Анализ эффективности банка

СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   

ВВЕДЕНИЕ 

     Ориентир  банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или  убытки, полученные банком, – показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние  всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Поэтому в условиях, когда  банки заинтересованы в прибыльной деятельности, вопросы анализа эффективности  их деятельности особенно актуальны.

     Анализ  результативности (эффективности) деятельности банка начинается с анализа доходов  и расходов банка и завершается  анализом его прибыли и рентабельности, что дает возможность оценить  его эффективность как коммерческого  предприятия.

     Анализ  эффективности деятельности банка  предполагает решение следующих  задач:

• анализ состава и структуры доходов, расходов и прибыли банка, оценка их динамики;
• анализ факторов, оказывающих влияние на суммы полученных доходов и произведенных расходов;
• определение резервов увеличения доходов и снижения необоснованных расходов и разработка мероприятий по их мобилизации;
• рассмотрение показателей рентабельности банковской деятельности.

     Информационную  базу проведения анализа доходов  и расходов банка составляют данные финансового плана, баланса банка, отчета о прибылях и убытках, а  также материалы аналитического учета.

     Цель  анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

     Анализ  банковской деятельности с точки  зрения ее доходности позволяет руководству  сформировать кредитную и процентную политику, выявить наименее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших  доходов.

 

1 Анализ доходов  и расходов банка

1.1 Анализ доходов банка

     Существует  несколько принципов классификации доходов. Первый принцип предполагает деление доходов на процентные и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов группируются. Доходы делятся на операционные, доходы от других видов деятельности и «незаработанные» доходы, т.е. приукрашивающие результаты деятельности банка.

     Доходы  от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию выручки, гарантийные и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг и т.п. К «неразработанным» относятся доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

     В данном разделе доходы банка будут  рассмотрены согласно принципу деления  их на процентные и непроцентные доходы. Процентные доходы банка – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам. Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и прочие), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр. При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении. После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов банка – к изучению структуры доходов формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов [2, с.70].

     Сейчас  перейдем к более подробному рассмотрению доходов банка. К процентным доходам относятся доходы от проведения следующих активных операций (рисунок 1.1.1):

• размещение средств в банках, т.е. в Национальном банке (и центральных (национальных) банках иностранных государств) и других банках. Данную группу составляют процентные доходы по корреспондентским счетам, по счетам до востребования, по срочным вкладам (депозитам), по обязательным резервам в Национальном банке, по предоставленным другим банкам кредитам, в том числе по лизингу и исполненным гарантийным обязательствам, а также по операциям с драгоценными металлами;
• предоставление кредитов клиентам. Эту группу доходов объединяют проценты, получаемые банком в результате совершения кредитных операций с коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, небанковскими финансовыми организациями и некоммерческими организациями. К кредитным операциям в данном случае относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты, операции с использованием векселей, лизинг и факторинг, исполненные гарантийные обязательства;
• проведение операций с ценными бумагами, а именно по вложениям банка в облигации, акции и прочие ценные бумаги, а также по учтенным векселям;
• прочие процентные доходы. К ним относятся доходы по внебалансовым операциям и прочие процентные доходы.

 

Рисунок 1.1.1 – Классификация процентных доходов

Примечание  – Источник: [1, с. 188]. 

     Непроцентные доходы банка состоят из следующих групп (рисунок 1.1.2):

• комиссионные доходы, которые могут начисляться в процентах от суммы каждой сделки либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически или в разовом порядке;
• прочие банковские доходы: полученные дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультациям, доходы по предоставленным платежным средствам, по операциям между филиалами;
• прочие операционные доходы: от реализации (выбытия) имущества, от продажи долгосрочных финансовых вложений, полученные штрафы, неустойки, прибыль прошлых лет и прочие доходы;
• доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность, под обесценение ценных бумаг, а также поступление по ранее списанным долгам;
• непредвиденные доходы, т.е. доходы, полученные в результате изменения правил бухгалтерского учета либо полученные банком случайно.

 

Рисунок 1.1.2 – классификация непроцентных доходов

Примечание  – Источник: [1, с. 189].

     В процессе анализа состава и структуры  банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей  сумме или соответствующей группе доходов. Анализ проводится в динамике для изучения изменений состава и структуры доходов банка. При определении оценки степени выполнения плана составляется и анализируется соответствующая таблица с аналогичными показателями.

     Для более детального изучения причин изменения  процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию по видам операций. Например, предоставленных ссуд, по группам заемщиков (частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения). По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, об уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиции определения соотношения «риск — доходность». Исследование причин изменения размера процентных доходов, полученных от операций с ценными бумагами, целесообразно углубить изучением размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг.

       Далее рассмотрим состав и структуру процентных доходов на примере данных ежегодной консолидированной отчетности «Приорбанк» ОАО. Для большей наглядности представим данные в виде таблицы, где приведем показатели процентных доходов за прошлый и отчетный периоды (таблица 1.1.1).

 

Таблица 1.1.1 – Анализ состава и структуры процентных доходов