Планирование на строительном предприятии

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
На 01.01.2013	183060	45765	137295
На 01.02.2013	183060	49151,6	133908,4
На 01.03.2013	740460	49998,2	690462
На 01.04.2013	740460	50844,8	689615
На 01.05.2013	740460	56336,4	684124
На 01.06.2013	740460	61828	678632
На 01.07.2013	740460	67319,6	673140
На 01.08.2013	740460	72811,2	667649
На 01.09.2013	740460	78302,8	662157
На 01.10.2013	740460	83794,4	656666
На 01.11.2013	740460	89286	651174
На 01.12.2013	740460	94777,6	645682
На 01.01.2014	740460	100269	640191

 

Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма  начисленной амортизации на 1 января планируемого года берутся из баланса  на начало года.

Стоимость имущества увеличивается  на 1 марта планируемого года в связи  с приобретением в феврале  нового оборудования на заданную сумму (в расчет принимается стоимость  оборудования без учета НДС).

Расчет амортизационных  отчислений производится нарастающим  итогом. В первом квартале сумма  амортизационных отчислений будет  ежемесячно увеличиваться на сумму, размер которой определяется исходя из расчета деления квартального размера, деленного на 3 (месяца), начиная  с II квартала, с учетом нового оборудования.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей  налоговой ставки и средней стоимости  имущества, определенной за отчетный период в  соответствии с п.4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая  ставка по налогу на имущество равна 2,2%.

Среднегодовая стоимость  имущества рассчитывается следующим  образом:

        За  I квартал – сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делится на четыре:

;

 

за 1-е полугодие – сумма  остаточной стоимости имущества  на 1-ечисло каждого месяца 1-го полугодия  плюс остаточная стоимость имущества  на 1-е июля делится на семь.

за  9 месяцев – сумма  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца девяти плюс остаточная стоимость имущества  на 1-е октября делится на десять.

за год – сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-е января следующего года делится на тринадцать.

;

Расчет сумм авансовых  платежей по налогу на имущество представлен  в табл. 2.22.

Таблица 2.22

План по налогу на имущество (р.)

Показатель	Отчетный период				Итого
	I квартал	1-е полугодие	9 месяцев	год
Средняя стоимость имущества	412820,1	526739,5	567364,8	585438,1	2092362
Ставка, %	2,2	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма аванса	2270,511	2897,067	3120,506	4591,554	12879,64

 

Сумма авансового платежа  по налогу на имущество за I квартал:

;

где - ставка налога на имущество.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие  и 9 месяцев выполняется аналогично.

При расчете авансовых  платежей за год необходимо провести корректировку. Авансовый платеж по итогам года рассчитывается так:

.

Таким образом, сумма налога на имущество, исходя из расчета авансовых  платежей, за год составляет

.

Но налог на имущество  за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

.

Сумма выплат авансовых платежей и размера налога на имущество, исчисленного по последней формуле авансового платежа на полученную разницу

.

Откорректированный авансовый  платеж за последний отчетный период записывается в табл. 2.22.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении налога на прибыль является денежное выражение прибыли. В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл. 2.16, строка 5) вычесть сумму  налога на имущество (см. табл. 2.22). Чистая прибыль определяется путем вычитания  суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения. Расчеты  заносятся в табл. 2.23.

Таблица 2.23

Расчет налога на прибыль (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Прибыль от реализации	697501	712522	813868	799390	3023281
Налог на имущество	2270,511	2897,067	3120,506	4591,554	12879,64
Прибыль до налогообложения	695230,489	709624,93	810747,494	794798,446	3010401,362
Налог на прибыль	139046,097	141924,99	162149,4988	158959,6892	602080,2724
Чистая прибыль	556184,391	567699,95	648597,9952	635838,7568	2408321,09

 

Сводный план по оплате налоговых платежей. Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат плана движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный план по оплате налоговых платежей (табл. 2.24).

Таблица 2.24

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (р.)

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1.Счет 69: Страховые взносы Остаток на начало	14440	22552,2	23136,2	25180,43	14440
Начислено	67656,47	69408,6	75541,33	74665,24	287271,6
Оплачено (счет 69)	59544,3	68824,6	73497,1	74957,2	276823,2
Остаток на конец	22552,17	23136,2	25180,43	24888,5	24888,5
2.Счет 68: НДС Остаток на начало	0	13591,7	43093,9	21297,9	0
Начислено	344305,1	356385,9	398669,04	392628,6	1491988,68
К зачету	303529,8	186329	205493,54	202718,7	896303,22
В бюджет	40775,2	170056,91	193175,5	189909,9	595685,46
Оплачено	27183,5	126963	171878	147905	473928,573
Остаток на конец	13591,7	43093,9	21297,9	42005,4	119988,937
3.Счет 68: Налог на имущество Остаток на начало	0	2270,511	2897,067	3120,506	0
Начислено	2270,511	2897,067	3120,506	4591,554	12879,64
Оплачено	0	2270,511	2897,067	3120,506	8288,1
Остаток на конец	2270,511	2897,067	3120,506	4591,554	4591,554
4. Счет 68: Налог на прибыль Остаток на начало	10170	139046,1	141924,99	162149,498	10170
Начислено	139046,1	141924,99	162149,498	158959,6892	602080,2724
Оплачено	10170	139046,1	141924,99	162149,498	453290,588
Остаток на конец	139046,1	141924,99	162149,498	158959,6892	158959,6892
5.Итого (сч. 68) Остаток на начало	10170	154908,31	187915,957	186567,904	10170
Начислено	182091,811	314878,97	358445,504	353461,1432	1208877,425
Оплачено	37353,5	268279,61	316700,057	313175,004	935508,172
Остаток на конец	154908,311	187915,96	186567,904	205556,6432	734948,8152

 

Платежи во внебюджетные фонды (страховые взносы) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению», а платежи в  бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) – на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам» по соответствующим  субсчетам.

Авансовые платежи по страховым  взносам уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем  начисления. Таким образом, возникает  задолженность перед внебюджетными  фондами на конец периода, равная 1/3 начисленных в этом квартале страховых  взносов. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в I квартале.

Рассмотрим расчет суммы  страховых взносов (СВ), причитающейся  к оплате, и остаток на конец  периода на примере I квартала:

1. Остаток на начало периода берется из баланса на начало года (сходные данные).
2. Сумму СВ, начисленных за I квартал, берем из табл. 2.18.
3. Оплата СВ за I квартал составит:

 

4. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец I квартала: остаток СВ на конец предыдущего периода плюс начисленные СВ за 1 квартал минус оплата СВ за 1 квартал.

Этот остаток переходит  в начало II квартала. Аналогично производятся расчеты для всех последующих периодов. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец IV квартала переносится в баланс за конец года.

Уплата налога на добавленную  стоимость производится по итогам каждого  налогового периода, не позднее 20-го числа  месяца, следующего после окончания  периода. Налоговым периодом по НДС  является месяц. Расчет суммы НДС, причитающейся  к оплате в бюджет, и остаток  на конец отчетного периода производится аналогично расчетам по страховым взносам.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного  периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т.е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную  процедуру. Поэтому при разработке плана не будем рассчитывать ежемесячные  авансовые платежи. Квартальные  платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания  отчетного периода, т.е. в следующем  квартале. В I квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль.