Удержания из заработной платы. Оформление расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок выдачи заработной платы

В совокупный доход  не включаются согласно Налоговому кодексу: государственные пособия (кроме  пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии; компенсационные выплаты  и различные вознаграждения (ст. 217 НК) в соответствии с законодательством; алименты; стипендии; некоторые виды единовременной материальной помощи. При этом некоторые доходы не подлежат обложению до тех пор, пока не превысят определенные размеры.

Налог исчисляется  и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим  итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом  стандартные налоговые вычеты: 400 рублей (если налогоплательщик не относится  к льготным категориям, по которым  вычитается 3000 рублей или 500 рублей), а  также 300 рублей на каждого ребенка  при нахождении его на обеспечении  у работника. Данные вычеты из дохода производятся по письменному заявлению  работника с предоставлением  документов (у одного из работодателей) и действуют до месяца, в котором  доход нарастающим итогом у этого  работодателя не превысит 20000 рублей и 40000 рублей соответственно.

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью, взыскиваются с работников ежемесячно до полного погашения задолженности; при этом следует помнить, что  общая сумма удержаний не должна превышать половины выплаты. Уплата налога за счет средств предприятий  не допускается. Начисление НДФЛ  отражается в учёте бухгалтерской проводкой: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68- удержан НДФЛ из сумм, начисленных работнику. Фактическое перечисление налога на доходы физ. Лиц отражается в учёте организации записью: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51 – перечислен НДФЛ в бюджет.  Кроме удержания налога на доходы, предприятие может осуществлять другие удержания из заработной платы.

                                 3.1.2. Удержания по исполнительным листам.

К данной группе удержаний относятся:

-удержания алиментов  по исполнительным документам;

- прочие удержания  по исполнительным листам, переданным  судебными исполнителями предприятиям (учреждениям, организациям) для  производства взысканий в пользу  юридических и физических лиц; 

- удержания по  исполнительным надписям нотариальных  контор.

Все перечисленные  удержания производятся в обязательном порядке без издания приказа  администрации и без письменного  согласия работника на это. Основанием для исчисления соответствующих  сумм, причитающихся к удержанию, служат сами исполнительные документы.

Взыскание сумм алиментов может осуществляться на основании: «письменных заявлений  граждан о добровольной уплате алиментов; нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов; исполнительных листов судебных органов; других данных (отметки (записи) органов внутренних дел  в паспортах лиц о том, что  в соответствии с решениями судов  эти лица обязаны уплачивать алименты; сообщения органов внутренних дел)».

Согласно статье 103 СК РФ размер алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, определяется сторонами в этом соглашении. При  этом размер алиментов, устанавливаемый  по соглашению об уплате алиментов  на несовершеннолетних детей, не может  быть ниже размера алиментов, которые  они могли бы получить при взыскании  алиментов в судебном порядке.

Согласно статье 81 СК РФ при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального  или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств. При этом сумма алиментов не может  превышать 70% от заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

При исчислении суммы алиментов бухгалтерам  предприятий необходимо учитывать  следующие положения: взыскание  алиментов производится с начисленной  суммы заработка (дохода), из которого допускается производство удержаний, за минусом удержанных сумм подоходного  налога; (ст. 99 ФЗ № 229) при удержании  алиментов с должника, отработавшего  неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма алиментов определяется исходя из заработной платы, исчисленной  как за полный рабочий месяц; удержание  алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу  лет, вознаграждения по итогам работы предприятия за год и т.п.) в  случаях, когда начало или окончание  их взыскания не совпадает со временем, за которое

выплачивается вознаграждение, производится пропорционально  времени, дающему право на получение  алиментов. В случае начисления указанных  сумм после увольнения должника и  возвращения исполнительного листа  бухгалтерия выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного  листа, о чем уведомляется суд, в  который исполнительный лист направлен; удержания алиментов с сумм пособий  по социальному страхованию (по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) могут  быть произведены только по решению  суда, судебному приказу о взыскании  алиментов или нотариально удостоверенному  соглашению об уплате алиментов.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия, при усыновлении (удочерении) ребенка, а также в случае смерти ребенка, на содержание которого взыскивались алименты.

Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично  из кассы, переводиться ему по почте  или на счет в учреждении банка.

При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер «обязан сделать на исполнительном листе отметки о  всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью  предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд  по месту его жительства. Если оно  также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по месту нахождения предприятия» О всяком движении исполнительного  листа следует письменно уведомлять получателя алиментов. Обязательные удержания следует учитывать на субсчете «Расчеты по исполнительным документам» счета 76.При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 – удержаны суммы из зарплаты работника по исполнительному документу.

При выплате  удержанных денег взыскателю следует сделать запись:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50, 51 субсчет– выплачены (перечислены) суммы по исполнительным листам взыскателю. Если удержанную сумму организация переводит по почте, то в учете следует сделать проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50– сданы на почтовое отделение удержанные деньги для пересылки взыскателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 57 – списана удержанная сумма, полученная взыскателем. Списать удержанную сумму можно только после того, как от почты придет уведомление, что деньги переданы взыскателю. Если место нахождения взыскателя неизвестно, то удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

                  3.2. Удержания, производимые по инициативе  администрации.

            3.2.1.Удержания за причиненный предприятию материальный ущерб.

Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме  оформлены отношения между ними.

Если работник не является штатным сотрудником  и выполняет работу на основании  договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно главой 59 Гражданского кодекса  РФ.

В случае, если с  физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ.

Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии  прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как  правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего  и не должна превышать полного  размера причиненного ущерба, за исключением  случаев, специально предусмотренных  законодательством РФ.

Материальная  ответственность может быть возложена  на работника только при наличии  его вины в причинении прямого  действительного ущерба предприятию  противоправными действиями или  бездействием. Противоправным считается  поведение работника при неисполнении или неправильном исполнении им своих  трудовых обязанностей, установленных  законами, постановлениями, правилами  внутреннего трудового распорядка, инструкциями и другими обязательными  правилами, а также приказами  и распоряжениями администрации. Бездействие  работника может быть признано противоправным, если в его обязанности входит совершение определенных действий.

Работник «не  может быть привлечен к ответственности  в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск считается оправданным, если совершенное действие соответствует  современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее  риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».

Работник считается  виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом считаются: уменьшение наличного  имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его  ценности вследствие порчи; необходимость  дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.

Кроме того, ущерб  может быть причинен предприятию  путем разглашения работником доверенной ему коммерческой тайны.

Работники предприятия  могут быть привлечены к ограниченной или полной материальной ответственности.

Под ограниченной понимается ответственность работника  в размере прямого действительного  ущерба, но не более его среднего месячного заработка. Случаи полной материальной ответственности определены статьей 242 ТК РФ. Такая ответственность  наступает в следующих случаях: при наличии письменного договора, заключенного между работником (группой  работников) о полной материальной ответственности за необеспечение  сохранности имущества и других ценностей, переданных ему (им) для хранения или других целей; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; если имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам; если в соответствии с законодательством на работника  возложена полная материальная ответственность  за ущерб, причиненный им предприятию  при исполнении своих трудовых обязанностей; ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей; в случае причинения ущерба недостачей, умышленном уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции); если ущерб причинен работником, находящимся в нетрезвом состоянии.

В отдельных  случаях действующим законодательством  может устанавливаться материальная ответственность в случаях, когда  фактический размер ущерба превышает  его номинальный размер.

Работник вправе добровольно возместить ущерб полностью  или частично путем внесения соответствующих  денежных сумм в кассу предприятия  либо с согласия администрации в  натуре (передачей равноценного или  исправленного в свободное от работы время без оплаты имущества).

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения  работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности  за действие (бездействие), которым  причинен ущерб предприятию, учреждению, организации.

Согласно ст. 248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации  предприятия путем удержания  необходимой суммы из его заработной платы. Согласно ст. 246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании  данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом  износа по установленным нормам.  При повреждении (порче) имущества  к ущербу относятся расходы, которые  фактически понесло предприятие  для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не представляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или  испорченного имущества, в частности  лома и отходов. Возмещение ущерба путём  удержания из заработной платы отражается в учёте проводкой: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73.2 – произведено удержание в счёт возмещения ущерба из заработной платы работника.