Основы кредитования физических лиц

1. Заполненная Анкета-заявка;
2. Паспорт гражданина России (с отметкой о ранее выданном паспорте);
3. Копия документа о наличии машины (паспорт транспортного средства (ПТС), свидетельство о регистрации транспортного средства), заверенные банком (при наличии);
4. Копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или страхового свидетельства государственного пенсионного страхования;
5. Банковские карты (при наличии).

После определения суммы  кредита кредитный инспектор составляет график погашения кредита.

Погашение кредита осуществляется путем внесения наличных платежей по установленному графику и любой  другой суммой.

Погашение заемщиком кредита  осуществляется безналично на основании разовых или долгосрочных поручений, в соответствии с которыми по предусмотренному кредитным договором графику платежей производится перечисление средств со счета заемщика на счет кредитора.

Основными требованиями к совершению платежей по погашению потребительского кредита являются их своевременность и полнота. На практике это означает, что:

• платеж по погашению кредита должен быть произведен в точном соответствии с графиком платежей, предусмотренном кредитным договором, т.е. не позднее последнего дня соответствующего периода платежа;
• размер платежа по погашению кредита – как в целом, так и по каждой из его частей (по погашению основной суммы кредита и процентов по нему) – должен быть не менее размера, предусмотренного кредитным договором [20].

В настоящее время наибольшее распространение получили две схемы расчетов по погашению потребительского кредита – аннуитетная и регрессивная.

Аннуитетная схема расчетов предполагает постепенное возрастание (в среднем – на 2-4% в месяц) выплат по основной части кредита при одновременном пропорциональном сокращении выплат по процентам за него. В результате на протяжении всего периода действия кредитного договора заемщик производит абсолютно одинаковые платежи в счет погашения потребительского кредита. Регрессивная схема возвращения кредита предусматривает полное ежемесячное погашение процентов при сохранении равномерных выплат по основной части кредита, что означает постепенное снижение (в среднем — на те же 2-4% в месяц) суммарных выплат заемщика. В этом случае наиболее крупный платеж в счет погашения потребительского кредита осуществляется в первый (второй) период, тогда как в последний месяц период размер платежа минимален.

Вывод по 1 главе

Как мы видим из вышеперечисленного , кредитование физических лиц – это очень сложный механизм , который имеет очень важную роль в современном мире, который представляет собой передачу денег или материальных ценностей одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитование содействует выравниванию потребления групп населения с различным уровнем доходов и снимает социальное напряжение у слоев населения с относительно низкими доходами. Также граждане, воспользовавшиеся кредитом имеют двойной шанс: либо применить способности и выданные дополнительные ресурсы для расширения своего дела , либо ускорить процесс достижения потребительских целей. В России наблюдается не только рост объемов выдаваемых кредитов, но и расширение их видов. Наиболее популярные кредиты это: потребительский кредит на недвижимость, кредит на неотложные нужды и  ипотечный жилищный кредит(ПРИЛОЖЕНИЕ3).

 

2. Учет операций  по кредитованию физических лиц

2.1 Учет операций  по предоставлению кредитов физическим лица

Порядок бухгалтерского учета  предоставленных потребительских  кредитов на территории Российской Федерации  основывается на Положении от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [6] с учетом последующих  изменений. Для учета кредитов, предоставленных физическим лицам, используются следующие счета: 455, 45815, 45915, 47427, 70601, 70606, 913.

Счета 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам». Назначение счета: учет кредитов и иных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных физическим лицам резидентам. По дебету счета отражается  сумма предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами; суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке. По кредиту счета отражается: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация, в установленном порядке, покупает суммы задолженности, списанные за счет резервов на возможные потери по кредитам за счет других ресурсов кредитной организации.

Счет 47427 «Требования по получению  процентов».

Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающимся к получению в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный. По дебету отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам. По кредиту счета отражаются: суммы полученных процентов; суммы не полученных процентов в установленные договором сроки либо при наступлении предусмотренных договором процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам: списания текущей задолженности по получению процентов.

