Организация бухгалтерской работы в кредитных организациях

     При погашении гарантии  или поручительства, принятого в обеспечение кредита, выполняется проводка:

     Д 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

     К 91414 - «Полученные гарантии и поручительства»

     Если  кредит не погашен в срок, то сумма  задолженности отражается банком по счету «Просроченные кредиты»

     Д 45815 - «Кредиты, непогашенные в срок физическими лицами»

     К 455 - «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам».

     5. Погашение кредита отражается проводкой:

     Д 20202, 423

     К 455 - «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам».

     6. Погашение просроченных процентов:

     Д 20202 - «Касса кредитных организаций»

     К 45915 - «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

     Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами: расходными кассовыми  ордерами, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами, платежными поручениями. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Современная банковская система – это сфера  многообразных услуг, от традиционных депозитно-ссудных и расчётно-кассовых операций, определяющих основу банковского дела, до новейших форм денежно-кредитных и финансовых инструментов, используемых банковскими структурами. Реализуя банковские операции, достигая их слаженности и сбалансированности, коммерческие банки обеспечивают тем самым свою устойчивость, надёжность, доходность, стабильность функционирования. В современном коммерческом банке огромное значение имеет бухгалтерский учёт, который обеспечивает представление полной и достоверной информации о формировании ресурсов и их размещении, достигнутых результатах, наличии резервов на возможные потери по ссудам и другим банковским операциям.

     Бухгалтерский учет в банках на современном этапе  экономического развития представляет собой информационный поток о  состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах  и расходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого  банка.

     Практическое  значение курсовой работы состоит в  том, что она позволяет понять назначение и суть бухгалтерской работы, ее важнейшее значение в каждой кредитной организации.

     В первой главе курсовой работы рассмотрена организация бухгалтерской работы в кредитной организации, рассмотрены задачи и принципы бухгалтерской работы, структура и функции бухгалтерской службы и ее роль в организации.

     Главной целью бухгалтерского учета является обеспечение учетной информацией  собственных и сторонних пользователей  в соответствии с законом и (или) потребностями в информации.

     Основные  задачи бухгалтерского учета в банках формулируются в Положении Центрального Банка РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. Положение выделяет четыре задачи:

1. формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности банка, его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
2. ведение подробного, полного и достоверного учета всех банковских операций, наличия требований и обязательств, а также использование банком материальных и финансовых ресурсов;
3. выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка и предотвращения отрицательных финансовых результатов деятельности;
4. использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

     Задачи, указанные Банком России, тесно связаны  с особенностями деятельности банков, с требованиями, предъявляемыми Банком России к балансовым показателям, которые  должны отражать безубыточную деятельность банка, обеспечивать необходимый уровень  платежеспособности и поддерживать ликвидность, то есть сохранять определенные соотношения между статьями баланса.

     Выполнение  указанных задач должно обеспечить:

• быстрое и четкое обслуживание клиентов;
• своевременное и четкое отражение в учете банковских операций;
• предупреждение возможного возникновения недостач и неправомерного использования средств и ценностей;
• сокращение затрат труда на совершение банковских операций;
• надлежащее оформление документов, исходящих из банка.

     К основным принципам ведения бухгалтерского учета в банках на территории России относятся:

1. непрерывность деятельности;
2. постоянство правил бухгалтерского учета;
3. осторожность;
4. своевременность отражения операций;
5. раздельное отражение актива и пассива;
6. преемственность входящего баланса;
7. приоритет содержания над формой;
8. открытость;
9. кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации;
10. консолидированность.

     Бухгалтерия выступает структурным подразделением банка. Принципами построения бухгалтерского аппарата являются образование специальных  отделов и групп, предоставление права подписи ответственным  исполнителям. За организацию бухгалтерского учета несет ответственность руководитель кредитной организации. За ведение бухгалтерского учета и составление отчетности отвечает главный бухгалтер.

     Во  второй главе рассмотрен учет кредитов, предоставленных физическим лицам. Актуальность исследования связана с тем, что в настоящее время обозначилась острая потребность в более глубоком изучении процесса кредитования физических лиц финансово-кредитными учреждениями в связи с повышенным спросом населения на данный вид банковских услуг.

     Охарактеризованы  счета, используемые для учета кредитов, предоставленных физическим лицам, и показан ряд проводок, используемых при учете кредитов, предоставленных  физическим лицам. 

Список  литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ);
2. Федеральный Закон « О банках и банковской деятельности» №395-1 с изм. от 11.07.2011;
3. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
4. Положение №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9.10.2002
5. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (ред. Указаний ЦБ РФ от 11.10.2007);
6. Основы банковской деятельности / Под ред. К.Р. Тагирбекова. – М.: Весь мир, 2001. – 716 с.
7. Бухгалтерский учет в кредитных организациях. – М.: Книга сервис, 2003. – 384 с.
8. Т.В. Баранникова, И.И. Шох – Учет в банках – учебное пособие, Москва 2010;
9. Банковское дело: Учебное пособие под редакцией О. И. Лаврушина

Москва  Изд-во Финансы и статистика 2001г.:

10. Банковское дело Учебное пособие под редакцией О. М Островская Москва: Изд-во Гелиос АРВ 2001г.;
11. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие под ред. Е. П. Козлова Москва Изд-во Финансы и статистика, 2001 г.;

Учет  в банке на основе нового плана  счетов. Методические указания под  ред. С. А. Горина Москва Изд-во Приор, 2009 г.;

12. С. К. Семенов Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций. – М.: Экзамен, 2002. – 320 с.;
13. Аудит банков / Под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой, Е. А. Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.
14. Н. П. Кондраков, Бухгалтерский учет. Учебное пособие/ Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп – М.: Инфра-М, 2008. – 717 с