Разработка комплекса мероприятий по укреплению финансовой устойчивости предприятия УП «КШП Первомайского района»

 

Цели исследования достигаются  в результате решения ряда аналитических  задач.

Основными задачами анализа финансовой отчетности предприятия являются:

1.Предварительный обзор  бухгалтерской отчетности;

2.Характеристика имущества  предприятия: в необоротных и  оборотных активов;

3.Характеристика источников  средств: собственных и заемных;

4.Изучение соответствия  между средствами и источниками,  рациональность их размещения  и эффективности их использования;

5.Общая оценка финансового  состояния предприятия и факторов  его изменения;

6.Определение ликвидности  и оценка финансовой устойчивости  предприятия;

7.Анализ прибыли и рентабельности;

8.Соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины;

9.Разработка мероприятий  по улучшению финансово-хозяйственной  деятельности. 

10.Кроме того, на основании  данных финансовой отчетности  осуществляется поиск резервов  дальнейшего развития и совершенствования деятельности предприятия, достижения стабильности фирмы на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния предприятия. Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов:

финансового анализа;

производственного (управленческого) анализа.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено  сложившимся на практике разделением  системы бухгалтерского учета в  масштабе предприятия на финансовый и управленческий, что порождает  деление анализа на внешний и  внутренний. Подробнее схему взаимодействия внешнего и внутри/него анализа представим в виде рисунка 1.2.

Такое разделение для самого предприятия является несколько  условным, т.к. внутренний анализ может  рассматриваться как продолжение  внешнего и наоборот. Итак, независимо от того, в какой сфере деятельности осуществляется бизнес (торговля, сервис, производство) конечная его цель не меняется. Она сводится к тому, что  первоначальный капитал в форме  денежных средств через определенное время развертывается в экономически выгодную величину (производственный потенциал) для возмещения этих средств  и получения достаточной прибыли.

Все многообразие решений  для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:

1. решения по вложению капиталов (ресурсов),
2. операции, проводимые с помощью этих ресурсов,
3. определение структуры финансового бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.2  Примерная схема  хозяйственного анализа.

В основе традиционно применяемых  методов финансового анализа, основывающихся на анализе финансовых коэффициентов, лежат не только данные бухгалтерской  отчетности предприятия, но и все  многообразие факторов, влияющих на результаты деятельности предприятия. Нужно уметь  не только определять эти факторы, но и обязательно учитывать их при  вынесении решений.

Рассмотрим наличие внутренних факторов, на которые предприятие  имеет возможность влиять, их количество  тоже достаточно велико, к ним можно  отнести:

- положение предприятия  на товарном и финансовом рынках;

- выпуск и реализация  конкурентоспособной и пользующейся  спросом продукции;

- его рейтинг в деловом  сотрудничестве с партнерами;

- степень зависимости  от внешних кредиторов и инвесторов;

- наличие неплатежеспособных  дебиторов;

- величина и структура  издержек производства, их соотношение  с денежными доходами;

- размер оплаченного уставного  капитала;

- эффективность коммерческих  и финансовых операций;

- состояние имущественного  потенциала, включая соотношение  между в необоротными и оборотными  активами;

- уровень профессиональной  подготовки производственных и  финансовых менеджеров, их умение  постоянно учитывать изменения  внутренней и внешней среды  и др.

Все эти факторы, вместе взятые, свидетельствуют о прямом или  косвенном их влиянии, как  на формирование финансовых результатов, так и на формирование направлений управленческих решений на основе этих результатов.

Исходя и этого, следует  прибегать к совокупности всех методов  анализа для наиболее достоверной  оценки существующего финансового  положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития. Полный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предполагает вертикальный анализ, горизонтальный (трендовый) анализ и анализ коэффициентов, а также факторный анализ.

   Анализом финансового  состояния занимаются соответствующие  службы компании, например, специальные  аналитические отделы, планово-экономический  отдел, финансовый отдел. Вообще, на каждом конкретном предприятии  к этому вопросу подходят индивидуально,  а зависит наличие и состав  такой группы от размера компании, от рода ее деятельности и  даже от территориального расположения.

Главная цель финансовой деятельности – наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения  на рынке. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства организации, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как рентабельность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность, финансовая устойчивость, а также методику их анализа.

 

2. Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия

 

Анализ финансового состояния   предполагает  использование широкого круга     информации,     к     которой     можно     отнести     экономические, социальные,   политические   и   другие   источники   информации.   Однако наиболее важными являются источники  финансовых данных. Финансовые данные, получаемые на основе бухгалтерского учета, представляют собой измеримые  показатели финансового положения  предприятия. Они отражают реальные события, конкретны и выражены в  денежной оценке. Это позволяет их суммировать, комбинировать и соотносить с другими данными.

Основу информационного  обеспечения анализа финансового  состояния составляет бухгалтерская  отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и  форм собственности.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном  и финансовом состоянии организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам. Показатели бухгалтерской отчетности позволяют оценить хозяйственный  и финансовый потенциал, результативность и эффективность компании в целом  и по каждому виду ее деятельности, а также проводить различные  аналитические исследования. Данные отчетности необходимы как внешним  пользователям, так и сотрудникам  организации, ее руководству для  осуществления оперативного управления, а также для принятия решений стратегического характера.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

• форма N 1. Бухгалтерский баланс;
• форма N 2. Отчет о прибылях и убытках;
• форма N 3. Отчет об изменениях капитала;
• форма N 4. Отчет о движении денежных средств;
• форма N 5. Приложение к бухгалтерскому балансу;
• форма N 6. Отчет о целевом использовании полученных средств;
• пояснительная записка;
• итоговая часть аудиторского заключения.

Центральное место в составе  отчетности занимает бухгалтерский  баланс, показатели которого дают возможность  проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его  составления. По данным баланса устанавливаются  и оцениваются следующие важнейшие  показатели:

• состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
• наличие собственного оборотного капитала;
• величина чистых активов организации;
• коэффициенты финансовой устойчивости;
• коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.

Важнейшей формой выражения  деловой активности организации  является финансовый результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании  прибыли рассматриваются наряду со сведениями об имущественном положении  в качестве наиболее значимой части  бухгалтерского отчета организации. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) построен таким образом, что в нем отдельно отражаются доходы и расходы по различным направлениям деятельности организации. Раздел первый "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" представляет информацию о доходах, расходах и прибыли, полученной от основной деятельности - производства и продажи продукции, товаров, работ, услуг.

Во втором разделе "Операционные доходы и расходы" представлены показатели доходов и расходов, характеризующие  финансовые результаты от участия в  деятельности других организаций, совместной деятельности, выбытия и переоценки активов, полученных и уплаченных процентов  по различным финансовым инструментам, и др.

В третьем разделе "Внереализационные доходы и расходы" отражаются доходы от безвозмездного получения активов; полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда о их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; принятие к учету излишков имущества, выявленного в результате инвентаризации; суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженности по кредитам, полученным (выданным) займам и т.п.

В четвертом разделе "Доходы и расходы от чрезвычайных событий" отражаются следующие показатели доходов: страховое возмещение и покрытие из других источников убытков от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и т.п., подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов в связи с имевшими место чрезвычайными событиями. В составе расходов в данном разделе отражаются стоимость утраченных материально - производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов.

Отчет об изменениях капитала (форма N 3) состоит из четырех разделов и справок. Структура первых трех разделов отражает динамику показателей  капитала организации за отчетный год: остатки на начало года, поступление, расходование и остатки на конец  года. В них показывается общее  изменение размера капитала и  его составляющих (уставного, добавочного, резервного, нераспределенной прибыли  прошлых лет, целевого финансирования и поступлений); резервов предстоящих  расходов; оценочных резервов в отчетном году. Четвертый раздел позволяет  проанализировать факторы, под влиянием которых произошло изменение  капитала: за счет дополнительного  выпуска акций или уменьшения их количества, уменьшения номинала акций; за счет переоценки активов; прироста имущества; реорганизации; других доходов  и расходов.

Перечень показателей, содержащихся в форме N 4, позволяет провести детальный  анализ денежных потоков организации  за отчетный период, а на основе данных за ряд отчетных периодов можно изучить  положительные или отрицательные  тенденции их поступления. Анализ денежных средств проводится прямым и косвенным  методами. Прямой метод основан на сравнении показателей, исчислении и оценке необходимых величин (абсолютных и относительных отклонений, темпов роста и прироста, удельного веса отдельных элементов притока  и оттока денежных средств в общем  объеме денежных потоков за отчетный период), а также оценке динамики исследуемых показателей. Косвенный  метод имеет целью установление соответствия между суммой чистой прибыли (строка 190 формы N 2) и суммой изменения  остатка денежных средств за отчетный период (строка 260 минус строка 010 формы N 4). Неравенство этих двух показателей абсолютно объективно и объясняется тем, что чистая прибыль определяется в соответствующем отчете методом начисления, а остатки денежных средств - кассовым методом, лежащим в основе формирования данных