Основы кредитования физических лиц

Д 42302

К 45815

При перечислении средств в безналичном порядке с текущего счета физического лица составляется проводка:

Д 40817

К 45815

При погашении задолженности  наличными через кассу имеет  место следующая проводка:

Д 20202

К 45815

При непогашении в установленный  срок процентов по кредиту их сумма  переносится на счет просроченной задолженности  по процентам:

Д 45915, 45917

К 47427

При этом оформляется мемориальный ордер (ПРИЛОЖЕНИЕ 7).

При погашении просроченных процентов по кредиту составляется проводка:

Д 20202, 30102, 42301

К 45915

2.2. Учет операций по формированию  резервов на возможные потери  по кредитам

При  выдаче  кредитов банк создает резервы на возможные  потери по ссудам[7]. Для определения размера резерва ссуды используют следующие категории качества:

I (высшая) категория качества (стандартные кредиты) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь по ссуде равна нулю);

II (нестандартные кредиты) категория качества – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 1 до 20%);

III (сомнительные ссуды) категория качества – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 21 до 50%);

IV (проблемные ссуды) категория качества – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь по ссуде равна от 51 до 100%);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды.

 Для учета используется  счет 45515 «Резервы на возможные  потери».

Назначение счета: учет резервов на возможные потери по кредитам и прочим размещенным средствам.

По дебету счетов отражаются суммы: по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов; уменьшение резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами на возможные потери по кредитам», если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет; ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации; резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

По кредиту счетов отражаются  суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов; суммы доначисления резерва расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов; суммы, перенесенные на счета резервов на возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому  заключенному договору.

Источник образования  резерва на возможные потери по ссудам - это отчисления, относимые на расходы  банка.

В учете создание резерва  на возможные потери по ссудам отражается проводкой:

Д 70606

К 45515

При списании резерва на возможные потери по ссудам составляется проводка:

Д 45515

К 70601

При списании резерва на возможные потери по ссудам по просроченной задолженности составляется проводка:

Д 45818

К 70601

Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно в  последний рабочий день месяца в  валюте Российской Федерации.

Если кредит признан безнадежным  и подлежащим списанию с баланса  банка:

• за счет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам составляется следующая проводка:

Д 45918

К 45915, 45917

• если величина резервов недостаточна для покрытия всей задолженности, тогда сумма резерва относится на другие расходы и проводка выглядит следующим образом:

Д 70606

К 45915, 45917

Вне балансовый учет:

Д 91802

К 99999

Для учета обеспечения  кредитов служит счет № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»

Учет обеспечения сопровождается следующей проводкой:

Д 99998

К 91311, 91312, 91315

Эта проводка составляется на основании мемориального ордера.

При возврате обеспечения, составляется обратная проводка:

Д 91311, 91312, 91315

К 99998

Вывод ко 2 главе

  Как мы видим из  вышеперечисленного порядок бухгалтерского  учета предоставленных потребительских  кредитов на территории Российской  Федерации основывается на Положении  от 26 марта 2007 года № 302-П «О  правилах ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации» с учетом  последующих изменений. Для учета  кредитов, предоставленных физическим  лицам, используются следующие  счета: 455, 45815, 45915, 47427, 70601, 70606, 913. При   выдаче  кредитов банк создает  резервы на возможные потери  по ссудам. Для определения размера  резерва ссуды используют категории  качества.

3.Проблемы и перспективы развития кредитования физических лиц

3.1 Обзор рынка  кредитования физических лиц

Кредитование физических лиц является самым быстрорастущим сектором банковского бизнеса в  России. Начиная с 1999 года в России наблюдается устойчивый экономический рост, который в течение 2001-2004 гг. в среднем превышал 6% в год. Существенный экономический рост повлек за собой и усиление активности банковского сектора, который в течение последних 5 лет увеличил свой совокупный кредитный портфель более чем в 6 раз. По данным Банка России по состоянию на 1 декабря 2004 года объемы кредитования физических лиц составляли 573 266 млн. руб. А уже в марте 2005 года, по оценке Центра экономических исследований достигли 685 000 млн. руб. Случившийся в середине 2004 года кризис ликвидности банковской системы не оказал негативного влияния на рынок потребительского кредитования. Более того, среднемесячный рост портфеля с мая по июль (кризисный период) составил 7.8%, что превышает средний показатель за весь 2004 год на полтора процента. Устойчивый рост свидетельствует о неудовлетворенном спросе населения на потребительские кредиты, с одной стороны, и о высокой привлекательности (доходности) потребительского кредитования для банков. Спрос физических лиц на кредиты обеспечивается за счет роста реальных доходов населения (реальные доходы население выросли более чем на 10%), активной маркетинговой и рекламной политики банков, продвигающих свои кредитные продукты, экономической стабильности, увеличением числа доступных кредитов, а также производителей и продавцов товаров, стремящихся увеличить объемы продаж, постепенное заполнение рынка потребительского кредитования конкурентоспособными игроками, предоставляющими потребителям кредитные услуги на конкурентоспособных ценовых условиях. Вероятность существенного снижения темпов роста доходов граждан в настоящее время достаточно мала. Росту рынка потребительского кредитования способствовало также и снижение уровня процентных ставок. Структура рынка несколько сместилась в пользу целевых кредитов (автокредитование, товарное кредитование, ипотека), доля которых выросла с примерно на 10%.

