Анализ затрат на производство продукции

Санкт -Петербургский  государственный политехнический  университет

Факультет экономики  и менеджмента

 

Кафедра "Предпринимательство  и коммерция"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Курсовой проект

 

по дисциплине "Экономический  анализ"

на тему " Анализ затрат на производство продукции "

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    Выполнил:  студент  группы   №5077/6 

 

           _________________________

(подпись)

_________________________

_________________________

(Фамилия.И.О.)

 

Принял:  ___________________________

(должность, ученая  степень)

___________________________

(подпись)

___________________________

(Фамилия.И.О.)

___________________________

(Дата)

 

 

 

 

 

 

 

 Санкт-Петербург 

2003

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В курсовом проекте осуществляется один из важнейших разделов экономического анализа – анализ затрат на производство, включающих в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Таким образом, предметом анализа в данном курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, т.е. ее производственная себестоимость.

В процессе анализа данных об объеме производства в натуральном и  стоимостном выражении необходимо установить наличие или отсутствие сезонных колебаний данных показателей, а также построить детерминированную факторную модель для анализа объема производства в стоимостном выражении и рассчитать количественное влияние  изменения включенных в нее факторов на результирующий показатель одним из известных методов.

Основой анализа структуры и динамики затрат на производство является деление  затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчет полных затрат на изготовление единицы продукции с использованием самостоятельно заданной базы распределения. В курсовом проекте предлагается использовать метод наименьших квадратов для дифференциации смешанных затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть. Далее применяются традиционные  методы экономического анализа: анализ динамики, структуры динамики, структуры, динамики структуры.

Для проведения расчетов, связанных  с выполнением данного курсового  проекта, рекомендуется использовать ПЭВМ с составлением студентами индивидуальных программ. В процессе выполнения курсового проекта студент должен практически овладеть техникой необходимых аналитических расчетов, составления детерминированных факторных моделей, использования методов количественного анализа влияния факторов на результирующий показатель, закрепить знания, полученные при изучении статистики, развить навыки формирования аналитических выводов из полученных расчетных данных. 
СОДЕРЖАНИЕ

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ_______________________________________________________________
2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ

_______________________________________________________________________________________

1. Анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении____________________
2. Факторный анализ изменения объема производства  в стоимостном выражении_______________
3. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ_______________________________________________________________________
1. Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции________________________

4. РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ____________

5.   ЛИТЕРАТУРА_______________________________________________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

 

Исходные  данного курсового проекта  состоят  из данных об объеме производства, цене, затратах на производство (см. табл. 1) на двух последовательных этапах изготовления изделий за 12 смежных кварталов (3 года). Продукция, выпускаемая анализируемым предприятием, характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса (сезон), второй и третий кварталы каждого года – провалом (межсезонье).

Таблица 1

Исходные данные по курсовому проекту

	1 период			2 период			3 период			4 период			5 период			6 период
	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого
	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт
Объем производства, шт.			548837			289254			111800			382499			461453			270408
Отпускная цена , в т.ч. НДС			119,00			183,00			296,00			185,00			131,00			229,00
Материал 1	31,55	3,66	35,21	23,54	7,26	30,81	8,95	5,82	14,76	29,54	6,08	35,62	23,72	2,60	26,32	37,61	8,74	46,35
Материал 2	1,91	2,32	4,23	2,53	3,70	6,23	4,51	6,31	10,82	2,96	3,05	6,02	2,38	1,96	4,34	4,78	4,49	9,27
Электроэнергия на технологические  нужды	1,31	4,24	5,55	2,63	4,21	6,84	1,34	4,18	5,52	2,18	4,96	7,14	1,94	4,70	6,64	3,20	6,33	9,54
Заработная плата производственных рабочих сдельная	0,21	3,80	4,01	4,09	6,35	10,44	6,61	10,58	17,18	3,90	5,66	9,56	1,62	5,71	7,33	3,24	9,21	12,46
Заработная плата производственных рабочих повременная	0,17	13,61	13,79	0,31	17,26	17,56	0,20	13,92	14,12	0,51	17,09	17,61	0,25	19,18	19,43	0,46	19,25	19,71
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	0,15	6,70	6,85	1,69	9,09	10,78	2,62	9,43	12,05	1,70	8,76	10,46	0,72	9,58	10,30	1,43	10,96	12,39
Амортизационные отчисления	5,06	7,87	12,93	6,08	15,57	21,66	13,27	17,62	30,89	5,63	16,38	22,01	3,04	7,22	10,27	7,95	17,16	25,10
Арендная плата за производственные помещения	0,52	9,06	9,57	0,39	15,65	16,03	0,32	33,27	33,59	0,47	16,28	16,75	0,55	7,66	8,21	0,79	21,42	22,21
Заработная плата административно-управленческого  персонала с отчислениями			8,79			19,65			92,86			22,09			16,62			31,76
Арендная плата за административные помещения			1,08			3,90			5,60			3,64			1,88			4,73

 

