Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Ноября 2012 в 12:00, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение процесса управления затратами и путей их оптимизации на базе данных ОАО «Южно-Уральский криолитовый завод» (ОАО «Криолит»).
Задачей работы является рассмотрение основных составляющих себестоимости, их характеристика, а также факторов, ее определяющих;
рассмотрение основных элементов процесса управления и его функций.
Введение… ………………………………………………………………………...4
Экономическое содержание понятия себестоимости продукции………..5
Себестоимость продукции и факторы ее определяющие………………..5
Понятие себестоимости в экономике и нормативной базе
Классификация текущих затрат предприятия
Факторы, оказывающие влияние на величину затрат предприятия
Система управления затратами предприятия ……………………………...8
1.2.1 Резервы снижения величины текущих затрат на предприятии
1.2.2 Функции и принципы управления затратами
2 Анализ текущих затрат предприятия на базе данных ОАО «Криолит»
за 2001-2003 ………………………………..………………………………….13
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия
ОАО «Криолит» ………………………………………………………………13
2.2 Анализ структуры себестоимости продукции…………………………….14
2.2.1 Анализ структуры себестоимости продукции по элементам расходов
2.2.2 Анализ структуры себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат
2.2.3 Анализ прямых материальных затрат ОАО «Криолит»
2.3 Факторный анализ затрат методом цепных подстановок………………19
2.3.1 Расчёт влияния факторов на изменение прямых материальных затрат
2.3.2 Анализ уровня затрат на один рубль товарной продукции
2.3.3 Расчёт влияния факторов на уровень затрат на один рубль товарной продукции
2.4 Анализ влияния затрат на операционный риск……………..........................21
2.4.1 Операционный анализ текущих затрат ОАО «Криолит»
2.4.2 Оценка влияния текущих затрат на операционный риск
3 Организация и осуществление учёта затрат на ОАО «Криолит»…..… …..23
4 Пути и способы оптимизации текущих затрат на ОАО «Криолит»
4.1 Разработка программы оптимизации текущих затрат ОАО «Криолит»
4.1.1 Реорганизация ОАО «Криолит» в качестве выделения подразделения по производству сернокислого алюминия
4.1.2 Выпуск нового вида сернокислого алюминия - гранулированной фракции
Заключение………………………………………………………………..……..27
Список использованных источников……………………...………………….28
Приложение А-Таблицы №1-14…………………………………………………29
Приложение Б(справочное)– Форма 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» за 2001год………………………..30
Приложение В(справочное)– Форма 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» за 2002год ………………………31
Приложение Г(справочное)– Форма 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции» за 2003год…. ……………………32.
Приложение Д(справочное) – Перечень калькуляций за 2001 год ………..33
Приложение Е(справочное)– Перечень калькуляций за 2002 год …………34
Приложение Ж (справочное)– Перечень калькуляций за 2003 год ………..35
Таблица 7 Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции
|
Фактор |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Размер влияния |
1 |
2 |
3 |
4 |
2001 год |
|||
Структура продукции |
У 2с - У1с |
0,978 - 0,98 |
-0,002 |
Ресурсоемкость продукции |
У 3с - У 2с |
0,92 - 0,978 |
-0,058 |
Цены на ресурсы |