Наиболее быстрорастущим сегментом рынка было автокредитование, доля которого выросла более чем  на 7%. На нецелевые кредиты по итогам 2004 года пришлось порядка 62% объема портфеля кредитов, выданных физическим лицам. Подобная тенденция указывает на увеличение значимости кредитования физических лиц как непосредственно для  потребителей, так и для экономики  в целом, поскольку стимулирует  личное потребление. Таким образом, в течение последних 5 лет, и в  особенности в 2004 году, в России наблюдалось  существенное развитие потребительского кредитования. По различным оценкам, сейчас около 5 млн. россиян уже воспользовались потребительским кредитом. По мнению банкиров, уже в скором времени Россия имеет шанс догнать европейские страны по объему выданных населению кредитов. В региональной структуре рынка по-прежнему доминировал Центральный Федеральный Округ, на который пришлось порядка 30% всех выданных кредитов. На втором месте по объему выданных кредитов оказались Приволжский и Сибирский Федеральный Округ, на которые пришлось 20% и 15% рынка соответственно.

В целом, структура рынка  кредитования физических лиц отражает уровень экономического развития регионов и их долю в общероссийском ВВП. Банки, осуществляющие потребительское кредитование, вынуждены существовать в рамках жесткой конкуренции за клиента. Среди конкурентных преимуществ конкретного банка, которые могут привлечь потенциального заемщика, могут выступать более продолжительные сроки кредитования, более низкие процентные ставки, отсутствие различных комиссий за пользование кредитом, влияние на сумму кредита официального и неофициального дохода, который невозможно подтвердить документально. Условия кредитования банков различаются незначительно, поскольку потребитель всегда стремится обслуживаться в банке, с оптимальным сочетанием цены и качества, а поскольку качество предоставляемых услуг находится в настоящий момент на одинаково высоком уровне, то решающую роль в выборе банка-кредитора играет цена кредита. В настоящее время кредитование физических лиц набирает обороты. Банки восстанавливают позиции на рынке потребительских кредитов. Об этом говорят растущие объемы выдач кредитов, рост кредитных портфелей, количество обращений физических лиц за денежными средствами. Поведенческая модель клиентов изменилась по сравнению с кризисным временем: население предпочитает тратить, а не сберегать. Отчасти это связано с тем, что низкие процентные ставки по вкладам не позволяют получить значительный доход, поэтому люди предпочитают вложить деньги в ценные приобретения, сделать покупки, которые по тем или иным причинам откладывались, в том числе с помощью кредитных средств. Спрос на потребительские (особенно нецелевые) кредиты среди населения был всегда. Банки начинают активные действия по продвижению потребительских кредитов на рынок, уменьшаются ставки кредитования, увеличиваются сроки кредитования, постепенно ослабляются требования и к заемщикам. Но говорить о том, что потребительское кредитование вышло на докризисный уровень пока рано. С учетом нынешнего уровня доходов населения, кредитование физических лиц в России имеет довольно большие резервы для роста.