	7 период			8 период			9 период			10 период			11 период			12 период
	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого	Этап 1	Этап 2	Итого
	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	факт	план	план	план
Объем производства, шт.			71497			472142			533944			226558			75536			437013
Отпускная цена , в т.ч. НДС			293,00			189,00			163,00			216,00			271,00			134,00
Материал 1	10,17	2,41	12,59	27,74	6,66	34,40	16,16	7,60	23,75	22,88	9,49	32,38	25,68	4,66	30,34	13,56	5,10	18,65
Материал 2	4,61	5,26	9,86	3,21	3,12	6,32	2,21	2,45	4,66	4,19	4,89	9,07	6,32	6,54	12,86	2,24	2,84	5,09
Электроэнергия на технологические  нужды	2,57	5,57	8,13	3,53	4,37	7,91	3,18	2,11	5,28	3,33	7,86	11,18	1,72	4,78	6,50	1,91	2,27	4,18
Заработная плата производственных рабочих сдельная	9,62	9,38	19,00	4,21	6,55	10,76	4,63	5,35	9,98	5,58	9,08	14,66	11,49	10,19	21,68	3,33	4,71	8,04
Заработная плата производственных рабочих повременная	0,78	7,66	8,44	0,53	23,47	24,00	0,79	28,66	29,44	0,79	17,70	18,48	1,08	13,68	14,75	0,55	18,22	18,76
Отчисления на социальное страхование и обеспечение	4,00	6,56	10,57	1,82	11,56	13,38	2,09	13,09	15,18	2,45	10,31	12,76	4,84	9,19	14,03	1,49	8,83	10,32
Амортизационные отчисления	12,34	10,11	22,45	4,57	13,00	17,57	1,92	14,27	16,19	4,72	18,92	23,63	10,31	17,74	28,05	1,22	11,39	12,61
Арендная плата за производственные помещения	0,05	30,17	30,22	0,57	15,06	15,63	0,77	11,19	11,97	6,63	16,22	22,84	0,16	36,23	36,38	0,63	12,83	13,45
Заработная плата административно-управленческого  персонала с отчислениями			114,75			28,09			14,74			30,09			56,86			17,83
Арендная плата за административные помещения			7,69			3,73			4,23			4,83			6,68			3,04

 

,

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА  В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ  ВЫРАЖЕНИИ

 

2.1. Анализ динамики  производства в натуральном и  стоимостном выражении

  Анализ динамики требуемых показателей  начинается с построения графиков  объема производства в натуральном  и стоимостном выражении и  визуального анализа построенных  графиков.

Затем  рассчитывается среднегодовой объем  производства в натуральном выражении и в стоимостном выражении. Поскольку на объем продукции в стоимостном выражении существенное влияние оказывает цена продукции

Таблица 2.

Расчет объема производства в штуках и в стоимостном выражении.

Период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем производства в шт.	548,84	289,25	111,80	382,50	461,45	270,41	71,50	472,14	533,94	226,56	75,54	545,87
Период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем производства в  стоимостном выражении	65,31	52,93	33,09	70,76	60,45	61,92	20,95	89,23	87,03	48,94	20,47	62,78
Период	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Цена	119	183	296	185	131	229	293	189	163	216	271	115

 

Как видно из этих двух графиков производство продукции имеет  не стабильного характера, то есть имеются ярко выраженные спады производства во 2м, 3м месяце, в 6м, 7м, и 10м, 11м месяцах.

Такие спады производства продукции подразумевают под  собой либо ярко выраженную сезонность производимого продукта, либо не отработанный график работы производственных цехов.

Рассмотрим сезонные колебания производства  продукции. Проведение  индексного анализа объема производства позволяет оценить размах  сезонных колебаний.

Таблица 3

Расчет индекса сезонности.

Квартал	Объем пр-ва продукции						Индекс сезонности
	1-й	2-й	3-й		в среднем
I-й квартал	548,84	461,45	533,94		514,74		155
II-й квартал	289,25	270,41	226,56		262,07		79
III-й квартал	111,80	71,50	75,54		86,28		26
IV-й квартал	382,50	472,14	545,87		466,84		140
Средний уровень ряда	333,10	318,87	345,48		332,48		1

На графике ярко выражена сезонность производства продукции.

Идет спад во 2 и 3-ем кварталах, это  подтверждает, что производимый товар  является сезонным.

Рассмотрим  цену продукции.

Как мы знаем объем  производства и соответственно представление  товара на рынок сокращается в  периоды во 2м, 3м месяце; в 6м, 7м; и 10м, 11м месяцах. График сезонности показывает, что сильный спад идет во 2м и 3м кварталах (т. е. 4, 5, 6, 7, 8 , 9м месяцах)

График цены продукта показывает, что сильные спады  цены происходят  в 4м, 5м, 8м, 9м, 12м  месяцах. Такой график показывает, что предприятие использует политику сезонных скидок (под сезонными скидками понимают уменьшение цены для потребителей, совершающих внесезонные покупки товаров и услуг). Сезонные скидки позволяют продавцу поддерживать более стабильный уровень производства в течении всего года.