У 4с - У 3с |
0,98 - 0,92 |
+0,06 |
Цены на продукцию |
У 5с - У 4с |
0,94 - 0,98 |
-0,04 |
Итого |
У 5с - У1с |
0,94 - 0,98 |
-0,04 |
2002 год |
|||
Структура продукции |
У 2с - У1с |
1,14 – 0,997 |
+0,143 |
Ресурсоемкость продукции |
У 3с - У 2с |
1,07 – 1,14 |
-0,07 |
Цены на ресурсы |
У 4с - У 3с |
1,06 – 1,07 |
-0,01 |
Цены на продукцию |
У 5с - У 4с |
0,927 – 1,06 |
-0,133 |
Итого |
У 5с - У1с |
0,927 – 0,997 |
-0,07 |
2003 год |
|||
Структура продукции |
У 2с - У1с |
1,13 – 1,05 |
+0,08 |
Ресурсоемкость продукции |
У 3с - У 2с |
1,17 – 1,13 |
+0,04 |
Цены на ресурсы |
У 4с - У 3с |
1,11 – 1,17 |
-0,06 |
Цены на продукцию |
У 5с - У 4с |
0,928 – 1,11 |
-0,182 |
Итого |
У 5с - У1с |
0,928 – 1,05 |
-0,122 |
,где
Плановая с/стоимость продукции (итог гр.6)
У1с = Плановый объем товарной продукции (итог гр.2)
объем выпуска и структуру:
Плановая с/стоимость фактического объема и структуры (итог гр.7)
У 2с=Товарная продукция в фактически сопоставимых ценах (итог гр.5)
Фактическая с/стоимость при плановых ценах на ресурсы (итог гр.8)
У 3с= Товарная продукция в фактически сопоставимых ценах (итог гр.5)
Фактическая с/стоимость продукции (итог гр.9)_______________
У 4с= Товарная продукция в фактически сопоставимых ценах (итог гр.5)
5. Уровень затрат фактический на 1 рубль товарной продукции:
Фактическая с/стоимость продукции (итог гр.9)_____
У 5с= Фактический объем товарной продукции (итог гр.3)
Таблица 8 Сопоставление влияния факторов на 1 рубль товарной
продукции за период 2001-2003годы
Фактор |
Размер влияния факторов |
Отклонение (коп) | ||||
2001г. |
2002г. |
2003г. |
2003г. к 2002г. |
2003г. к 2001г. |
2002г. к 2001г. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Структура продукции |
-0,002 |
+0,143 |
+0,08 |
-6,3 |
+8,2 |
+14,5 |
Ресурсоемкость изделий |
-0,058 |
-0,07 |
+0,04 |
+11 |
+9,8 |
-1,2 |
Цены на ресурсы |
+0,06 |
-0,01 |
-0,06 |
-5 |
-12 |
-7 |
Цены на продукцию |
-0,04 |
-0,133 |
-0,182 |
-4,9 |
-14,2 |
-9,3 |
Итого |
-0,04 |
-0,07 |
-0,122 |
-5,2 |
-8,2 |
-3,0 |
Таблица 9 Операционный анализ затрат 2001,2002,2003 годы
| ||
Показатели |
Расчет |
Значение |
Маржинальная прибыль |
366174-227376 |
139338,00 |
К-т вклада в форме прибыли (%) |
139338/366714 |
37,996 |
Порог рентабельности (тыс.руб.) |
119356/0,37996 |
314127,80 |
ЗФП (%) |
366714-314127,8 366714 |
14,34 |
Операционная прибыль (т.р.) |
52586,2*0,37996 |
19982,00 |
Операционный рычаг |
139338/19982 |
6,97 |
2002 год | ||
Маржинальная прибыль |
441124-247626 |
193498 |
К-т вклада в форме прибыли (%) |
193498/441124 |
43,865 |
Порог рентабельности (тыс.руб.) |
161502/0,43865 |
368179,064 |
ЗФП (%) |
441124-368179,64 441124 |
16,54=17 |
Операционная прибыль (т.р.) |
72944,36*0,43865 |
31996 |
Операционный рычаг |
193498/31996 |
6,05 |
2003 год | ||
Маржинальная прибыль |
503483-291292 |
212191 |
К-т вклада в форме прибыли (%) |
212191/503483 |
42,145 |
Порог рентабельности (тыс.руб.) |
176035/0,42145 |
417688,93 |
ЗФП (%) |
503483-417688,33 503483 |
17,04 |
Операционная прибыль (т.р.) |
85797,07*0,42145 |
36156 |
Операционный рычаг |
212191/36156 |
5,87 |
2001
Постоянные затраты = 119356 тыс.руб.(на весь объем) – 34% в общем объеме затрат.
Переменные затраты = 227376 тыс.руб. -66 % в общем объеме затрат.
