Управление затратами на предприятии

              В 2002 году  увеличение  материальных  затрат  составило  49454 тыс.руб.,  в  том  числе    за  счет  увеличения  объема  продукции - на 15587 тыс.руб.,  за  счет    структурных  сдвигов – на  7553 тыс.руб. (выпуск фторсолей , алюминия  сернокислого  остался на  уровне  2003 года,  а выпуск  борной  кислоты  на  1597 тонн больше  уровня  2003 года),  за  счет увеличения уровня  затрат  на  остальные изделия   - на 26314 тыс.руб.

              В  2001 году   затраты увеличились в сравнении с планом  на  51838 тыс.руб. ( и остались  на  уровне  2002 года),  в том числе за  счет  увеличения  объема  продукции    на  24532 тыс.руб.,  за  счет  изменения структуры    материальные  затраты снизились на  7762  тыс.руб.(за  весь  анализируемый период  очень низкий  выпуск  фторсолей  -58624 тонны  и  очень  высокий  алюминия  сернокислого -58624 тонны,  стоимость  1 тонны  фторсолей 15 тыс.руб.,  а  1  тонны  алюминия  сернокислого  2,3 тыс.руб.),  за  счет увеличения уровня  затрат  на  остальные изделия   -  на  35068 тыс.руб.

              Таким  образом,  в  результате  анализа  материальных  затрат  выявлено,  что  основными   факторами,  влияющими на  увеличение  материальных  затрат,  являются   изменение (увеличение)  объема  продукции,  изменение уровня  затрат на  остальные  изделия,  а  фактором,  снижающим эти затраты,  является  изменение структуры выпускаемой продукции.  На  основании этого можно  сделать  вывод,  что  увеличение  выпуска  фтористых  солей  в  общем  объеме  выпускаемой  продукции    благоприятно  сказалось  на  экономических показателях предприятия,  но  самым важным  условием  для этого является  постоянный  спрос на   рынке фтористых солей.          

              

 

 

2.3 Факторный  анализ  затрат  на  производство  методом  цепных

      подстановок

 

 

              Обобщающим  показателем себестоимости в промышленности    является  себестоимость 1  рубля товарной  продукции./16/

              Как  было  отмечено  ранее,  непосредственное  влияние  на  изменение    уровня  затрат  на  1  рубль  товарной  продукции  оказывают  четыре  фактора  первого  порядка,  которые  находятся  с  ним  в  прямой  функциональной  связи: 

а)структура  выпущенной  продукции;

б)  уровень затрат  на  производство  отдельных изделий;

в)цены  и тарифы  на  потребленные  материальные   ресурсы;

г) цены  на  продукцию./2/

              Данные  для  анализа  себестоимости   таблицы  6(Приложение А)  позволяют рассчитать  уровень затрат  на  1  рубль товарной  продукции,  следуя  логике  цепной  подстановки:

              По  данным  таблицы  6  рассчитаем  уровень затрат  на  1  рубль товарной  продукции,  следуя  логике  способа цепной  подстановки.

              Расчеты  сведены  в  таблицу  7(Приложение А).

              Таким  образом,  в  2001 году  себестоимость  товарной  продукции  снизилась  на  4  коп.  Это  снижение  себестоимости  вызвано  снижением  ресурсоемкости  продукции (5,8 коп),  ростом  цен  на  продукцию (4 коп.),  положительным  влиянием  структурных  сдвигов  в  ассортименте (0,2 коп.).  Рост  себестоимости 1  рубля товарной  продукции    на  6  коп.  обусловлен  повышением  цен на  материальные,  трудовые  ресурсы и услуги.  Количественная  оценка  влияния факторов  на  уровень затрат  позволяет провести  сравнительный анализ  влияния  цен  на  продукцию  и  ресурсы.  В  данном  случае  отрицательное  влияние  цен  на  ресурсы  не  возмещается ростом  цен на  продукцию и единственным  резервом  роста прибыли является  снижение  ресурсоемкости  единицы продукции. 

              В 2002 году  себестоимость 1  рубля товарной  продукции снизилась на  7  коп.,  это обусловлено снижением ресурсоемкости  продукции (7 коп.),  увеличением цен на  продукцию (13,3 коп.),  снижением цен на  ресурсы     (1 коп.).  Отрицательным  на  себестоимость  в  этом  периоде,  оказалось  влияние  структуры  выпущенной  продукции  14,3 коп. (Если   в  2001 году  в общем объеме выпуска  криолита 19433 тонны, криолита по «толлингу» было  произведено 16722  тонны (86 процентов),  а собственного  криолита – 2711 тонн (14 процентов),  то  в 2002 году  из  общего  выпуска криолита 27765 тонн,  выпуск  по «толлингу» составлял 25020 тонн (90 процентов),  а собственного - 2745  тонны (10 процентов),  что в общем итоге   говорит об  увеличение  удельного веса  криолита  по  «толлингу»  на  8298 тонн,  а это напрямую  связано с изменением  в  сторону  уменьшения  расходов  по  сырью).   

              В  2003году  себестоимость  1  рубля  товарной  продукции  снизилась  на  12,2  коп.  В этом  периоде отрицательное влияние ресурсоемкости   продукции (4 коп.) и структуры продукции (8 коп.)  возмещается ростом  цен на  продукцию (18,2 коп.)  и снижением цен на  ресурсы (6 коп.).

              Динамика  сопоставления  влияния  факторов приведена  в  таблице 8.(Приложение А) 

              Таким  образом,  в  результате  рассмотренного  влияния  факторов  на  уровень  затрат  на  1  рубль  товарной  продукции   за  период  2001-2003 годы,  мы  наблюдали снижение себестоимости 1  рубля товарной  продукции уровня  2003 года  к уровню  2002  года  на  5,2  коп,  к уровню  2001 года  на  8,2 коп.,  а уровня  2002года  к  уровню  2001года  на  3  коп.

              Такое  снижение  вызвано:  положительным влиянием  цен на  продукцию (уровня  2003  года  к уровню  2002 года на  4,9 коп.,  2003 года  к 2001 году  на  14,2 коп.,  уровня  2002 года  к уровню  2001 года  на  9,3 коп.),  а также снижением цен на  ресурсы ( уровня  2003 года  к уровню  2002 года  на 5 коп.,  2003 год к 2001 году  на  12 коп., 2002 года  к 2001  году  на  7 коп.).

              Увеличение  себестоимости  на  1  рубль  товарной  продукции  обусловлено:  повышением  ресурсоемкости  продукции (2003 год к 2002  году  на 11 коп.,   2003 год  к 2001году  на  9,8 коп., а  в  2002 году  к 2001 году    наблюдалось снижение  ресурсоемкости на  1,2 коп.);  отрицательным влиянием  структурных сдвигов в ассортименте  выпускаемой продукции,  что в сравнении уровня 2003  года  с уровнем 2001 года  способствовало  увеличению  затрат  на  1  рубль товарной  продукции на  8,2  коп.,  уровня 2002  года  с уровнем 2001 года на  14,5  коп. (в 2003 году  к 2002 году  наблюдалось снижение  на  6,3 коп.).

              Следовательно,  основным  фактором,  влияющим  на  снижение  уровня  затрат на  1  рубль товарной  продукции является  увеличение  цен на  продукцию.  Постоянный  спрос на  рынке фторсолей позволил  предприятию сохранить их  производство  в 2003  году  на  уровне 2002года.  Цены  на  собственный  криолит  и  алюминий  фтористый  в  течении 2002 и 2003  годов  изменялись  в сторону увеличения  в соответствии  с коньюктурой рынка,  ценовая политика предприятия  была  направлена  на  формирование  оптимального  уровня  цен,  обеспечивающих  покрытие  затрат  на  производство  продукции  и  получение  дополнительной  прибыли.

              Другим  тоже  важным  фактором  снижения  затрат  на  рубль   товарной  продукции    является  снижение  цен  на  материальные  ресурсы,  снижение  ресурсоемкости  продукции  и  ярким  примером  этого  является  то,  что  в  начале  2002  года  резкое  увеличение  цены  на  гидрат  окиси алюминия  обусловило  увеличение  себестоимости алюминия  сернокислого  и соответственно  повышения  оптовых  цен  реализации  данной  продукции.  В  результате  увеличение  себестоимости,  цены годовое производство  сократилось  и составило в 2002 году  39  тысяч тонн,  в 2003 году – 38  тысяч тонн (в 2001году -58  тысяч  тонн).Такое  существенное  снижение  отразилось  на  финансово-экономических  результатах,  бюджет  предприятия  потерял  порядка  61  миллиона  рублей.

         На  предприятии  совершенствуется  и  внедряется  новая  технология  по  выпуску  фторсолей,  алюминия  сернокислого,  борной  кислоты,  которая  способствует  наименьшим  потерям  сырья,  энергозатрат (в 2003  году  предприятие полностью перешло на  фактический учет  электроэнергии,  природного  газа,  все цеха  обеспечены  счетчиками  учета энергозатрат).

 

 

     2.4 Анализ влияния    затрат  па  операционный  риск

 

 

              Пожалуй,  самым эффективным методом решения задач финансового анализа с целью оперативного  и стратегического  планирования  служит  операционный  анализ,  отслеживающий  зависимость  финансовых  результатов  бизнеса  от  издержек  и  объемов  производства.

               Ключевыми  элементами  операционного   анализа  служат:  операционный  рычаг,  порог рентабельности  и запас финансовой  прочности предприятия. Рассчитаем данные показатели на базе данных ОАО «Криолит», приняв допущение, что цены и объём продаж изменяются пропорционально. (Приложение А- таблица 9).

    Определим   изменение  выручки:

в  2001 г. – 366714 тыс.руб.

в  2002 г. – 441124 тыс.руб.

в  2003 г. – 503483 тыс.руб.

В  2002 году  изменение  составило

∆ В =      441124       -1  *100%  =20,29  %

02 с 01     366714

∆ В  =      5032483     -1  *100%  =14,14  %

03 с 02     441124

∆ В  =      5032483     -1  *100%  =37,30  %

03 с 01     366714

 

Определим  влияние изменения выручки на  прибыль:

%∆ В *ОР= %∆ ОП

Пр 02с01=20,29*6,97=141,42 %

Пр 03с02=14,14*6,05=  85,54 %

Пр 03с01=37,30*6,97=259,981%

              Таким  образом,  изменение выручки в сторону увеличения ведет к росту прибыли.

Операционный  рычаг = (ОП₁ – ОП₀): ОП₀

                                                                (В₁ – В₀): В₀

02с01= (31996-19982):19982          =  0,6012 =2,96=3

        (441124-366714):366714        0,2029

 

03с02= (36156-31996):31996          =  0,1300 =0,92=1

        (503483-441124):441124        0,1414

 

03с01= (36156-19982):19982          =  0,8094 =2,17=2

        (503483-366714):366714        0,3730

 

              Таким  образом увеличение  выручки в 2002 году по сравнению с 2001 годом на  1  процент  увеличило объём прибыли  на  3  процента, в 2003 году по сравнению с 2002 -  на  1  процент, в 2003  году  по сравнению с 2001 годом - на  2  процента.

              Самый  высокий  операционный  риск  наблюдался  в  2001  г.

              Таким  образом,  анализируя  динамику  изменения затрат  можно сделать вывод,  что их  величина  ежегодно  увеличивается:  постоянные  затраты:  в 2002 г.  выросли на  35процентов  по  сравнению с 2001  годом,  в 2003  году  на  9  процентов  к 2002  году,  в 2003  по  сравнению с 2001  годом на  47  процентов;  переменные:  в 2002  году  по  сравнению с 2001  годом увеличились на  9  процентов,  в 2003  году  на  18 процентов  к уровню  2002  года,  в 2003  году  в сравнении с 2001  годом на  28 процентов.

              Вместе  с  тем,   увеличивается   размер  ежегодно  получаемой  выручки (в  2002  году  ее  размер  вырос  на  20,29 процентов  по  сравнению с 2001  годом,  в   2003  году  на  14,14 процентов  и на  37,30процентов  к уровню  2002 года  и 2001  года),  которое сопровождается  сильным изменением  прибыли также в стороны увеличения:  в 2002 году  на  141,42 процент (по  плану),  в 2003  году  -  на  85,54 процентов к уровню 2002 года и 259,98 процентов к уровню 2001года.  В данной  ситуации  проявляется действие  операционного рычага,  который представляет  собой потенциальную возможность влиять  на  доход путем изменения структуры себестоимости и объема  продаж.  С данным  показателем взаимосвязан  ряд коэффициентов.

Проанализируем  изменения  основных  из  них:

1.Порог рентабельности:  выручка,  при которой предприятие уже не  имеет убытков,  но  еще не  имеет и прибыли составила:

в  2001 году-314127,8  тыс.руб.,  в  2002  году-368179,64  тыс.руб.,  в  2003  году-417688,93  тыс.руб.  Таким образом,  наблюдается изменение данной  величины  в стороны увеличения,  это говорит о том,  что необходим рост  выручки для получения прибыли.

2.Величина  ЗФП взаимосвязана с размером  операционного  рычага.  Чем  ниже  его  сила,  тем  выше  ЗФП,  так  самое  высокое  значение  операционного  рычага  наблюдалось  в  2001  году-6,97,  тогда как  ЗФП  лишь 14,34  процентов,  в 2002  году  ОР=6,05 (то  есть  снижение),  ЗФП увеличился  до  16,54 процентов,  в 2003  году  ОР  составлял 5,87,  а ЗФП - 17  процентов,  то  есть  наибольшее  превышение  объема  производства  над величиной выручки,  достиг  путей для покрытия  убытков наблюдалось в 2003  году.

              Кроме  того,  операционный  рычаг  характеризует  деловой (операционный  риск):  чем больше  сила  воздействия рычага,  тем больше  предпринимательский  риск :  так в 2002  году  по  сравнению с 2001  годом изменение    выручки на 1 процент повлекло  изменение прибыли  на  3  процента;  в 2003  году  по  сравнению с 2001  годом – на  1  процент; в 2003 году по  сравнению с 2001  годом -  на  2  процента.  Таким образом,  наибольший  риск  наблюдался  в 2001 и 2002  годах.

Итак,  в данной  ситуации  величина  переменных  затрат  значительно  превышает  величину  постоянных  затрат,  следовательно  колебание  операционной  прибыли  совпадает  с  изменениями    объема продаж. Так как значение  операционного рычага  ежегодно  снижается,  значит,  что предприятие  обладает  гибкостью  в  управлении  своими  затратами.                Доля  постоянных  затрат  в общих затратах  в 2001  году  составляла  34 процента,  в 2002  году  увеличилась до  39   ,  в 2003  году  составила 38процентов.  То  есть последние годы  наблюдалось незначительное  их  снижение,  что также связано с уменьшением влияния операционного рычага (это также связано с большой долей переменных  затрат).