Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Элита"

   Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной документации и содержат обязательные реквизиты.

     Бухгалтерский учет в ООО «Элита» ведется с применением компьютерной программы 1С версии 7.7. Первичные и сводные учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители. Инвентаризация имущества и ТМЦ в ООО «Элита» проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а так же в других случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

2.2 Анализ формы №  1 «Бухгалтерский  баланс» 

   Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решения.

   Данные  баланса необходимы: собственникам для контроля над  вложенным капиталом, руководству организации при планировании, банкам и другим кредиторам для  оценки финансовой  устойчивости.

   Бухгалтерский баланс состоит из двух равнных частей: актива и пассива. Он характеризует в денежном форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуются состояние материальных запасов, расчетов, наличия денежных инвестиций.

   Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых для  осуществления текущей финансово- хозяйственной деятельности, так и принятия управленческих решений на перспективу

   Последовательность  анализа бухгалтерского можно представить  следующим образом:          

-общая  оценка структуры активом и  их источников;

-анализ  ликвидности баланса

-анализ  платежеспособности предприятия 

        Имущественный потенциал  предприятия характеризуется данными  актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения предприятия начинается с анализа объемов, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух основных составляющих: внеоборотные активы и оборотные активы.

  Данные  структуры имущества ООО «Элита» за 2008-2010 гг. (Приложение 6) показывают, что увеличение стоимости имущества в 2009 году по сравнению с 2008 годом сопровождалось внутренними изменениями: произошло увеличение основных средств на 422 тыс.руб. или на 21,54%, запасов на 619 тыс. руб. или на 12,55%.

  Увеличение  стоимости имущества в 2010 году по сравнению с 2009 годом сопровождалось внутренними изменениями: произошло снижение стоимости основных средств на 115 тыс. руб. или на 4,83%, запасов на 624 тыс. руб. или на 11,24%, денежных средств на 540  тыс. руб. или на 182,07%.

  Особое  внимание на себя обращает  рост краткосрочной дебиторской задолженности. В 2009 году по сравнению с 2008 годом она увеличилась на 17 тыс. руб. или на 1,03%, что свидетельствует о том, что потребители несвоевременно оплачивают продукцию из-за отсутствия средств.

  В 2010 году по сравнению с 2009 годом краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 1594 тыс. руб. или на 95,56%, что свидетельствует о положительной динамике  
 
 
 
 

  Рис. 1 Динамика относительных объемов  оборотных и внеоборотных активов  ООО «Элита» за 2008 год

  

  Рис. 2 Динамика относительных объемов  оборотных и внеоборотных активов  ООО «Элита» за 2009 год

  

  Рис. 3 Динамика относительных объемов  оборотных и внеоборотных активов  ООО «Элита» за 2010 год  

    

  Анализ  источников работы предприятия проводят по данным пассива бухгалтерского баланса.

  Анализ  пассивной части баланса (Приложение 7) позволяет отметить, что дополнительный приток источников средств в 2009 году по сравнению с 2008 годом составил 922 тыс. руб. или 10,59%, а в 2010 году по сравнению с 2009годом произошло снижение на 312тыс. руб. или на 3,24%.

  Структура источников хозяйственных средств  ООО «Элита» характеризуется преобладающим весом собственного капитала, хотя его доля в общем объеме пассивов сократилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом с 11,60% до 10,49%, то есть на 1,11%, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась с 10,49% до 10,84%, то есть на 0,35%. 
 
 

  Рис. 4 Динамика относительных объемов собственного капитала, долгосрочных и   краткосрочных обязательств ООО «Элита» за 2008 год

    

  Рис. 5 Динамика относительных объемов собственного капитала, долгосрочных и   краткосрочных обязательств ООО «Элита» за 2009 год

  

  Рис. 6 Динамика относительных объемов собственного капитала, долгосрочных и   краткосрочных обязательств ООО «Элита» 2010 год

  

  Проведем  анализ ликвидности ООО «Элита»

  Под ликвидность понимают возможность  реализации материальных и других ценностей и превращение их в денежные средства.

  Активы, а зависимости от скорости превращения  в денежные средства разделяют на следующие группы:

A₁ - наиболее ликвидные активы;

А₂ - быстрореализуемые активы;

Аз - медленно реализуемые активы;

А4 - труднореализуемые  активы.

