Бюджетирование

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 17:18, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – исследование методологических аспектов бюджетирования для повышения эффективности работы организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 определить основные принципы бюджетирования;
 выявить подходы к бюджетному планированию;

Содержание

1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 3
1.1. Сущность и основные принципы бюджетирования 3
1.2. Организация процесса бюджетирования 6
1.3. Технология формирования бюджета 9

2. ДИАГНОСТИКА СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 18
2.1. Оценка бюджетирования на предприятии 18
2.2. Анализ сбытовой деятельности ООО «Стар» 19
2.3. Совершенствование бюджетирования на ООО «СТАР» 22
2.3.1. Сводный бюджет 23
2.3.2. Анализ сводного бюджета 37
Заключение. 43

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 45

Скачать полностью (128.02 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Бюджетирование12.doc

— 862.00 Кб (Скачать)

Планируемая цена материалов определена в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2004г.
1.Общая потребность в материалах
1.1.Обивочная ткань, м	893	988	988	931	3800
1.2.Бязь, м	329	364	364	343	1400
1.3.ЛДСП, м2	1102,5	1186	1236,5	1085	4610
1.4.ДСП, м2	32,9	36,4	36,4	34,3	140
1.5.Фанера, м2	1105	1210,5	1216	1128,5	4660
1.6.ДВП, м2	153	158,1	163,2	137,7	612
1.7.Неткан. материал, кг	846	936	936	882	3600
1.8.Брус сосны, м3	9,4	10,4	10,4	9,8	40
1.9. Брус березы, м3	0,8	0,9	1	0,9	3,6
1.10.OSB, м2	84,8	95,4	106	95,4	381,6
1.11.Клей, кг	158,6	174,4	178,3	162,7	674
1.12.Нитки, м	9400	10400	10400	9800	40000
1.13.Зеркало, м2	57	60	63	54	234
1.14.Матрац, шт.	38	40	42	36	156
1.15.Пруж. блоки, шт.	320	400	400	360	1480
1.16.Набор фурн., комп.	130	144	147	135	556
2. Цена, руб.
2.1.Обивочная ткань, 1м, руб.	180	180	180	180
2.2.Бязь, 1м, руб.	21	21	21	21
2.3.ЛДСП, 1м2, руб.	85	85	85	85
2.4.ДСП, 1м2, руб.	50	50	50	50
2.5.Фанера, 1м2, руб.	160	160	160	160
2.6.ДВП, 1м2, руб.	63	63	63	63
2.7.Нетк. материал, 1кг, руб.	150	150	150	150
2.8.Брус сосны, 1м3, руб.	2000	2000	2000	2000
2.9. Брус березы, 1м3, руб.	3000	3000	3000	3000
2.10.OSB, м2, руб.	400	400	400	400
2.11.Пружин. блок, 1 шт., руб.	40	40	40	40
2.12.Клей, 1кг, руб.	30	30	30	30
2.13.Нитки, 1м, руб.	0,035	0,035	0,035	0,035
2.14.Зеракло, м2	190	190	190	190
2.15.Матрац, 1 шт., руб.	1500	1500	1500	1500
2.16.Набор фур., комп. для 2ягкой мебели	75	75	75	75
2.17. Набор фур., комп. для спал. гарнитура	1012	1012	1012	1012
2.18. Набор фур., комп. для комп. стола	70	70	70	70
3. Прямые затраты на материалы, руб.
3.1.Обивочная ткань	160740	177840	177840	167580	684000
3.2.Бязь	6909	7644	7644	7203	29400
3.3.ЛДСП	93712,5	100810	105103	92225	391850
3.4.ДСП	1645	1820	1820	1715	7000
3.5.Фанера	176800	193680	194560	180560	745600
3.6.ДВП	9639	9960,3	10281,6	8675,1	38556
3.7.Неткан. материал	126900	140400	140400	132300	540000
3.8.Брус сосны	1880	2080	2080	1960	8000
3.9. Брус березы	2400	2700	3000	2700	10800
3.10. OSB	33920	38160	42400	38160	152640
3.11.Клей	4758	5232	5349	4881	20220
3.12.Нитки	329	364	364	343	1400
3.13.Зеракло	10830	11400	11970	10260	44460
3.14.Матрац, шт.	57000	60000	63000	54000	234000
3.15. Пружинные блоки,	12800	16000	16000	14400	59200
3.16.Набор фур., комп. для мягкой мебели	3525	3900	3900	3675	15000
3.17. Набор фур., комп. для спал. гарнитура	38456	40480	42504	36432	157872
3.18. Набор фур., комп. для комп. стола	3150	3640	3710	3500	14000
3.13. Всего	745393,5	816110,3	831926	760569	3153998

