Учет кредитных ресурсов и операционная деятельность банков сфере кредитования

y">      возобновляемый характер;

      использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.

      Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает, что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения считается истекшим, а сами кредиты -- подлежащими погашению в соответствии с остатком общего срока кредита. По неиспользованной части кредита в течение указанного периода кредитная организация взимает так называемую комиссию за обязательство, представляющую собой дополнительную плату за готовность в любой момент выдать заемщику всю сумму кредита или любую его часть.

      Для открытия ссудного счета кроме обычных документов, которые предоставляются при краткосрочном кредитовании, представляются:

      расчет окупаемости;

      план финансирования;

      сметы затрат и другие (в соответствии с законодательством).

      Объектами кредитования выступают проектные работы, стройки, капитальные вложения, ипотека. Для учета долгосрочных кредитов используются активные балансовые счета. Кредиты, предоставленные на срок свыше трех лет:

      44108 -- Минфину России;

      44209 -- финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;

      44309 -- государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

      44409 -- внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти;

      44509 -- финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

      44608 -- коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности;

      44808 -- финансовым организациям, находящимся

      в государственной (кроме федеральной) собственности;

      44908 -- коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

      45008 -- некоммерческим организациям, находящимся

      в государственной (кроме федеральной) собственности;

      45108 -- негосударственным финансовым организациям;

      45208 -- негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;

      45308 -- негосударственным некоммерческим организациям;

      45408 -- физическим лицам--предпринимателям;

      45507 -- потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам;

      45607 -- юридическим лицам--нерезидентам;

      45707 -- физическим лицам--нерезидентам.

      Выдача ссуды оформляется по дебету счетов, погашение -- по кредиту В отличие от других видов кредита валюта ссуды направляется на оплату целевых мероприятий по разным счетам. Оплата расчетных документов производится только с разрешительной надписью управляющего и кредитного работник. Погашение происходит в обычном порядке.

      Аналитический учет ведется в открываемых лицевых счетах по каждому заемщику по срокам погашения выданных ссуд.

      Особенностью долгосрочных кредитов является учет по внебалансовым счетам не только обеспечения предоставленных кредитов и открытых кредитных линий, но и неиспользованных кредитных линий в течение длительного срока.

      Приход по внебалансовым счетам:

      91301 или 91302, 91303,91305,91307.

      При наступлении года погашения кредита ответственный исполнитель контролирует конкретный срок погашения.

      Остальные операции по внебалансовым счетам не имеют особенностей.

 

      Учет лизинговых операций

 

      Одним из наиболее популярных форм кредитования последних лет стал лизинг. Под лизингом обычно понимают долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Кроме того, лизинг можно рассматривать как специфическую форму финансирования вложений в основные фонды при посредничестве кредитной организации, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает его в аренду на долгосрочный период. Таким образом, кредитная организация кредитует арендатора. Поэтому лизинг иногда называют «кредит-аренда», так как арендатор обязуется погасить стоимость этого имущества в рассрочку в течение нескольких лет по мере внесения арендных платежей.

      По окончании срока действия договора лизинга арендатор может завершить арендные платежи и вернуть свое имущество, он может также заключить новый договор лизинга или выкупить имущество по цене, согласованной с арендодателем.

      Для отражения операций в учете клиент должен представить в кредитную организацию:

      договор лизинга;

      поручение кредитной организации на приобретение оборудования;

      расчет арендной платы;

      график платежей.

      Учет операций, связанных с лизингом оборудования, ведется на активном счете 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)». По дебету счета учитывается стоимость приобретенных машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду по лизинговому соглашению. По кредиту счета отражаются суммы стоимости машин, оборудования, транспортных и других средств по их выбытии (покупке арендатором по остаточной стоимости), списания с баланса либо реализации.

      Аналитический учет по счету 60801 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в аренду (лизинг)» ведется в порядке, аналогичном тому, в каком учитываются основные средства, т. е. на отдельных карточках, заведенных на каждый предмет, а также в отдельном журнале учета основных средств.