3.2 Перспективы  развития рынка кредитования  физических лиц

В  настоящее  время многие банки смягчают условия кредитования по розничным программам: снижают  процентные  ставки  и  комиссии,  увеличивают  сроки кредитования.  В  целом,  это  существенный  признак  возрождения  сегмента кредитования  физических лиц. Сейчас большим спросом у населения пользуются потребительские  кредиты,  которые  всегда  были  более доступны и просты в оформлении.  Постепенно  возобновится  экспресс-кредитование; -  оформление кредита  без  справок  и  поручительства  в максимально короткие сроки. При условии  государственной  поддержки, когда государство оплачивает банку 2/3 ставки   рефинансирования,   будет   развиваться   рынок  автокредитования. Ипотечные кредиты, наоборот, стали для населения менее доступными. В  ближайшее  время  мы  не  ожидаем  роста  кредитных  портфелей  за  счет возобновления  валютного  кредитования.  Хотя,  по  экспертным оценкам, дно кризиса  уже  пройдено,  заемщики пока не уверены в стабильности получаемых доходов  и  курсов  валют.  Вполне  вероятно,  что  валютные  кредиты будут востребованы  наиболее  обеспеченными  слоями  населения,  а  средний  срок кредитования не превысит 2 лет. На  сегодня  наиболее  важным в рамках государственной поддержки розничного кредитования   является   решение  вопроса  о  продлении  сроков  льготного резервирования   и  сроков  действия  государственной  программы  льготного автокредитования. Если говорить о господдержке, то наиболее важной считается  государственная  программа льготного автокредитования, позволяющую получить кредит на покупку российского автомобиля с субсидированной ставкой. С ее помощью банки смогут увеличить объем входящих заявок. В настоящее время по поручению правительства также рассматривается возможность субсидирования процентной ставки по ипотеке, что может стать для банков актуальной и своевременной мерой. Субсидирование ставки по уже выданным кредитам, например, окажет поддержку заемщикам, оказавшимся в непростой финансовой ситуации, а субсидирование процентной ставки по новым кредитам будет стимулировать спрос. Однако следует отметить, что в условиях текущей ситуации для оживления рынка недвижимости и ипотеки ключевую роль играют стабилизация экономики и восстановление платежеспособности населения.

Кроме того, на объем спроса на розничные  кредиты могут также повлиять снижение стоимости фондирования и  получение банками денежных ресурсов по меньшей стоимости.

Вывод к 3 главе

Первым  фактором возрождения станет стабилизация ситуации на рынке труда. Как только люди почувствуют уверенность в  завтрашнем дне, они вспомнят об отложенных потребностях, и спрос на рынке  возрастет. В отношении потребительских  кредитов это увеличит спрос на нецелевые  кредиты. За этим последует оживление на рынке автокредитования. Что касается ипотечного кредитования, то в последний месяц наблюдается некоторое оживление рынка Самое главное, что сейчас поможет банкам нарастить кредитные портфели, – это программы, которые рассчитаны на поддержку и социальную защищенность населения. Чтобы брать кредит, клиенту нужна уверенность в завтрашнем дне. Как показал кризис, работники бюджетных отраслей меньше других подверглись риску увольнения, сохранили стабильный, пусть и небольшой, заработок. В этой связи государству стоит подумать о новых решениях. Например, существует программа государственного страхования вкладов. Почему бы не создать программу государственного страхования кредитов физических лиц, которые работают в социальной сфере (те же врачи, учителя и т.д.)?

Выводы и заключение     

Потребительское кредитование в России все еще  сохраняет свои позиции, однако, каждая кредитная организация страны переживает дефицит ликвидности, в связи с этим процентные ставки по кредитам имеют тенденцию к росту, различные виды программ кредитования постоянно корректируются по причине больших рисков.

Как мы видим из вышеперечисленного , кредитование физических лиц – это очень сложный механизм , который имеет очень важную роль в современном мире, который представляет собой передачу денег или материальных ценностей одной стороной (кредитором) другой стороне (заемщику) на условиях возвратности, платности и срочности. Кредитование содействует выравниванию потребления групп населения с различным уровнем доходов и снимает социальное напряжение у слоев населения с относительно низкими доходами. Также граждане, воспользовавшиеся кредитом , имеют двойной шанс: либо применить способности и выданные дополнительные ресурсы для расширения своего дела, либо ускорить процесс достижения потребительских целей. В России наблюдается не только рост объемов выдаваемых кредитов, но и расширение их видов. Наиболее популярные кредиты это: потребительский кредит на недвижимость ,кредит на неотложные нужды и  ипотечный жилищный кредит. 

Порядок бухгалтерского учета  предоставленных потребительских  кредитов на территории Российской Федерации  основывается на Положении от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с учетом последующих  изменений. Для учета кредитов, предоставленных  физическим лицам, используются следующие  счета: 455, 45815, 45915, 47427, 70601, 70606, 913. При  выдаче  кредитов банк создает резервы на возможные потери по ссудам. Для определения размера резерва ссуды используют категории качества.  В связи с этим, выбранная тематика данной междисциплинарной курсовой работы является актуальной. В ходе работы были поставлены и решены следующие задачи: изучена сущность потребительского кредитования, прослежены и определены классификации видов  кредитования, охарактеризованы понятия кредитоспособности заемщика и формы обеспечения кредитов, раскрыта технология и схема предоставления потребительского кредита, а также порядок его погашения и уплаты процентов, описан порядок бухгалтерского учета предоставленных кредитов физическим лицам.