Расследование налоговых преступлений: криминалистические и уголовно-процессуальные проблемы

Расследование налоговых преступлений: криминалистические и уголовно-процессуальные проблемы

Автореферат

Диссертация

Артикул: 243808

Год: 

2003

Автор: 

Васильев, Виктор Петрович

Ученая cтепень: 

кандидат юридических  наук

Место защиты диссертации: 

Москва 

Код cпециальности ВАК: 

12.00.09

Специальность: 

Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц: 

228

Оглавление: 

Введение.С.З-

Глава I. Современная  уголовно-правовая и криминалистическая характеристика налоговых преступлений

§ 1 .Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений .С.13

§ 2. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений.С. 38

Глава II. Актуальные проблемы возбуждения уголовных  дел и первоначального этапа  расследования преступлений об уклонении  от уплаты налогов 

§ 1. Особенности  возбуждения уголовных дел об уклонении от уплаты налогов .С.67

§2. Выдвижение криминалистических версий и планирование расследования  налоговых преступлений.С.95

Глава III. Процессуальные и тактические особенности производства отдельных первоначальных следственных действий при расследовании налоговых  преступлений

§1. Особенности  производства выемки и обыска.С. 114

§2. Особенности  тактики допроса отдельных участников уголовного судопроизводства .С.130

§3. Особенности  назначения и проведения судебных экспертиз.С  Л 45

Введение: 

Актуальность  темы исследования. Конституция Российской Федерации, гарантируя приоритет прав и свобод личности, обязывает юридических  и физических лиц платить законно  установленные налоги и сборы (ст.57). Однако изучение правоприменительной  практики свидетельствует о том, что уклонение от уплаты налогов  стало носить все более массовый и масштабный характер. Это приводит к сокращению доходной части государственного бюджета и росту его дефицита, ставит субъекты хозяйственной деятельности в неравное положение и искажает истинную картину рыночной конкуренции, нарушает принцип социальной справедливости.

В настоящее  время увеличивается количество усложненных схем сокрытия реально  проводимых финансово-хозяйственных  операций и других форм уклонения  от уплаты налогов, что ведет к  существенному росту латентности  налоговых правонарушений. Прослеживается тенденция к увеличению организованных форм совершения налоговых преступлений, интеграции преступного бизнеса  на международном уровне, что позволяет  выводить из-под налогообложения  значительные денежные средства и вовлекать  их в криминальный оборот. Налоговые  правонарушения и преступления по своим  последствиям представляют собой реальную, постоянно увеличивающуюся угрозу экономической безопасности России. Только в 2002 году сотрудниками налоговой  полиции изъято имущество на сумму 830 миллионов 181 тысяча рублей.

В то же время  работники правоохранительных органов  оказались слабо подготовленными  к решительным действиям по борьбе с этим крайне негативным и чрезвычайно  опасным для нашего государства  и общества социально-правовым явлением.

Несмотря на то, что за последние десять лет  выявлено и раскрыто свыше 110 тысяч  налоговых и связанных с ними иных преступлений и возвращено в  бюджетную систему страны более 400 миллиардов рублей, подавляющее большинство  общественно опасных деяний в  этой сфере осталось без внимания со стороны соответствующих правоохранительных органов. Так, в 2000 году следователями  ФСНП России направлено в суд 4325 уголовных  дел, в 2001 году - 5893 уголовных дела, в 2002 году - только 3454 уголовных дела.

Таким образом, преступникам все чаще удается уходить  от ответственности, нарушается и становится малоэффективным в борьбе с налоговыми преступлениями процесс отправления  правосудия, подрывается вера граждан  в дееспособность государственных  институтов.

Создавшуюся ситуацию крайне усложнила слабая теоретическая  разработанность проблем, связанных  с расследованием налоговых преступлений. Имеются существенные недостатки в  уголовном законодательстве, которые  вносят путаницу в работу правоохранительных органов, поскольку реально существует риск ошибки при определении вида ответственности за уклонение от уплаты налогов. Несовершенство российского налогового законодательства нередко прямо способствует совершению как налоговых, так и связанных с ними других экономических преступлений.