В аналитическом учете  ведутся лицевые счета по каждому  договору.

Счет 45815 «Просроченная задолженность  по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. Счет активный. По дебету счетов отражаются: суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре. По кредиту счета отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам; суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников.

Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка  России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счет 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Назначение счета: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам. На счете второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам не погашенным в срок, установленном в заключенном договоре.

По кредиту отражаются: суммы погашенных просроченных процентов; суммы списанных просроченных процентов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Счета: 70601 «Доходы» и 70606 «Расходы».

Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период. Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет 70601- пассивный; 70606-активный.

По дебету счета 70601 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

По кредиту счета 70606 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

Счет 913 «Обеспечение размещенных  средств и обязательства по предоставлению кредитов».

Назначения счетов: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и других размещенных средств, а также обязательств - открытых кредитных линий, неиспользованных    кредитных    линий,    неиспользованных    лимитов    по предоставлению кредитов в виде овердрафт и под лимит задолженности. Счет активный.

По дебету отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученные в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

Учет кредитов, предоставленных  физическим лицам, ведется в четвертом  разделе плана счетов «Операции  с клиентами»: счет 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам-резидентам». Счет второго  порядка открываются в зависимости  от срока на который выдается кредит. Существуют следующие сроки выдачи кредита:

• на срок до 30 дней
• на срок от 31 до 90 дней
• на срок от 91 до 180 дней
• на срок от 181 днядо1 года
• на срок от 1 года до 3 лет
• на срок свыше 3 лет – до востребования

При предоставлении кредита  бухгалтерский работник на основании  распоряжения кредитного работника  на открытие ссудного счета открывает  лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.

При предоставлении кредита  физическому лицу наличными через  кассу банка составляется проводка:

Д 45502-45508

К 20202

При этом оформляется расходный  кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 5).

При предоставлении средств в безналичном порядке на депозитные счета оформляет мемориальный ордер, в котором прописывается следующая проводка:

Д 45502-45508

К 42301

При предоставлении средств в безналичном порядке на текущий счет составляется следующая проводка:

Д 45502-45508

К 40817

Если погашение выданного  кредита осуществляется со счета, открытого  в другом банке, то составляется следующая  проводка:

Д 30102, 30110

К 45502-45508

При погашении кредита  со счета, открытого в данном банке (возврат средств в безналичном порядке со счета по учету депозитов физических лиц), составляется проводка:

Д 42302

К 45502-45508

При   фактическом   погашении   кредита   или   части   кредита   заемщиком   с текущего счета, проводка выглядит следующим образом:

Д 40817

К 45502-45508

При  погашении кредита  наличными деньгами через кассу  оформляется приходный кассовый ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 6), в нем указывается  следующая проводка:

Д 20202

К 45502-45508

Учет начисленных процентов  ведется по методу начисления. Принцип  «начисления» предполагает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете  по факту их совершения, а не по факту  получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Учет операций по начислению и погашению процентов ведется  на счете № 47427 «Требования по получению  процентов».

Ежемесячно в последний  рабочий день каждого месяца производится начисление процентов. Проценты, начисленные  по кредиту, относятся на доходы банка. Проводка выглядит следующим образом:

Д 47427

К 70601

При фактическом погашении  процентов заемщиком составляется проводка:

Д 20202, 40817, 42301

К 47427

При этом оформляется приходный  кассовый ордер.

Если в установленный  договором срок заемщик физическое лицо не погасил сумму кредита, то ее переносят на счет просроченной задолженности по кредитам:

Д 45815

К 45502-45508

Одновременно списывается  резерв по срочной задолженности:

Д 45515

К 70601

и создается резерв по просроченной задолженности:

Д 70606

К 45818

Погашение просроченной задолженности  по кредиту со счета, открытого в  другом банке оформляется проводкой:

Д 30102

К45815

При возврате в безналичном  порядке с депозитного счета  заемщика, открытого в данном банке  составляется проводка: