Зробимо аналіз впливу чинників на показник ГВ способом абсолютних різниць:

      ГВ = УД * Д * П * СВ

      ΔГВ _УД = ГВусл.1 - ГВП (1.23)

      ΔГВ _Д = ГВусл2 - ГВусл.1 (1.24)

      ΔГВ _П = ГВусл.3 - ГВусл2 (1.25)

      ΔГВ _СВ = ЦПФ. - ГВусл.3 (1.26)

      ΔГВ = 1909.91 - 1797,41 = 112.5 тис. крб.

      ГВП = 0,7611 * 240 * 8 * 1,23 = 1797,41 тис. руб.

      ГВусл.1 = 0,7886 * 240 * 8 * 1,23 = 1862,36 тис. руб.

      ГВусл2 = 0,7886 * 230 * 8 * 1,23 = 1784,76 тис. руб.

      ГВусл.3 = 0,7886 * 230 * 7,8 * 1,23 = 1740,14 тис. руб.

      ЦПФ. = 0,7886 * 230 * 7,8 * 1,35 = 1909,91 тис.руб.

      ΔГВ _УД = 1862,36 - 1797.41 = +64,95 тис. руб.

      ΔГВ _Д = 1784,76 - 1862,36 = - 77,6 тис. руб.

      ΔГВ _П = 1740,14 - 1784,76 = - 44,62 тис. руб.

      ΔГВ _СВ = 1909,91 - 1740,14 = 169,77 тис. руб.

      ΔГВ _заг. = 64,95 - 77,6 - 44,62 + 169,77 = 112,5 тис. грн.

      Таким чином, виходячи з даних таблиці 1.12, видно, що чисельність робітників у загальній чисельності ППП  перевершує заплановану на 65 осіб або  на 3,61%.

      Середньорічне виробництво одного працівника збільшилася на 120,89 тис. рублів за рахунок зміни наступних факторів:

      - Збільшення питомої ваги робітників  на 2,75% спричинило за собою збільшення  середньорічний вироблення робочого  на 71,22 тис. руб.;

      - Зниження відпрацьованих одним  працівником днів за рік з 240 до 230 призвело до зменшення середньорічного виробітку на 77,6 тис. крб.;

      - Скорочення тривалості робочого  дня з 8 до 7,8 годин спричинило  за собою зменшення середньорічного  виробітку на 44,62 тис. руб.;

      - Підвищення середньогодинної вироблення  на 120 руб. позитивно вплинуло на зміну середньорічного виробітку працівників, яка збільшилась на 169,77 тис. руб., що згладило негативний вплив вищезгаданих чинників.

      Аналіз  заробітної плати 

      Рівень  продуктивності праці на підприємстві необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці. При цьому кошти на оплату праці потрібно використовувати таким чином, щоб темпи зростання продуктивності праці обганяли темпи росту його оплати. Тільки за таких умов створюються можливості розширеного відтворення. З ростом продуктивності праці створюються реальні передумови для підвищення рівня оплати праці.

      При аналізі використання фонду заробітної плати в першу чергу необхідно  розрахувати абсолютне і відносне відхилення фактичної його величини від планової. Для цього зведемо відомості про фонд заробітної плати в таблицю 1.10.  

      Таблиця 1.10 - Фонд заробітної плати за 2006 рік 

 

 

      Абсолютне відхилення (ΔФЗП _абс) визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці з плановим фондом заробітної плати в цілому по підприємству, виробничим підрозділам і категоріям працівників.

      ΔФЗП  _абс. = ФЗП _ф - ФЗП _п, (1.27)

      де  ФЗП _ф - фонд заробітної плати фактичний;

      ФЗП _п - фонд заробітної плати плановий.

      ΔФЗП  _абс. = 488470,00 - 452140,00 = +36330 тис.руб .

      Фактичний загальний фонд оплати праці у 2006 р. перевищив плановий на 36330 тис. руб. або на 8,03%.

