Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Ведомость учета основных средств,

начисленных амортизационных отчислений (В-1)

     Ведомость по форме N В-1 является регистром аналитического  и синтетического учета  наличия и  движения основных  средств (счет  01 "Основные средства"), а также расчета сумм амортизационных отчислений (счет 02 "Износ основных средств"). Данные по основным средствам записываются в ведомости позиционным способом по каждому объекту отдельно. Ежемесячно при наличии  движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится  остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.                               Перемещение  основных   средств  внутри   малого  предприятия   в ведомости не отражается. Для  контроля  за  суммами  начисленной  амортизации   ускоренным методом и  с начала  эксплуатации основных  средств по  всем основным средствам  в  ведомости  предусмотрены  соответствующие  графы  учета амортизации с нарастающим итогом.                                 

     Данные ведомости о суммах  начисленных амортизационных   отчислений используются для отражения  операций по их  движению в ведомостях  по формам N В-3 и В-4.                                               

     При  наличии  у   малого  предприятия  значительного   количества объектов основных средств  оно может вести  их учет с  использованием первичной формы N ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств". На основании итоговых данных карточек учета движения основных средств (ОС-8) ведется сводный учет  движения основных  средств по  счету 01 "Основные средства" в ведомости по форме N В-1.                   

     Начисление амортизационных отчислений  производится в этом  случае в  разработочной  таблице  N  6  или  N  7 журнально - ордерной формы счетоводства.                                                                                                          

Ведомость учета производственных запасов  и товаров,

а также  НДС, уплаченного по ценностям (В-2)

     Ведомость по форме  N В-2 предназначена для  аналитического и синтетического учета  производственных запасов,  готовой продукции  и товаров, отражаемых на счетах 10  "Материалы" и 41 "Товары", а  также сумм налога  на добавленную  стоимость по  приобретенным материальным ценностям (счет 19 "Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным ценностям").                                                      

     Ведомость  открывается   на   месяц  и   ведется   материально  - ответственными    лицами    (или    в    бухгалтерии)   раздельно  по производственным запасам  и товарам  в разрезе  всех видов  ценностей независимо от того,  имелось или нет  движение за отчетный  месяц тех или иных ценностей.                                               

     Стоимость ценностей определяется  и отражается в ведомости   исходя из  затрат  по  цене  приобретения,  транспортных расходов, надбавок, указанных в расчетных документах поставщиков.                     

     При  наличии   на  предприятии   двух  и   более  материально   - ответственных  лиц,  которыми  ведется  учет  ценностей с применением ведомостей  по  форме  N  В-2,  в бухгалтерии на  основе  указанных ведомостей составляется ведомость по  форме N В-2 для  сводного учета наличия и движения ценностей за месяц в целом по малому предприятию.

     Данные об отпуске материалов  и товаров в производство  и  продажу записываются из ведомости по форме N В-2 (или сводной) соответственно в ведомости по формам N В-3  "Учет затрат на производство" или N  В-6 "Учет реализации". Обособленно  от  товарно  -  материальных  ценностей  в ведомости отражаются отдельной строкой НДС, уплаченный (причитающийся к уплате) и относимый в дальнейшем на уменьшение платежей в бюджет.                                                                             

Ведомость учета затрат на производство (В-3)

     Ведомость  по форме  N В-3  применяется для  аналитического и синтетического  учета  затрат  по  производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг) и затрат по капитальным вложениям, учитываемых соответственно на счетах 20 "Основное производство" и 08 "Капитальные вложения"  (для  учета  капитальных  вложений  открывается  отдельная ведомость по форме N В-3).                                        

     Учет затрат на производство  продукции (работ, услуг) организуется по производствам в разрезе выпускаемой продукции (работ, услуг).  

     Затраты по дебету счета 20 "Основное производство" собираются  с кредита  разных  счетов  на  основании  данных, содержащихся в других ведомостях  (В-2,  В-4,  В-5  и  др.), и непосредственно из отдельных первичных документов.                                             

     В  одной  ведомости  можно   вести  раздельный  учет  затрат   на производство продукции  (работ, услуг)  по их  видам и  на управление производством  (накладные  расходы).  По  окончании месяца и подсчета всех затрат (по графе 11)  итоговая сумма затрат на управление  может быть  распределена  по  видам  произведенной  продукции или полностью списана на затраты реализованной  продукции, работ и услуг.  В первом случае делаются записи в графе  11-сторно по строке "Всего затрат  на  управление (накладные расходы)" и черным по строкам (объектам)  учета затрат произведенной продукции (работ, услуг).                    

     При списании затрат  на реализованную  продукцию  (работы, услуги) они относятся в дебет счета  46 "Реализация" с отражением в  графе 16 "Реализовано".                                                    

     По  определении  затрат  на  законченную  производством продукцию (работы,  услуги)  выявляется  фактическая их себестоимость, которая списывается  с  кредита счета 20  "Основное  производство"  в дебет соответствующих  счетов  по   направлениям  использования   продукции (работ, услуг)  - на  склад (счет  41 "Товары"),  реализацию (счет 46 "Реализация") и другие.                                           

     Затраты,  приходящиеся  на  незаконченную продукцию, числятся на счете 20  в разрезе  производств (видов  продукции) как незавершенное производство.                                                     

     Остатки незавершенного производства  на начало месяца показываются в ведомости согласно соответствующим данным ведомости по форме N  В-3 за прошлый  месяц, а  остаток на  конец месяца  определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным.                                                                     

Ведомости учета денежных средств и фондов (В-4)

и учета  расчетов и прочих операций (В-5)

     Ведомость по форме  N В-4 применяется малым  предприятием для учета денежных средств  и фондов, учет  которых ведется на  следующих бухгалтерских счетах:  02 "Износ  основных средств",  50 "Касса",  51 "Расчетный счет",  52  "Валютный  счет",  80  "Прибыли и убытки", 85 "Уставный  капитал"  и   88  "Нераспределенная  прибыль   (непокрытый убыток)".                                                         

     Ведомость  по  форме  N  В-5  используется  для учета операций  на счетах бухгалтерского учета, подразделяющихся на субсчета и требующих учета  нарастающим  итогом  остатков  средств  или  задолженности  по субсчетам и их видам:  55 "Прочие  счета в  банках", 58  "Финансовые вложения",  76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами", 68 "Расчеты с бюджетом",  69  "Расчеты по страхованию", 90 "Кредиты и другие заемные средства".                                         

     Прием и выдача денежных средств,  оформление приходных и расходных документов,  ведение  кассовой  книги,  составление отчета о кассовых операциях осуществляются в общеустановленном порядке.             

     Записи  в  ведомость  по  учету  денежных  средств  операций   по расчетному счету и  другим счетам в  банке производятся на  основании выписок банка и приложенных к ним документов. Совершение и оформление операций по  расчетному счету  производится в  порядке, установленном соответствующими  нормативными  актами  Центрального банка Российской Федерации.                                                        

     Записи  в  ведомости  по  учету  расчетов с подотчетными  лицами и прочими  дебиторами  и  кредиторами  ведутся  позиционным  способом с выведением  на  конец  месяца  развернутого  сальдо  по задолженности малому предприятию - дебету счета и задолженности малого  предприятия - кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.                                             

     При использовании одного бланка  ведомости для отражения операций, учитываемых на нескольких  бухгалтерских счетах, на  каждый из них  в ведомости  отводится   необходимое   количество  строк   и   в  графе "Основание" записывается его номер и наименование.                

     Далее по этой же графе записываются  виды задолженности,  дебиторы и  кредиторы  (например:  счет  68  "Расчеты  с  бюджетом",  ниже подоходный налог  с работников;  налог на  прибыль и  т.д.), а  затем позиционным способом против каждого  дебитора и кредитора -  сальдо и движение средств по ним за месяц.                                 

     По  окончании  месяца  по  каждому  счету  подсчитываются   итоги оборотов  по  дебету  и  кредиту  и  выводится сальдо на первое число месяца, следующего за отчетным.                                   

     Записи операций  по счету  80 "Прибыли  и убытки"  (учитывая, что операции по использованию прибыли  также отражаются на данном  счете) следует производить в следующем  порядке: сальдо на начало  отчетного месяца  записывать  развернуто,  по  кредиту  счета  - сумма прибыли, развернутая по видам, с начала года до отчетного месяца; по дебету  - сумма использования  прибыли, развернутая  по направлениям,  с начала года до отчетного месяца.                                                 В  таком  же  порядке  записываются  операции  текущего месяца по образованию финансового результата: по дебету - убытки от  реализации и расходы от  внереализационных операций, а  по кредиту -  прибыль от реализации и  доходы от  внереализационных операций.  В конце  месяца делается запись "Итого"  и подсчитывается общий  финансовый результат за месяц. После  этого  отражаются  операции  по  их  видам  за  месяц   по использованию прибыли.                                                                                                                

Ведомость учета реализации (В-6 оплата)

и учета  расчетов и прочих операций (В-6 отгрузка)

     Малое  предприятие  в  зависимости от  применяемого порядка определения   финансового   результата   для   целей  налогообложения использует  для  учета  реализации  (расчетов  с покупателями) разные варианты ведомости по форме N В-6 - при определении результата: при  использовании   метода   начислений  -   по   мере  отгрузки (выполнения)  покупателям (заказчикам)  продукции  (работ,  услуг) и сдаче  платежных  документов  в  учреждение  банка  -  форма  N   В-6 (отгрузка);                                                       при использовании  кассового метода  - по  мере оплаты  расчетных документов  покупателем  (заказчиком)   и  поступлением  средств   на расчетный счет - форма N В-6 (оплата).                            

     При  отгрузке  или  отпуске   продукции  (работ, услуг) покупателю (заказчику) записи в ведомостях производятся позиционным способом  по каждому счету  (покупателю, виду  продукции). В  графах "Направлено в продажу  продукции  (работ,   услуг)  отчетного  месяца"   отражается себестоимость  отгруженной  (отпущенной)  продукции  (работ, услуг) с кредита  счетов   учета  производственных   запасов  или   затрат  на производство  и  ее  стоимости  по  отпускной  цене  согласно  счету, предъявленному покупателю (заказчику).