• многосторонний лизинг - с числом участников от 4 до 7 и более (лизинг с участием внешних инвесторов, субарендаторов и т.д.) В многостороннем лизинге присутствуют второстепенные участники, обслуживающие лизинговые отношения: банк, кредитующий приобретение предметов лизинга лизингодателем и обслуживающий лизинговую операцию; страховая компания, страхующая арендуемое имущество; "внешние инвесторы", финансирующие лизинг; посредники (в том числе и финансовые), предоставляющие дополнительные услуги в подготовке и проведении лизинговой операции. Все они обеспечивают стабильность подготовки и проведения лизинговой операции.

     Лизинг различают по платежам.

     Все производящиеся в ходе проведения лизинговой операции можно разделить на собственно лизинговые платежи и нелизинговые (второстепенные) платежи. Лизинговые платежи - платежи, совершаемые арендатором  в пользу лизингодателя за арендуемое имущество. Все лизинговые платежи  можно классифицировать по 4 признакам.

     1. По форме платежа:

• денежные платежи - расчет производится за счет денежных средств,
• компенсационные платежи - расчеты производятся либо товарами, либо путем оказания встречной услуги лизингодателю;
• смешанные платежи - наряду с денежными выплатами допускаются платежи товарами или услугами.

     2. В зависимости от применяемого  метода начисления лизинговых  платежей различают:

• платежи с финансированной общей суммой. Арендная плата в этом случае включает амортизационные отчисления от стоимости арендуемого оборудования, плату за пользование заемными средствами, сумму комиссионного вознаграждения лизингодателю за организацию лизинговой операции и плату за предоставленные им дополнительные услуги, связанные с техническим обслуживанием предмета лизинга;
• платежи с авансом (депозитом), когда арендатор сначала предоставляет лизингодателю аванс, до момента или в момент подписания лизингового соглашения, в установленном размере, а затем, после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга в эксплуатацию, выплачивает, посредством периодических взносов в пользу лизингодателя, общую сумму лизингового платежа за вычетом суммы аванса (депозита);
• минимальные лизинговые платежи представляющие собой сумму всех лизинговых платежей, которые должен произвести Арендатор за весь период лизинга, а также сумму, которую он должен уплатить, если намерен приобрести в собственность после окончания срока лизинга;
• неопределенные платежи, расчет которых базируется на некотором уровне установленной в соглашении процентной ставки определенной на каком либо основании. В основу расчетов может быть положена ставка рефинансирования, сумма прибыли полученной от реализации произведенной на арендованном оборудовании продукции, процентная ставка по связанному с лизингом кредиту, и другие параметры.

     3. По периодичности выплат выделяют:

• периодические платежи (ежегодные, ежеквартальные, ежемесячные), уплачиваемые по согласованному сторонами графику, который прилагается к лизинговому соглашению;
• единовременные платежи, применяемые в сочетании с периодическими взносами, в случае если предусмотрена выплата лизингодателю аванса.

     4. По способу уплаты лизинговых  платежей различают:

• платежи с равными долями, предусматривающие одинаковые по размерам платежи арендатора лизингодателю, в течение всего срока лизинговой операции;
• платежи с увеличивающимися размерами, применяемые в основном лизингодателями, с устойчивым финансовым положением, когда на начальном этапе лизинга арендатору удобнее вносить арендную плату небольшими взносами, а затем, по мере освоения оборудования и наращивания темпов выпуска производимой на нем продукции, увеличивать размеры разовых комиссионных вознаграждений в рамках всей лизинговой операции;
• платежи с уменьшающимися размерами (ускоренные платежи), используемые арендаторами с устойчивым финансовым положением, когда в начальный период лизинга арендатор предпочитает погасить большую часть своей задолженности. С учетом финансового состояния и платежных возможностей арендатора в соглашении могут устанавливаться различные способы уплаты лизинговых платежей.