      Слід  мати на увазі, що абсолютне відхилення саме по собі не характеризує використання ФЗП, так як цей показник визначається без обліку ступеня виконання плану по виробництву продукції.

      Відносне  відхилення розраховується як різниця між нарахованою сумою заробітної плати фактично і плановим фондом, але скоригованими на відсоток виконання плану по виробництву. При цьому коригування підлягає лише змінна частина фонду заробітної плати, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва (заробітна плата робітників за відрядними розцінками, премії робітникам і управлінському апарату за виробничі результати і сума відпускних, яка відповідає тільки змінної заробітної плати).

      ΔФЗП  _отн = ФЗП _ф - (ФЗП _п.пер. · До _в.п. + ФЗП _{п.пост.),} (1.28)

      де  К _в.п. - коефіцієнт виконання плану;

      Коефіцієнт  виконання плану з виробництва  розраховується за формулою:

      До  _в.п. = Q _ф / Q _п, (1.29)

      де Q _ф і Q _п - величина фактичної і планової товарної продукції.

      До  _{ст. П.} = 4544926 / 4239026 = 1,067

      ΔФЗПотн = 488470,00 - (242308,88 * 1,067 + 209831,12) = 20095,31 тис.руб.

      Проаналізуємо причини зміни постійної частини  фонду заробітної плати, куди входить  заробітна плата робітників почасовиків, службовців. Фонд заробітної плати цих категорій працівників залежить від середньоспискової їх чисельності і середнього заробітку за певний період часу. Середньорічна заробітна плата почасових також залежить від кількості відпрацьованих днів у середньому одним робочим за рік, середньої тривалості робочої зміни, і середньогодинної заробітку.

      1.9 Аналіз виконання  плану по собівартості  товарної продукції 

      Собівартість  продукції є важливим показником, що характеризує роботу підприємства, тому що відображає ефективність використання всіх видів ресурсів. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємств, темпи розширеного відтворення, фінансовий стан суб'єктів господарювання.

      Собівартість  продукції - сума поточних витрат підприємства на виробництво продукції і її реалізацію, виражених у грошовій формі.

      Аналіз  собівартості продукції дозволяє з'ясувати  тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, вплив  факторів на його приріст, резерви оптимізації собівартості і дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції.

      Джерелами інформації служать:

      - "Звіт про витрати на виробництво  і реалізацію продукції (робіт,  послуг) підприємства";

      - Планові і звітні калькуляції собівартості продукції;

      - «Звіт про фінансові результати»;  додаток до бухгалтерського балансу. 

      Загальна  оцінка виконання плану по собівартості продукції здійснюється за показником витрат на 1 грн. товарної продукції. Обчислюється даний показник відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості товарної продукції.

      Виконання плану по собівартості товарної продукції  представлено в таблиці 1.11.

      Таблиця 1.11 - Виконання плану по собівартості товарної продукції за 2006р.

      Виходячи  з даних таблиці 1.11 можна відзначити, що собівартість товарної продукції  збільшилася на 3,26% в порівнянні із запланованою, але фактичні витрати  на 1 крб. найважливішою товарної продукції нижче запланованих на 3% або на 3 коп / руб. Така зміна пов'язана зі зростанням вартості товарної продукції, яка у звітному періоді перевищила заплановану на 6,74%.

      Витрати на 1 руб. товарної продукції залежать від трьох чинників:

      - Величини собівартості товарної  продукції; 

      - Величини цін на вироблену  продукцію; 

      - Структури виробництва продукції. 

      Для виявлення причин відхилення фактичного рівня витрат на 1 грн. товарної продукції  від планового необхідно визначити  вплив кожного з перерахованих вище факторів на витрати.

      Дані  для проведення факторного аналізу  витрат на 1 грн. товарної продукції  наведені в таблиці 1.12.

      Таблиця 1.12

      Дані  для аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції