Планирование на строительном предприятии

 

Прямые материальные затраты  в совокупности – это сумма  прямых материальных затрат по отдельным  видам материалов в поквартальном  разрезе.

План прямых материальных затрат предприятия представляется в табл. 2.7.

 

 

Таблица 2.7

План прямых материальных затрат (без НДС)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Объем производства ()	3420	3540	3960	3900	14820
Потребность в материалах (),: плитка, мастика, кг затирка, кг раствор,	4104 6840 1710 171	4248 7080 1770 177	4752 7920 1980 198	4680 7800 1950 195	17784 29640 7410 741
Цена за единицу материальных ресурсов ( плитка, р./ мастика, р./кг затирка, р./кг раствор, р./	101 32 110 815	101 32 110 815	101 32 110 815	101 32 110 815	101 32 110 815
Прямые материальные затраты  на материалы : плитка, р. мастика, р. затирка, р. раствор, р.	414504 218880 35910 139365	429048 226560 37170 144255	479952 253440 41580 161370	472680 249600 40950 158925	1796184 948480 155610 603915
Прямые материальные затраты всего , р.	808659	837033	936342	922155	3504189

 

На основе плана прямых материальных затрат разрабатывается  план закупок материалов.

2.3.2 План закупок

План закупок может  осуществляться в натуральном и  стоимостном выражениях. Он определяет плановую потребность фирмы в  материальных ресурсах, а также размер денежных средств, необходимых для  покупки потребных ресурсов. При  разработке плана учитывается потребность  в материалах в плановом периоде, а также страховой уровень  запасов на начало и конец планового  периода.

Потребность в материалах с учетом запасов рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле

,

где - потребность в материалах на определенный период;  – запасы материалов соответственно на конец периода и начало периода.

Планируемый уровень запасов  материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности  данного вида материала в следующем  квартале. Остатки материалов определенного  вида на конец 4-го квартала запланированы  в заданных размерах.

Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется  исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала – это  остаток на конец предыдущего.

Объем закупок материалов у поставщиков для каждой номенклатурной позиции рассчитывается по формуле

,

где - потребности в материалах каждого вида с учетом запасов; - цена за единицу материальных ресурсов.

Расчет необходимого объема закупок материалов у поставщиков  с учетом запланированных запасов  представлен в табл. 2.8.

Таблица 2.8

План закупок  материалов

 

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Потребность в материалах (): плитка, мастика, кг затирка, кг раствор,	4104 6840 1710 171	4248 7080 1770 177	4752 7920 1980 198	4680 7800 1950 195	17784 29640 7410 741
Остаток материалов на конец  периода (: плитка, мастика, кг затирка, кг раствор,	424,8 708 177 0	475,2 792 198 0	468 780 195 0	407 712 182 0	407 712 182 0
Остаток материалов на начало периода (: плитка, р./ мастика, р./кг затирка, р./кг раствор, р./	72 152 36 0	424,8 708 177 0	475,2 792 198 0	407 712 182 0	72 152 36 0
Потребность в материалах с учетом запасов  (): плитка, р. мастика, р. затирка, р. раствор, р.	4456,8 7396 1851 171	4298,4 7164 1791 177	4744,8 7908 1977 198	4680 7800 1950 195	18116 30194 7560 741
Цена за единицу материальных ресурсов (, р.: плитка мастика затирка раствор	101 32 110 815	101 32 110 815	101 32 110 815	101 32 110 815	101 32 110 815
Объем закупок (), р.: плитка мастика затирка раствор	450136,8 236672 38871 139365	434138,4 229248 37611 144255	479224,8 253056 41517 161370	472680 249600 40950 158925	1829716 966208 158949 603915
Итого, р.	865044,8	845252,4	935167,8	922155	3567620
НДС, р.	155708,064	152145,43	168330,204	165987,9	642171,6
Объем закупок с НДС (ОЗ), р.	1020752,86	997397,83	1103498,004	1088142,9	4209791,6

 

План прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные  материалы. В соответствии с условиями  договоров поставки оплата поставщикам  осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % - в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Порядок составления плана кредиторской задолженности представлен в табл. 2.9.

В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с  учетом налога на добавленную стоимость. Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской  задолженности.

В табл. 2.9 по горизонтали  показывается распределение сумм погашения  кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, а по вертикали –  денежные выплаты поставщикам, которые  впоследствии должны быть отражены в  плане движения денежных средств.

