении дохода в сумме, не превышающей

1500000 рублей  в месяц

• 70000 рублей в месяц на каждого ребёнка до 18 лет и каждого иждивенца - вычет производится из доходов обоих родителей

     К иждивенцам относятся:

- дети, на содержание которых взыскиваются  алименты;

- лица, находящиеся в отпуске по уходу  за детьми до трехлетнего возраста, не имеющие других доходов, кроме пособия на детей.

     К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, пособие по безработице и трудоспособные лица старше 18 лет.

• 140000 рублей на каждого ребёнка в месяц – вдовам, вдовцам, одиноким родителям, опекунам или попечителям
• 140000 рублей на каждого ребёнка в месяц до 18 лет – для родителей, воспитывающих троих и более детей до 18 лет и детей-инвалидов до 18 лет
• 350000 рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

-для  физических лиц, заболевших и  перенесших лучевую болезнь, вызванную  последствиями катастрофы на  ЧАЭС и инвалидов, вследствие  катастрофы на ЧАЭС

-для  инвалидов 1 и 2 группы, инвалидов  с детства

-для  героев социалистического труда, советского союза, героев Беларуси, полных кавалеров орденов славы и отечества

-для  участников ВОВ, а также лиц,  приравненных к ним в соответствии  с законом о ветеранах

-для  физических лиц, принимавших участие  в ликвидации последствий на ЧАЭС

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  плательщику по месту основной работы на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты.

     В бюджет подоходный налог перечисляется  в день выдачи денег банком на оплату труда.

     Кроме подоходного налога из заработной платы производятся и другие удержания:

1) отчисления  в ФСЗН по ставке 1 %;

2) удержания  по исполнительным листам: штрафы, алименты и др. (алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др., но после Удержания подоходного налога);

3) возмещение  материального ущерба (по решению  руководителя предприятия или суда); (см. Приложение 7)

4) удержания  за товары, купленные в кредит;

5) удержания  по предоставленным ссудам, займам. 

5.ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ И ПЛАТЕЖИ ОТ ФОТ В ФСЗН И БГС

С начислением  оплаты труда связаны отчисления на социальное страхование и обеспечение  работников предприятия. Источником средств  для формирования социальных фондов являются отчисления предприятий на эти цели, включаемые в затраты производства. Размер отчислений в социальные фонды устанавливает правительство РБ, на данный момент составляет 34%.

 

Средства  на социальное страхование поступают  в распоряжение органов социального  страхования (профсоюзов). По их поручению за счет этих средств предприятия выплачивают своим рабочим пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на санаторно-курортное обслуживание и другие цели. Также производятся отчисления в БГС  в размере 1%.

 

6. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ РАСЧЁТОВ  ПО ОПЛАТЕ ТРУДА 

6.1. Синтетический учёт расчётов по оплате труда. 

     Для синтетического учета расчетов используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящим так  и не состоящим в списочном составе предприятия (по всем дам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатами также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.

     По  кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы, премий, пособий, вознаграждений и др. как из фонда оплаты труда, так и из других источников.

     По  дебету счета 70 отражаются выплаченные  суммы заработной платы, премий, пособий  и др. доходов от участия в пре  приятии, а также суммы начисленных  налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания. Начисленные, но,  не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей)  суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

     На  счетах операции по расчетам с персоналом отражай следующим образом: 

На Минском  тракторном заводе расчёты с персоналом отражаются на счетах соответствии с  учётной политикой предприятия (см. Приложение 1). 

6.2. Аналитический учёт расчётов по оплате труда

      Аналитический учёт расчётов по заработной плате ведётся по каждому работнику в лицевых счетах и расчётно-платёжных ведомостях.

      При мемориально-ордерной форме учёта  аналитический учёт ведётся в  книге К-18, где каждому работнику  открывается аналитический счёт по отраслям деятельности и группам работников. В книге указываются сведенья о работнике, заполняемые сначала года. Записи в книгу производят на основании документов по начислению заработной платы, удержаниям и выплате. По кредиту книги отражаются операции по начислению, а по дебету отражаются операции по выплате заработной платы, по удержаниям из заработной платы. Определив сумму начисленной и удержанной заработной платы, рассчитывается сумма к выдаче. За истёкший месяц подсчитывают итоги по каждой категории работников и отрасли деятельности и составляется сводная ведомость начисления заработной платы работникам списочного состава.

      Сводная ведомость служит основанием для  составления мемориального ордера для начисления заработной платы  и мемориального ордера для отчислений в фонд социальной защиты. Если на предприятии имеет место заработная плата работникам не списочного состава, то она отражается в сводной ведомости заработной платы лицам не списочного состава. Эта ведомость служит также для составления мемориальных ордеров по начислению з/п и удержаниям из неё. В книге К-18 таким работникам не открываются отдельные аналитические счета, а записи в книгу производятся исходя из общей суммы начисленной з/п, удержанных сумм из заработной платы и выданной з/п. После этого подсчитывают итоги за месяц по всем работникам.