Бюджет закупок материалов разрабатывается исходя из того, что запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода. Это условие необходимо для бесперебойной поставки сырья в производство. Так для материала «обивочная ткань» в первом квартале это значение составит 395,2 (988*0,4) м2. Зная требуемый объем материала для выполнения плана первого периода 893 м2 , оцениваем общий требуемый объем сырья 1288,2 (893+395,2) м2 . Но начало первого квартала на складе имеется 379,39 м2 сырья. Следовательно, закупить следует 908,81 (1288,2-379,39) м2.

В свою очередь, произведение полученных величин на стоимость единицы материала дает сумму запасов на конец периода в стоимостном выражении, она будет равна 16358,8 (908,81*180) руб.

Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода, то есть данные о запасах обивочной ткани на конец периода по первому кварталу переносятся в данные о запасах на начало второго квартала. Аналогичным образом рассчитываются плановые издержки на сырье для всех остальных периодов и видов материалов.

Таблица 3.7

Бюджет закупок материалов в стоимостном и натуральном выражении

Наименование /период	Квартал 1		Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2006г.
1.Запас материалов на конец периода
1.1.Обивочная ткань, м	395,2		395,2	372,4	353,78	353,78
1.2.Бязь, м	145,6		145,6	137,2	130,34	130,34
1.3.ЛДСП, м2	474,4		494,6	434	412,3	412,3
1.4.ДСП, м2	14,56		14,56	13,72	13,03	13,03
1.5.Фанера, м2	484,2		486,4	451,4	428,83	428,83
1.6.ДВП, м2	63,24		65,28	55,08	52,33	52,33
1.7.Неткан. материал, кг	374,4		374,4	352,8	335,16	335,16
1.8.Брус сосны, м3	4,16		4,16	3,92	3,72	3,72
1.9. Брус березы, м3	0,36		0,4	0,36	0,34	0,34
1.10.OSB, м2	38,16		42,4	38,16	36,25	36,25
1.11.Клей, кг	69,76		71,32	65,08	61,83	61,83
1.12.Нитки, м	4160		4160	3920	3724	3724
1.13.Зеркало, м2	24		25,2	21,6	20,52	20,52
1.14.Матрац, шт.	16		17	14	13,3	13,3
1.15.Пруж. блоки, шт.	160		160	144	136,8	136,8
1.16.Набор фурн., комп.	57,6		58,8	54	51,3	51,3
2.Запас материалов на начало периода
2.1.Обивочная ткань, м	379,39		395,2	395,2	372,4	379,39
2.2.Бязь, м	139,78		145,6	145,6	137,2	139,78
2.3.ЛДСП, м2	455,42		474,4	494,6	434	455,42
2.4.ДСП, м2	13,98		14,56	14,56	13,72	13,98
2.5.Фанера, м2	464,83		484,2	486,4	451,4	464,83
2.6.ДВП, м2	60,71		63,24	65,28	55,08	60,71
2.7.Неткан. материал, кг	359,42		374,4	374,4	352,8	359,42
2.8.Брус сосны, м3	3,99		4,16	4,16	3,92	3,99
2.9. Брус березы, м3	0,35		0,36	0,4	0,36	0,35
2.10.OSB, м2	36,63		38,16	42,4	38,16	36,63
2.11.Клей, кг	66,97		69,76	71,32	65,08	66,97
2.12.Нитки, м	3993,6		4160	4160	3920	3993,6
2.13.Зеркало, м2	23,04		24	25,2	21,6	23,04