      В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета по каждому лизинговому соглашению арендаторов.

 

      Ипотечные кредиты и их учет

 

      Не менее популярными становятся ипотечные кредиты. Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее кредитной организации в случае непогашения кредита заемщиком.

      Для получения кредита предоставляются документы:

      заявление заемщика;

      два поручительства двух физических лиц или одно -- юридического лица;

      документ, подтверждающий право владения землей;

      справка о размере дохода;

      другие обязательства и документы.

      После проверки документов и принятия решения кредитным комитетом на основании распоряжения кредитного отдела в бухгалтерии делается проводка по выдаче ипотечного кредита:

      Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

      Кт 20202 Касса кредитной организации или

      Счет юридического лица, продавшего недвижимость.

      Приход по внебалансовым счетам:

      91301 или 91307.

      Возможен другой вариант выдачи ипотечного кредита, когда клиент открывает целевой вклад, куда вносит взносы в оплату недвижимости:

      Дт 20202 Касса кредитной организации

      Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

      В этом случае валюта ссуды может зачисляться также на депозитный счет:

      Дт 455 Ссудный счет Граждане (физические лица)

      Кт Депозитный счет клиента с правом пополнения и расходования.

      В дальнейшем платежи за недвижимость могут осуществляться с депозитного счета:

      Дт Депозитный счет заемщика с правом пополнения и расходования

      Кт Счет юридического или физического лица, продающего недвижимость; или

      Касса кредитной организации (в предела»; установленного лимита).

      В практике возможны четыре способа погашения ипотечного кредита:

      1) Прямые отчисления от заработной платы. Этот способ предполагает заключение соглашения с работодателем клиента о периодическом перечислении в счет погашения кредита части заработной платы заемщика платежным поручением:

      Дт Расчетный счет юридического лица -- работодателя заемщика

      Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

      2) Перечисление заработной платы на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той же кредитной организации, где взят кредит, и суммы периодических платежей списываются в этого счета.

      Дт Расчетный счет работодателя заемщика

      Кт Депозитный целевой счет заемщика

      Кт Ссудный счет Граждане (физические лица).

      Для нейтрализации инфляции могут быть открыты валютные счета.

      3) Наличные взносы:

      Дт Касса кредитной организации

      Кт Ссудный счет «Граждане (физические лица)»

      4) Взносы на счета «Расчеты с клиентами». Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация-- получатель обязуется перечислять соответствующие суммы на корреспондентский счет организации, выдавшей кредит.

      Дт Касса банка-корреспондента

      Кт Корреспондентский счет.

      Дт Корреспондентский счет,

      Кт Ссудный-счет «Граждане (физические лица)».

      Расход по внебалансовым платежам:

      91301 или 91307.

      При нарушении сроков погашения, сумма просроченного платежа переносится на счета просроченных ссуд и процентов в том же порядке, что и по краткосрочным кредитам.

      При длительной просроченной задолженности необходима реализация заложенного имущества.

 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Итак, следует отметить, что заемные средства и их учет можно разделить на учет краткосрочных заемных средств (или кредитов) и учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств (или кредитов).

      Мы отметили и выделили наиболее важные заемные средства для коммерческого банка, такие как валютные кредиты, ипотечные кредиты и др.

      В данной работе рассмотрен учет краткосрочных кредитов, которые составляют в нашей стране 95% и являются в целом более ликвидными, чем среднесрочные и долгосрочные, отметили, что основными клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

      Также мы рассмотрели учет среднесрочных и долгосрочных заемных средств, отметили, что среднесрочные кредиты используются юридическими лицами в основном на приобретение основных производственных фондов и т.д. и предоставляются на срок от одного года до трех лет. Важно также, что особенностями долгосрочных кредитов являются длительность срока, возобновляемый характер, использование нескольких источников для инвестиционного процесса, кроме кредитования.