Анализ заработной платы на предприятии

      Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции в 1998 г. составляет 103,5 (5437 тыс.руб. / 5250 тыс.руб.), а в 1997 г. - 102,2 ( 6664.5 тыс.руб./ 6520 тыс.руб.). Однако при этом  необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблицы 8 и 9). 

Таблица 8. 

Исходные  данные для анализа  фонда заработной платы за 1998 г.  

 
 
 

Таблица 9. 

Исходные  данные для анализа  фонда заработной платы за 1997 г.  

 
 

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда  работников непромышленных производств  и соответствующая им сумма отпускных):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - (ФЗПпл.пер. * Квп + ФЗПпл.пост),

где DФЗПотн -относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

      В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - (1216,7 * 1,035 + 2733,7) = -785,2 тыс.руб.

      В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - (1171,8 * 1,022 + 3178,2) = - 569,8 тыс.руб.

      При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес  переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%):

DФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф - [ФЗПпл(100 + DВП% * Кп) / 100].

      В 1998 г.: DФЗПотн = 3207,8 - [3950,4 * (100% + 3,5% * 0,31) / 100] = -785,2 тыс.руб.

      В 1997 г.: DФЗПотн = 3806,2 - [4350,0 * (100% + 2,2% * 0,27) / 100] = -569,8 тыс.руб.

      Следовательно, на данном предприятии имеется относительная  экономия в использовании фонда  зарплаты в размере: 785,2 тыс.руб в 1998 г. и 569,8 тыс.руб. в 1997 г.

      В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного  и относительного отклонения по фонду  зарплаты.

      Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объема производства продукции, его  структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (Рис.2) 

 

Рис. 2. Схема факторной  системы переменного  фонда зарплаты. 

      Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь  следующие данные: 

Фонд  заработной платы  в 1998 г.:       тыс.руб.

      - по плану         1216,7

      - по плану, пересчитанному на  фактический объем   1259,3

        производства продукции при плановой  структуре

        (1216,7 * 103,5% / 100)

      - по плану, пересчитанному на  фактический объем    2907,0

        производства продукции и фактическую структуру

       

      - фактически при фактической удельной  трудоемкости   2915,0

        и плановом уровне оплаты труда   

      - фактически       1063,1

Отклонение  от плана:

      - абсолютное (1063,1 - 1216,7)      -153,6

      - относительное (1063,1 - 1259,3)      -196,2 
 
 

Фонд  заработной платы  в 1997 г.:       тыс.руб.

      - по плану         1171,8

      - по плану, пересчитанному на  фактический объем   1197,6

        производства продукции при плановой структуре

        (1171,8 * 102,2% / 100)

      - по плану, пересчитанному на  фактический объем    3454,0

        производства продукции и фактическую  структуру

       

      - фактически при фактической удельной  трудоемкости   3467,0

        и плановом уровне оплаты труда  

      - фактически       1022,9

Отклонение  от плана:

      - абсолютное (1022,9 - 1171,8)      -148,9

      - относительное (1022,9 - 1197,6)      -174,7

      Результаты  расчетов (таблицы 10 и 11) свидетельствуют о том, что на нашем предприятии имеется относительная экономия переменной зарплаты. Она произошла вследствие того, что в 1997 г. темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были выше темпов роста оплаты их труда. В 1998 г. экономия зарплаты получилась в результате изменения структуры производства (уменьшения удельного веса более трудоемкой продукции). 

Таблица 10. 

Расчет  влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1998 г.) 

 
 

Таблица 11. 

Расчет  влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты (1997 г.) 

 
 

      Затем следует проанализировать причины  изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.