Группировка пассивов происходит по степени срочности  их возврата:

П₁ - наиболее краткосрочные обязательства;

П₂ - краткосрочные пассивы;

П₃ - долгосрочные пассивы;

П₄ - постоянные пассивы.

Баланс считается  абсолютно ликвидным ,если :

По данным приложения  8 и 9 выводим соотношения

 

     Анализ  актива и пассива показывает  недостаток быстроликвидных  активов для погашения краткосрочных обязательств. По итогам анализа можно сделать вывод  что бухгалтерский баланс не достаточно  ликвиден  т.к А₁<П₁  то есть у предприятия недостаточно денежных средств  хотя они увеличиваются на 540 тыс. руб в 2010 году

     Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие  показатели:

-Коэффициент  текущий ликвидности, которая  свидетельствует о платежеспособности (+) и неплатежеспособности (-) организации  на ближайший промежуток времени: ТЛ = (А1 + А2+А3) / (П1 + П2);

За 2010 год  ТЛ=(569+74+6175)(1035+2849)=1,7

 За 2009 год.  .   ТЛ=(29+1665+5551)/(1612+1260)=2,5

За 2008 год.   ТЛ=(165+1648+4932)/(1532+2382)=1,8

     По  нормативу этот показатель должен быть 2-3,5. В 2009 году произошло увеличение данного коэффициента до 2,5 что соответствует норме  но в 2010 году снизился до 1,8 что говорит о неплатежеспособности предприятия платежеспособным.

     -Промежуточный  коэффициент  ликвидности - способность  предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет наиболее ликвидной части оборотных активов. Расчет этого показателя дополняет анализ текущей платежеспособности: ПЛ = (А1+А2)/(П1+П2)

За 2010 год.    ПЛ=(569+74)/(1035+2849)=0,2

За 2009 год.    ПЛ=(29+1665)/(1612+1260)=0,6

За 2008 год    ПЛ=(165+1648)/(1532+2382)=0,5

     Норматив 0,6-0.7. Можно сделать вывод что  здесь такая же ситуация ,как и  по текущей ликвидности.

     - Коэффициент абсолютной ликвидности:  АЛ=(А1)/(П1+П2)

За 2010 год.    АЛ=(165)/(1035+2849)=0,15

За 2009 год.    АЛ=(29)/(1612+1260)=0,01

За 2008 год.    АЛ= АЛ=(569)/(1532+2382)=0,04

Расчет  и оценка финансовых коэффициентов  платежеспособности

Таблицы 1 .Коэффициенты, характеризующие платежеспособность  предприятия за 2008 -2010 год

     Из  таблицы видно, что общий показатель платежеспособности в 2008 и 2009 году был ниже норму, а в 2010 году увеличился до 1.

     Коэффициент абсолютной ликвидности превышает  в 2008 и 2009 году ниже нормы а в 2010 увеличился до 0,2, что означает способность предприятия погасить краткосрочные обязательства в ближайшее время за счет денежных средств и привлеченных к ним финансовых вложений .

     Коэффициент «критической оценки» показывает какая  часть краткосрочных обязательств, организация может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам. На анализируемом предприятии данный коэффициент не соответствует нормативному и в 2009 году увеличился до 0,6 а в 2010 понизился до 0,2.

     Коэффициент текущей ликвидности, показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Данный коэффициент на предприятии соответствовал нормативному  только в 2009 году.

     Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолжности. Данный показатель увеличивается  в динамике, что является отрицательным фактом фактом.

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её текущей деятельности. На данном предприятии он выше нормативного значения и не изменялся в течении 3 лет.

     2.3Анализ формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

     «Отчет  о прибылях и убытках» форма №2 позволяет последовательно проследить схему формирования конечного финансового  результата от выручки за вычетом  всех налогов и платежей до суммы  чистой прибыли.

  По  данным (приложения 10) в 2008 году общая величина доходов составила 10978 тыс. руб., а в 2007 году - 11702 тыс. руб. Доходы уменьшились на 724 тыс. руб. В 2010 году доходы уменьшились на 1285 тыс. руб.

  В 2009 году общая сумма расходов увеличилась на 230 тыс. руб., а в 2009 году уменьшилась на 230 тыс. руб. Наблюдается также изменение чистой прибыли. В 2009 году она снизилась на 954 тыс. руб., а в 2010 году произошло снижение ещё на 944 тыс. руб. 
 

Рис.7 Динамика изменения чистой прибыли ООО  «Элита» за 2008-2010 гг.