2.14.Матрац, шт.	15,36		16	17	14	15,36
2.15.Пруж. блоки, шт.	153,6		160	160	144	153,6
2.16.Набор фурн., комп.	55,3		57,6	58,8	54	55,3
3. Объем закупок материалов
3.1.Обивочная ткань, м		908,81	988	965,2	912,38	3774,39
3.2.Бязь, м		334,82	364	355,6	336,14	1390,56
3.3.ЛДСП, м2		1121,84	1206,2	1175,9	1063,3	4566,88
3.4.ДСП, м2		33,48	36,4	35, 56	33,61	139,05
3.5.Фанера, м2		1124,37	1212,7	1181	1105,93	4624
3.6.ДВП, м2		155,53	160,14	153	134,95	603,62
3.7.Неткан. материал, кг		860,98	936	914,4	864,36	3575,74
3.8.Брус сосны, м3		9,57	10,4	10,16	9,6	39,73
3.9. Брус березы, м3		0,81	0,94	0,96	0,88	3,59
3.10.OSB, м2		86,33	99,64	101,76	93,49	381,22
3.11.Клей, кг		161,39	175,96	172,06	159,45	668,86
3.12.Нитки, м		9566,4	10400	10160	9604	39730,4
3.13.Зеркало, м2		57,96	61,2	59,4	52,92	231,48
3.14.Матрац, шт.		38,64	41	39	35,3	153,94
3.15.Пруж. блоки, шт.		326,4	400	384	352,8	1463,2
3.16.Набор фурн., комп.		132,3	145,2	142,2	132,3	552
3. Закупки материалов в стоимостном выражении, руб.
3.1.Обивочная ткань, м	163585,8		177840	173736	164228,4	679390,2
3.2.Бязь, м	7031,22		7644	7467,6	7058,94	29201,76
3.3.ЛДСП, м2	95325,8		102527	99951,5	90380,5	388184,8
3.4.ДСП, м2	1674		1820	1778	1680,5	6952,5
3.5.Фанера, м2	179899,2		194032	188960	176948,8	739840
3.6.ДВП, м2	9798,39		10088,32	9639	8501,85	38028,06
3.7.Неткан. материал, кг	129147		140400	137160	129654	536361
3.8.Брус сосны, м3	1914		2080	2032	1920	7946
3.9. Брус березы, м3	243		282	288	264	1077
3.10.OSB, м2	34352		39856	40704	37396	152488
3.11.Клей, кг	4841,7		5278,8	5161,8	4783,5	20065,8
3.12.Нитки, м	334,82		364	355,6	336,14	1390,6
3.13.Зеркало, м2	11012,4		11628	11268	10054,8	43981,2
3.14.Матрац, шт.	57960		61500	58500	52950	230910
3.15.Пруж. блоки, шт.	13056		16000	15360	14112	58528
3.16.Набор фурн., комп.	51200,1		56192,4	55031,4	51200,1	213624
3.17. Сумма затрат на закупку материалов, руб.	761555,4		827533	807410,9	751469,5	3147969

Бюджет затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. В таблице 3.8 представлен график оплаты приобретенных материалов, разработанный на основе данных таблицы 3.7.

Таблица 3.8

График оплаты приобретенных материалов

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2006г.
Остаток кредит. задолженности на начало периода	258564				258564
Поступления денег от продаж 1 квартала	380777,7	380777,7			761555,4
Поступления денег от продаж 2 квартала		413766,5	413766,5		827533
Поступления денег от продаж 3 квартала			403705,5	403705,5	807410,9
Поступления денег от продаж 4 квартала				375734,8	375734,8
Итого ден. выплат	639341,7	794544,2	817471,9	779440,3	3030798,1