     Лизинг различают по секторам рынка, где он проводится:

1. Внутренний лизинг, когда все участники лизинговой операции являются резидентами одной страны.
2. Внешний (международный) лизинг. К международному лизингу относят те операции, в которых хотя бы один из ее участников не является резидентом страны, в которой осуществляется лизинговая операция, или же все участники лизинга представляют разные страны. К этому же виду лизинга относят и операции, проведенные лизингодатели и арендаторы одной страны, если хотя бы одна из сторон осуществляет свою деятельность, имея совместный капитал с зарубежными партнерами. Внешний лизинг в свою очередь разделяют на:

• экспортный лизинг; при экспортном лизинге зарубежной стороной является сторона арендатора и предназначенное для лизинга оборудование вывозится из страны на условиях экспортного контракта;

• импортный лизинг; при импортном лизинге зарубежной стороной является лизингодатель, и оборудование поставляется в страну арендатора на условиях импортного контракта;
• транзитный лизинг, при котором все участники находятся в разных странах.

     Лизинг различают - по типу арендуемых активов:

     1. Лизинг физических (реальных) активов,  в котором выделяют:

     1) лизинг движимого имущества (машинно-технический  лизинг);

     2) лизинг недвижимого имущества  (долгосрочная аренда зданий и  сооружений) в котором относительно  видов недвижимости выделяют:

• лизинг недвижимости производственного назначения;
• лизинг недвижимости непроизводственного назначения.

     В бухгалтерском учете лизинг различают на финансовый и оперативный.

     Указанное многообразие форм лизинговой деятельности позволяет использовать его для  укрепления экономики практически  любого производства.

     2. Выполнение лизинговых  операций на примере ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК»

     2.1 Краткая характеристика  банка

    ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» был создан в октябре 1990 года на базе бывшего  государственного банка Жилсоцбанка  СССР.

    ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» осуществляет все виды банковских операций на основании  Генеральной лицензии Центрального Банка России.

    На  сегодняшний день филиальная сеть УРАЛСИБ-ЮГ БАНКА включает 18 филиалов, 7 дополнительных офисов, 9 обменных пунктов - все эти  подразделения банка (кроме московского  филиала) расположены в Краснодарском  крае. В дальнейшем ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» планирует развивать сеть мини-офисов в крупных городах  края.

    За 5 последних лет собственные средства банка выросли более чем в 8 раз, а до 2008 г. банк планирует увеличить  капитал еще почти в 2 раза. С 2002 года ресурсная база банка выросла  почти в 1,5 раза, что позволило  нарастить активы почти на 3 млрд рублей. В соответствии со стратегией развития до 2008 года, банк планирует  получение прибыли в 2005-2007 гг. не менее 10 млн долларов в год.

    Результатом целенаправленной работы банка за последние 5 лет стало значительное увеличение клиентской базы юридических лиц, основную долю которой составляют предприятия строительной отрасли, транспорта и связи, торговли, промышленного производства. В то же время банк уделяет значительное внимание развитию сферы санаторно-курортных услуг, сельского хозяйства, предприятиям малого и среднего бизнеса. Вложения в реальный сектор экономики края составляют более 60 процентов от объема общих выданных кредитов.

    С 2000 года одним из приоритетных направлений  развития банка стало развитие розничных  операций. Помимо классических депозитных операций, ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК»  стал активно завоевывать лидерские  позиции на рынке работы с пластиковыми картами. В последние годы в число  наиболее стратегически значимых областей деятельности ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» вошли потребительское  кредитование и ипотека. Внимание к  потребностям частных клиентов и  возможность УРАЛСИБ-ЮГ БАНКА предложить полный комплекс услуг для населения  вызвали стремительный рост клиентской базы физических лиц.

    ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» принимает  участие в программах Европейского Банка Реконструкции и Развития по кредитованию малого и среднего бизнеса и международному торговому  финансированию. Кроме того, банк успешно  реализует собственные кредитные  программы по поддержке малого бизнеса, разработанные с учетом актуальных потребностей клиентов и пользующиеся высокой популярностью в крае.

    С декабря 2004 г. ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» включен в систему обязательного  страхования вкладов физических лиц.

     2.2 Принципы лизинговых  отношений

     При проведении лизинговых операций ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» руководствуется следующими принципами:

1. инновационность;
2. добровольность отношений;
3. договорные отношения;
4. нерасторжимость договора при смене собственника имущества;
5. целенаправленность и конкретность;
6. платность;
7. обособление права пользования имуществом от собственника;
8. срочность;
9. возвратность имущества;
10. право выкупа имущества лизингополучателем.

     1. Инновационность лизинга состоит  в основных его качественных  отличиях от кредитных операций  банка. В соответствии с действующим  законодательством, нормативно-правовыми  актами НБУ и внутрибанковскими  положениями, а также обычаями  делового оборота к наиболее  существенным преимуществам использования  лизинга в сравнении с кредитом  можно отнести следующие:

• при финансовом лизинге переговоры с производителями и поставщиками, оформление договоров купли-продажи, регистрацию имущества производит лизингодатель, что сокращает временные и материальные затраты лизингополучателя, упрощает процедуру получения оборудования;
• получение кредита под закупку оборудования может быть сопряжено с повышенными по сравнению с лизингом требованиями по обеспечению сделки (необходимость банковской гарантии, поручительства, залога или других способов обеспечения исполнения обязательств предприятия перед кредитором). В лизинге же, напротив, в качестве предмета залога может выступать оборудование, предоставляемое в лизинг;
• участники лизинговой сделки имеют возможность применять механизм ускоренного начисления амортизации имущества. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. В первом случае амортизационные отчисления входят в лизинговые платежи, во втором достигается экономия на отчислениях предприятия при уплате налога на имущество, налогооблагаемой базой, для которого при ускоренной амортизации становится быстро уменьшаемая остаточная стоимость имущества; При кредите предприятие учитывает приобретенное оборудование на собственном балансе, и не допускается его ускоренная амортизация, что замедляет процесс инвестирования денежных средств в основные производственные фонды;
• при прочих равных условиях лизинговая сделка заключается на более длительный срок в отличие от договора о предоставлении кредита, что позволяет уменьшить регулярные выплаты платежей и тем самым увеличить оборотные средства предприятия. При этом сохраняется кредитная линия в банке (если она существует), уменьшается зависимость от обычных источников финансирования;
• в отличие от кредита, когда оборудование приобретается сразу после получения кредитных средств, при лизинге обычно существует возможность выбора: выкупить объект лизинга, продлить договор или привлечь новое современное оборудование;
• при лизинге по согласованию с лизинговой компанией возможно гарантийное и последующее сервисное обслуживание оборудования поставщиком или лизингодателем.

     2. Проведение лизинговых операций  заключается в соблюдении принципа  добровольности, т.е. лизинговые отношения совершаются по собственному желанию субъектов лизинга, без принуждения.

     В условиях рыночной экономики возникает  объективная потребность во взаимодействии между собой различных субъектов  хозяйственного оборота: поставщиков, потребителей, партнеров, посредников, страховщиков и т.д. Это взаимодействие осуществляется, как правило, в форме  сделок.

     3. Сделками признаются действия  граждан и юридических лиц,  направленные на установление, изменение  или прекращение прав и обязанностей. Каждый участник сделки принимает  на себя определенные обязательства  и получает определенные права.  Эти права и обязательства  сторон закрепляются в договоре. Договор есть соглашение двух  или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских  прав и обязанностей. В договоре  закрепляются предмет договоренности, взаимные права и обязанности  лиц, последствия нарушения договора.

     4. Принцип нерасторжимости договора  при смене собственника имущества,  заключается в том, что во  время действия договора лизинга  может произойти продажа предмета  лизинга другому лизингодателю,  при этом пользование имуществом  сохраняется за первоначальным  лизингополучателем.

     5. Принцип целенаправленности и  конкретности основан на обязательном  достижении конкретных хозяйственных  целей, решении социально-экономических  задач, оговоренных сторонами  лизингового соглашения и определенных  в договоре лизинга.

     6. Принцип платности заключается  в том, что лизингополучатель  вносит определенную плату за  пользование объектом лизинга.  Лизинговые платежи включают:

• сумму, которая возмещает полную стоимость лизингового имущества;
• сумму, которая оплачивается лизингодателю как процент за предоставленный кредит для приобретения имущества по договору лизинга;
• комиссионное вознаграждение лизингодателю;
• сумму страховых платежей по договору страхования объекта лизинга;
• другие затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.