Банковская система и общественный сектор экономики

Нередко тактические  шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой  стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом экономических  прогнозов, объективной действительности, состояния социального положения  в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует цели, которые представлены на рис. 6.4.

 Рисунок 6.4 - Цели налоговой стратегии Российской Федерации  

Фискальная цель налоговой стратегии (функция) является основной в налогообложении, все  остальные цели - вторичны.

Практическая  реализация государственной налоговой  политики осуществляется через налоговый  механизм. Схематичное видение подчиненности  формируемого налогового механизма  реализуемой налоговой политики представлено на рис. 6.5.

Рисунок 6.5 - Взаимосвязь налоговой  политики и налогового механизма РФ 

Налоговый механизм представляет собой систему правовых норм и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и ее функционирования. Фундаментом  для построения налогового механизма  является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функций  управления налоговой системой страны, саму совокупность налогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций  этого механизма. Данные функции  и их содержание обуславливаются  сущностью и функциями самих  налогов, они ориентированы на обеспечение  эффективного функционирования налоговой  системы.

Для налогового механизма нашей страны характерны функции, представленные на рис. 6.6.

<!--[if mso &amp;amp;amp; !supportInlineShapes &amp;amp;amp; supportFields]> SHAPE \* MERGEFORMAT <![endif]-->

<!--[if mso &amp;amp;amp; !supportInlineShapes &amp;amp;amp; supportFields]> <![endif]-->

Рисунок 6.6 - Основные функции  налогового механизма  

Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, насколько государство  учитывает внутреннюю сущность налогов  и их противоречивость.

Важная особенность  российской налоговой политики - очевидный  акцент в налоговых изъятиях на обложение  хозяйствующих субъектов. Последствия  этого - отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов. По некоторым расчетам, если честно платить все установленные  российскими законами налоги, то предприятию  придется отдавать в бюджетную систему  и внебюджетные фонды около 60% своих  доходов. Поэтому у каждого третьего налогоплательщика (35-40% прошедших государственную регистрацию) проверками выявляются нарушения налогового законодательства. И только 10-15% честно и исправно платят полагающиеся по закону налоги.

Налоговые службы РФ выделяют основные причины уклонения  предприятий от налогообложения:

• тяжелое налоговое бремя;
• сложное финансовое состояние предприятий;
• недостаточно знание налогового законодательства;
• преступный умысел предпринимателей;
• нежелание выполнять свои обязанности перед государством.

Наиболее значимые недостатки налоговой политики в  России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем:

• отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;
• огромная нагрузка на фонд оплаты труда;
• отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление;
• неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

На микроуровне можно выделить следующие недостатки:

• расхождения между стандартами бухгалтерского учета и налоговым учетом, приводящие к трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли;
• ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий;
• исключительная множественность налогов;
• противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.

Важная особенность  российской налоговой политики заключается  в чрезмерно высокой доле косвенных  налогов. По потребительским товарам  носителями этих налогов выступают  физические лица; поскольку косвенные  налоги являются регрессивными, то тем  самым существенно снижается  жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция российских налогов реализуется также недостаточно.