С серьезными трудностями  приходится сталкиваться правоохранительным органам в ходе применения нового уголовно-процессуального законодательства, содержащего абсолютно неизвестные  ранее подходы к уголовно-процессуальной деятельности на стадиях возбуждения  уголовного дела и предварительного расследования преступлений. В УПК  РФ претерпели значительные изменения  правовой статус практически всех участников уголовного судопроизводства, процедура  проведения доследственной проверки материалов, производства следственных действий. В тоже время содержание ряда статей УПК РФ вызывает разнообразные вопросы  по поводу их практического применения. Опубликованные различные издания  комментариев к новому уголовнопроцессуальному  законодательству не устранили в  достаточной степени многочисленные неясности и коллизии.

Бурная законотворческая деятельность российского государства  требует глубокого теоретического осмысления новых концепций и  идей, оперативного изучения практики применения нового законодательства, ее обобщения и анализа с целью  дальнейшего совершенствования, как  тактики проведения отдельных следственных действий в частности, так и методики расследования налоговых преступлений в целом.

Отмеченные обстоятельства, по нашему мнению, свидетельствуют  об актуальности избранной темы исследования и подтверждают его научную и  практическую направленность.

Объект и предмет  исследования. Объектом диссертационного исследования является преступная деятельность, сопряженная с уклонением от уплаты налогов, деятельность правоохранительных органов по расследованию этих преступлений; ее тенденции и закономерности, особенности  возбуждения уголовных дел и  производства неотложных следственных действий.

К предмету исследования относятся нормы уголовного, уголовно-процессуального  и налогового права, криминалистическая характеристика и первоначальный этап расследования налоговых преступлений, теоретические воззрения на разрабатываемую  проблему, правоприменительная практика, отраженная в материалах уголовных  дел и иных носителях информации.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования являлась разработка на основе анализа теоретических положений  и изучения правоприменительной  практики научно обоснованных рекомендаций, направленных на совершенствование  уголовно-процессуальной и криминалистической деятельности, осуществляемой при расследовании  налоговых преступлений и внедрение  полученных результатов в практическую деятельность.

Для достижения указанной цели решались следующие  теоретические и научно-практические задачи:

1) рассмотрение  существующих в криминалистической  науке точек зрения на проблемы  расследования преступлений об  уклонении от уплаты налогов; 

2) анализ уголовно-правового  законодательства и иных нормативно-правовых  актов, регулирующих отношения  в системе налогообложения; 

3) изучение следственной  практики по раскрытию и расследованию  налоговых преступлений и обобщение  положительного опыта в этой  сфере; 

4) уточнение  криминалистической характеристики  налоговых преступлений и установление  закономерностей и связей между  наиболее значимыми элементами;

5) использование  элементов криминалистической характеристики  налоговых преступлений в методике  их расследования; 

6) разработка  практических рекомендаций по  выдвижению криминалистических  версий и планированию расследования  налоговых преступлений с учетом  различных следственных ситуаций;

7) разработка  частной методики расследования  налоговых преступлений применительно  к первоначальному этапу, в  том числе особенностей тактики  производства отдельных следственных  действий и применения специальных  познаний в процессе расследования; 

8) формулирование  предложений и рекомендаций по  совершенствованию действующего  законодательства.

Методология и  методика исследования. Инструментом в получении фактического материала  служили традиционные методы материалистической диалектики, исторический, формальнологический, системный, сравнительно-правовой, статистический и социологический методы, а также  наблюдение, анализ, синтез, аналогия, абстрагирование, моделирование и  обобщение.

Теоретическую базу составили труды по философии, социологии, уголовному, уголовно-процессуальному, налоговому праву, криминалистике, оперативно-розыскной  деятельности, иных областей научного знания, в которых рассматривались  вопросы расследования налоговых  преступлений.

Нормативная база исследования представлена Конституцией Российской Федерации, уголовным, уголовно-процессуальным, налоговым и другим федеральным  законодательством РФ, руководящими постановлениями Пленума Верховного Суда РФ, ведомственными подзаконными нормативными актами.

Эмпирическая  база исследования. Эмпирическим материалом диссертационного исследования послужили  материалы 165 выборочно изученных  по специальной программе уголовных  дел, рассмотренных судами, а также 184 материала об отказе в возбуждении  уголовного дела; результаты опросов  оперативных сотрудников, следователей и прокуроров; ведомственные представления  и обзоры правоохранительных и контролирующих органов.

Сбор эмпирического  материала производился в г. Москве, Московской области, г.Пензе, Самаре, Саратове и ряде других регионах страны.

При написании  диссертации использован личный опыт работы соискателя в правоохранительных органах, связанных с раскрытием и расследованием налоговых преступлений.

Таким образом, теоретические выводы, законодательные  предложения и практические рекомендации автора, как представляется, обоснованы достаточным, необходимым и достоверным  фактическим материалом, определяющим репрезентативность полученных результатов.

Научная новизна  исследования. В работе над диссертацией автор опирался на достижения науки  уголовного процесса, криминалистики, организации расследования преступлений. При научном осмыслении собранного материала и изложении содержания диссертации широко использовались исследования общетеоретических проблем  расследования преступлений в трудах Н.С.Алексеева, Р.С.Белкина, И.Е.Быховского,

A.Н.Васильева,  И.А.Возгрина, А.Ф.Волынского, И.Ф.Герасимова,

B.Н.Григорьева, Л.Я.Драпкина, А.Я.Дубинского, В.А.Жбанкова, И.Ф.Крылова, В.П.Лаврова, А.М.Ларина, А.Ф.Лубина; И.М.Лузгина, В.А.Образцова,  И.Ф.Пантелеева, Б.Я.Петелина, А.Р.Ратинова, Е. Р. Российской, Н.А.Селиванова, А.Г.Филиппова, А.А.Эйсмана, Н.П.Яблокова  и др. Однако вопросы расследования  налоговых преступлений в большинстве  работ указанных авторов затронуты  лишь фрагментарно.

В последние  годы в связи с настоятельной  необходимостью монографических разработок, направленных на борьбу с наалоговой преступностью, появились и специальные  уголовно-правовые (С.С.Белоусова, Д.М.Берова, М.Ю.Ботвинкин, А.А.Витвитский, А.Г.Кот, А.П.Кузнецов, Н.И.Мищук, А.В.Сальников, А.Р.Сиюхов), криминалистические (Н.В.Матушкина, К.А.Пирцхалава, Н.М.Сологуб) оперативно-розыскные (Н.С.Решетняк) криминологические (В.А.Егоров, Л.В.Платонова,) комплексные уголовно-правовые и криминологические (И.И.Кучеров, Н.В.Побединская, В.П. Рольян, И.М.Середа, И.Н.Соловьев) исследования, посвященные борьбе с налоговыми преступлениями. Однако и в данных исследованиях вопросы расследования  налоговых преступлений не нашли  своего полного разрешения.

Научная новизна  исследования заключается в том, что автором впервые на теоретическом  уровне, с учетом принятия нового уголовно-процессуального  законодательства, осуществлена комплексная  монографическая разработка криминалистических и уголовно-процессуальных проблем  расследования налоговых преступлений. Соискатель видит новизну полученных результатов в том, что в диссертации  уточнена видовая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, включающей уголовно-правовую и криминалистическую характеристики; выявлены и классифицированы с учетом различных критериев многочисленные способы совершения рассматриваемых  общественно-опасных деяний; обоснованы особенности выдвижения криминалистических версий и планирования расследования  налоговых, преступлений с учетом различных  следственных ситуаций; выработаны конкретные рекомендации по оценке следователем материалов доследственной проверки, а также по проведению отдельных следственных действий на первоначальном этапе расследования.