2002
Постоянные затраты = 161502 тыс.руб. 39 % в общем объеме затрат
Переменные затраты = 247626 тыс.руб. 61 % в общем объеме затрат
2003
Постоянные затраты = 176035 тыс.руб. 38 % в общем объеме затрат
Переменные затраты = 291292 тыс.руб. 62 % в общем объеме затрат
Таблица 10 Сравнение цен СКА до и после внедрения программы
Наименование статей |
Ед.изм. |
Факт мая |
Расчет |
Сумма |
Сумма | ||
Сырье |
руб. |
1 221 |
1258 |
Энергозатраты |
руб. |
91,35 |
100,35 |
ФОТ +ЕСН |
руб. |
68 |
68 |
Цеховые расходы |
руб. |
180,60 |
158,61 |
Общезаводские расходы |
руб |
126,59 |
25,61 |
Внепроизводственные |
руб. |
28,00 |
10,10 |
Полная себестоимость |
руб. |
1 716 |
1 621 |
Цена |
руб |
1 937 |
1 937 |
Прибыль,убыток |
руб |
221 |
317 |
Таблица 11 Реестр цеховых затрат ОСКА:
Статьи затрат |
Расчетно-фактическое |
Фактически списываемое |
Откл. | |||
ФОТ цех. персонала |
76000 |
87973 |
-11973 | |||
Выслуга лет |
2844 |
4534 |
-1690 | |||
Начисления |
28416 |
32554 |
-4138 | |||
Материалы |
100000 |
131207 |
-31207 | |||
ГСМ |
7165 |
4984 |
2181 | |||
Запасные части |
150000 |
72079 |
77921 | |||
Амортизация |
47768 |
65188 |
-17420 | |||
ЛПП |
30555 |
26246 |
4309 | |||
Рем.Фонд |
120000 |
201207 |
-81207 | |||
Хоз.нужды |
||||||
- эл.эн. |
6903 |
3557 |
3346 | |||
-вентиляция |
0 |
33558 |
-33558 | |||
- теплоэнергия |
11213 |
22049 |
-10836 | |||
- вода |
16078 |
1736 |
14342 | |||
РМЦ |
20000 |
19417 |
583 | |||
РСЦ |
16000 |
6927 |
9073 | |||
ЭРЦ |
3700 |
3185 |
515 | |||
ЖДЦ |
0 |
16150 |
-16150 | |||
АТЦ |
8640 |
5282 |
3358 | |||
СХЦ |
5000 |
2592 |
2408 | |||
Сторонние организации |
22 |
43 |
-21 | |||
ИТОГО |
650304 |
740468 |
-90164 | |||
Таблица 12 Реестр общезаводских затрат ОСКА
Статьи затрат |
Май | ||
общезаводских расходов |
Факт |
Расчет |
Откл |
Зар.плата з/управления |
59,6 |
17 |
-43,1 |
Соц. начисл. на з/п |
20,9 |
7 |
-14,4 |
Командировочные |
1,9 |
-1,9 | |
Содержание л/авт. |
15,6 |
-15,6 | |
Услуги связи. |
8,8 |
5 |
-3,8 |
Канц. И почт-телегр. Расходы |
1,4 |
5 |
3,6 |
Содержание здания з/управ. |
2,3 |
-2,3 | |
Сод.общез. скл. Хоз-ва... |
55,2 |
-55,2 | |
ЦХЛ |
53,7 |
16 |
-37,7 |
Содержание С.Б. |
43,2 |
9 |
-34,2 |
Подготовка кадров |
12,6 |
-12,6 | |
Содержание ЛЭВТ |
7,2 |
-7,2 | |
Медосмотр |
12,2 |
-12,2 | |
Лицензирование |
1,9 |
-1,9 | |
Сод. Пож. Охраны |
1,7 |
1 |
-0,7 |
Налог на польз. водными рес. |
4,1 |
-4,1 | |
Тех.обсл.вагонов |
4,0 |
-4,0 | |
Информ. консульт. Услуги |
0,4 |
-0,4 | |
Земельный налог |
0,2 |
-0,2 | |
Арендная плата за землю |
82,2 |
1 |
-81,2 |
Представительские расходы |
0,5 |
-0,5 | |
Отклонения по вып. работам |
-3,6 |
3,6 | |
Услуги аудита |
7,2 |
-7,2 | |
Затраты АТЦ |
26,6 |
18 |
-8,6 |
Затраты ЖДЦ |
99,1 |
27 |
-72,1 |
Всего |
519 |
105 |
-414,1 |