Таблица 2.9

План погашения  кредиторской задолженности (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
КЗ за предыдущий период	80850	0	0	0	80850
КЗ в планируемом периоде: I квартал II квартал III квартал IV квартал	714527,1 0 0 0	306225,86 698178,48 0 0	0 299219,34 772448,6 0	0 0 331049,4 761700,003	1020753 997397,8 1103498 761700
Итого к погашению	795377,1	1004404,3	1071667,952	1092749,43	3964199
Остаток КЗ на конец  планового периода				326442,87

 

Используя значения показателей  в табл. 2.8 и 2.9, в одной системе  координат построены графики:

- объемов закупок с  НДС;

- погашения кредиторской  задолженности.

Рисунок 2. Объем закупок  с НДС и погашение кредиторской задолженности

2.3.3 План прямых  трудовых затрат

Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного  персонала. План прямых затрат на оплату труда рассчитывается исходя из плана  производства, норм затрат труда на 1 облицовочных работ и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

Продолжительность производства работ рассчитывается по формуле

,

где - планируемый объем производства; - норма затрат труда на 1 облицовочных работ.

Начисляемая заработная плата  рассчитывается по формуле

,

где - часовая заработная плата рабочих.

 При расчетах по  выплате заработной платы основному  производственному персоналу необходимо  учесть, что заработная плата  выплачивается в том же периоде,  в котором начислена.

В заключительной строке бюджета  прямых трудовых затрат проводится расчет страховых взносов на сумму начисленной  заработной платы.

Расчетные значения показателей  плана прямых трудовых затрат заносятся  в табл. 2.10.

Таблица 2.10

План прямых трудовых затрат

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Объем производства (),	3420	3540	3960	3900	14820
Трудозатраты  на 1 (), ч/	1,3	1,3	1,3	1,3	1,3
Продолжительность производства (), ч	4446	4602	5148	5070	19226
Часовая зарплата (), р.	43,2	43,2	43,2	43,2	43,2
Начисленная зарплата (ЗП), р.	192067,2	198806,4	222393,6	219024	832291,2
Выплаченная зарплата, р.	192067,2	198806,4	222393,6	219024	832291,2
Страховые взносы, р.	57620,16	59641,9	66718,1	65707,2	249687,4
Всего прямые затраты  на оплату труда, р.	249687,4	258448,3	289111,7	284731,2	1081978,5

 

2.3.4 План общепроизводственных (накладных) расходов

План общепроизводственных расходов (ОПР) включает в себя все  производственные затраты, кроме прямых затрат на материалы и на оплату труда.

Обычно все переменные затраты распределяются на единицу  продукции при составлении прямых материальных затрат и плана прямых затрат на оплату труда, так как применение маржинального подхода и системы  «директ-костинг» требует однозначного закрепления переменных затрат на единицу  продукции.

План общепроизводственных расходов как бы завершает «сборку» всех затрат, связанных с производственной деятельностью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты, которые несут обслуживающие  и вспомогательные подразделения предприятия и которые нельзя непосредственно «привязать» к единице продукции. Аналогичные рассуждения применимы к заработной плате повременных работников.

В соответствии с методом  «директ-костинг» все текущие общепроизводственные расходы производства делятся на две категории: переменные () и постоянные ).

К постоянным затратам относятся  издержки, размер которых не зависит  от объемов производства. К переменным относят только те издержки предприятия, сумма которых прямо пропорциональна  объемам производства продукции.

Переменная часть ОПР  планируется с помощью норм. Норма  – максимально допустимая величина расхода i-го ресурса на единицу объема продукции (площади). Нормы и нормативы рассчитываются предприятиями самостоятельно на основе передового опыта, прогрессивных технологии, технической и экономической обоснованности.

К условно-постоянным расходам относят: содержание УПТК, амортизационные  отчисления, лизинговые платежи, содержание заготовительно- складского персонала, основную зарплату вспомогательных  рабочих, содержание рабочих- повременщиков, административно-хозяйственные расходы, расходы на охранную и противопожарную  сигнализацию, расходы на охрану труда  и технику безопасности, износ  нетитульных временных зданий и  сооружений, благоустройство строительной площадки.

План общепроизводственных расходов для предприятия разрабатывается  на основе следующих исходных данных:

- норм переменных общепроизводственных  расходов, зависящих от продолжительности  производства ();

- постоянных общепроизводственных  расходов, включающих заработную  плату производственного персонала  (), амортизационные отчисления основных средств (А), прочие расходы (.