Расчет графика выплат производится аналогично графику получения денег. Предприятие планирует погасить кредиторскую задолженность, имевшую место на начало года 258564 руб. в первом квартале. В соответствии с договоренностью с поставщиками сырья организация должна оплатить за поставки сырья первого квартала 50% стоимости закупок, что составит 380777,7 (761555,4*0,5) руб. В итоге в первом периоде планируется заплатить 639341,7 (380777,7+258564) руб. Во втором квартале планируется погасить задолженность по закупке сырья за первый период и уплатить 50% стоимости материалов, приобретенного во втором квартале, это составит 794544,2 (380777,7+413766,5) руб. и т.д. При планировании четвертого квартала предполагается кредиторская задолженность на конец периода в объеме 50% от стоимости материалов, планируемого к закупке в четвертом квартале. Эта сумма составляет 375734,8 (751469,5*0,5) руб. и помещается в итоговом балансе предприятия в статье кредиторская задолженность.

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Чтобы рассчитать общее время использования основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и умножить полученный результат на стоимость одного человека-часа.

В организации имеется норматив затрат прямого труда на единицу готовой продукции, который для мягкой мебели составляет – 40 человеко-часа, спального гарнитура – 48 человеко-часов, компьютерного стола – 13 человеко-часа. Стоимость 1 человеко-часа составляет 26 руб. В итоге, планируется бюджет времени и денежных затрат прямого труда, который представлен в таблице 3.9.

Таблица 3.9

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2006г.
1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (шт.)
1.1.Мягкая мебель	47	52	52	49	200
1.2.Спальный гарнитур	38	40	42	36	156
1.3.Компьютерный стол	45	52	53	50	200
2. Общие затраты рабочего времени, ч
2.1.Мягкая мебель	1880	2080	2080	1960	8000
2.2. Спальный гарнитур	1824	1920	2016	1728	7488
2.3. Компьютерный стол	585	676	689	650	2600
2.4. Итого	4289	4676	4785	4338	18088
3. Почасовая ставка, руб.	26	26	26	26
4. Прямые затраты на оплату труда, руб.
4.1.Мягкая мебель	48880	54080	54080	50960	208000
4.2.Спальные гарнитуры	47424	49920	52416	44928	194688
4.3.Компьютерные столы	15210	17576	17914	16900	67600
4.4. Итого	111514	121576	124410	112788	470288

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя ставки 35 руб. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 140005,1 руб. Окончательный вид бюджета содержится в таблице 3.10.

Таблица 3.10

Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2006г.
1. Заплан. прямые затраты труда (в час)	4289	4676	4785	4338	18088
2. Ставка перем. накладных расходов (руб./час)	35	35	35	35	35
3. Итого переменные накладные расходы, руб.	150115	163660	167475	151830	633080
В том числе:
3.1. Вспомог. материалы	22517,25	24549	25121,25	22774,5	94962
3.2. З/п вспомог. рабочих	45034,5	49098	50242,5	45549	189924
3.3. Премиальный фонд	16512,65	18002,6	18422,25	16701,3	69638,8
3.4.Электроэнергия	55542,55	60554,2	61965,75	56177,1	234239,6
3.5.Прочие перем. расходы	10508,05	11456,2	11723,25	10628,1	44315,6
4. Постоянные общепроиз. расходы, руб.	140005,1	140005,1	140005,1	140005,1	560020,4
В том числе:
4.1.Амор. отчисления оборудования цеха	80000	80000	80000	80000	320000
4.2.Страхование имущества	4865,28	4865,28	4865,28	4865,28	19461,12
4.3.З/п контролеров, мастеров, начальников цехов	24326,4	24326,4	24326,4	24326,4	97305,6
4.4.Электроэнергия на освещение	19461,12	19461,12	19461,12	19461,12	77844,48
4.5.Ремонт цеха	11352,32	11352,32	11352,32	11352,32	45409,28
5. Итого общепроиз. расходы начисленные	290120,1	303665,1	307480	291835	1193100
6. Итого ставка накладных расходов (руб./час)	67,64	64,94	64,25	67,27	65,96
7. Всего выплаты денежных средств, руб.	210120,1	223665,1	227480	211835	873100

Информация о работе Бюджетирование