Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО "Элита"

      Известный финансовый аналитик Уильям Бивер предложил  свою систему показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью определения вероятности банкротства - пятифакторную модель, содержащую следующие индикаторы:

• рентабельность активов;
• удельный вес заёмных средств в пассивах;
• коэффициент текущей ликвидности;
• доля чистого оборотного капитала в активах;
• коэффициент Бивера (отношение суммы чистой прибыли и амортизации к заёмным средствам).

Таблица 12 - Модель У. Бивера диагностики банкротства 

 

     Весовые коэффициенты для индикаторов в  модели У. Бивера не предусмотрены и итоговый коэффициент вероятности банкротства не рассчитывается. Полученные значения данных показателей сравниваются с их нормативными значениями для трёх состояний фирмы, рассчитанными У. Бивером для благополучных компаний, для компаний, обанкротившихся в течение года, и для фирм, ставших банкротами в течение пяти лет. 
 
 
 

Таблица 13 - Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Коэффициент покрытия оборотных активов собственными оборотными средствами в 2010 году составляет 0,57 и достигает максимума за три года. По системе показателей Бивера данный коэффициент должен быть равен 0,4.

     Коэффициент текущей ликвидности должен быть выше 3,2, но размера 2,5 также достигает в 2009 а в 2010 снижается до 1,8 году, что приводит к вероятности наступления банкротства через 5 лет.

     Чтобы не допустить банкротства предприятия  необходимо повысить этот показатель за счет снижения кредиторской задолженности. Это можно сделать например продав готовую продукцию на сумму 1391 тыс. руб имеющуюся у предприятия  и уменьшив краткосрочную дебиторскую задолженность до 1459 и повысить коэффициент текущей ликвидности до 3.

     Таким образом, повысив этот коэффициента предприятие не будет иметь риск банкротства, а значит повысит свое финансовое состояние.

 

    Заключение

    В ходе написания курсовой работы был  изложен материал, описывающий сущность, структуру, информационную базу финансового анализа, а также представлена методика расчета показателей анализа с использованием реальных данных общества с ограниченной ответственностью «Элита». На основе исследования деятельности фирмы за год разработана реальная картина финансового состояния предприятия и ее изменение в течение 2008-2010гг.

    На  основе теоретического материала работы можно сделать следующие выводы.

      Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

      Составление отчетности является заключительным этапом и одновременно итогом бухгалтерского учета хозяйственных процессов на предприятии за определенный промежуток времени: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

      Показатели  финансовой отчетности позволяют не только оценить текущее состояние дел на предприятии, но и выяснить, насколько оно улучшилось или, наоборот, стало хуже по сравнению с прошлым отчетным периодом.

    Анализ  финансовой и хозяйственной деятельности предприятий связан с обработкой обширной информации, характеризующей  самые разнообразные аспекты  функционирования предприятия как  производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчетности, балансе предприятия, учетных ведомостях. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского учета. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на фирме, но глубокий анализ требует еще и их обработки.

      Потребности в финансовом анализе существуют всегда, независимо от вида экономических  отношений, складывающихся в обществе.

Изучение  финансовой отчетности предприятия - необходимая  составляющая финансового анализа. Для многих участников рыночных отношений финансовая отчетность является основным доступным источником экономической информации о хозяйствующем субъекте, формируемой непосредственно на микроуровне, обязательства, насколько рентабельно предприятие, какие факторы оказывают влияние на финансовые результаты его деятельности. Их изучение помогает установить недостатки в работе предприятия в целом и в отдельных секторах его деятельности, выявлять резервы совершенствования управления производственными, коммерческими и финансовыми операциями. Анализ финансовой отчетности начинается с горизонтального анализа, т. е. сравнение данных за отчетный период с аналогичными данными за предшествующий период.

    В практической части работы была подробно изложена методика проведения каждого  из этапов финансового анализа с  применением практических расчетов по данным деятельности общества с  ограниченной ответственностью «Элита». Результаты анализа вскрыли интересную

картину деятельности предприятия малого типа в нелегких экономических условиях, сложившихся в Ульяновске.

    К негативным воздействиям со стороны  сложившейся экономической ситуации можно отнести:

• риск неплатежей со стороны покупателей продукции, особенно со стороны предприятий и организаций государственных форм собственности;

         нестабильность национальной валюты, проявляющаяся в периодических  инфляционных процессах;

• отсутствие реальной возможности получить кредит в банке на выгодных условиях;
• низкая покупательная способность населения и другие факторы.

    Следует отметить, что проведение финансового  анализа необходимо не

только самому предприятию, но и заинтересованным контрагентам - кредиторам, поставщикам, покупателям и другим лицам. Использование финансовой отчетности в ходе внешнего анализа позволяет корректно оценить финансовое состояние партнера без необходимости вмешательства в его коммерческую тайну.

 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 и 2 от 30.11.1994г. № 52-ФЗ и от 26.01. 1996г. № 15-ФЗ (ред. от 27.12.2009г. и 17.07.2009г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч. 1 и 2 (ред. от 09.03.2010г. № 20-ФЗ и от 30.07.2010г. № 242-ФЗ).
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 31.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. 27.07.2010г. № 239-ФЗ).
4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. 25.11.2009г. № 267-ФЗ).
5. Федеральный закон Российской Федерации « О Бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996г. № 129- ФЗ. (в ред. 27.07.2010 N 209-ФЗ)
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34Н (в ред. от 26.03.2007 N 26н).
7. Положения по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60Н.
8. Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ-4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н. (в ред. от 18.09.2006 N 115н).
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н (от 18.09.2006 № 115н)
10. Абдуллаев, Н. Формирование системы анализа финансового состояния предприятия/ Н. Абдуллаев, Ф. Зайнетдинов // Финансовая газета. – 2008. - № 61.- С. 30-32.
11. Авдеев В.В. Ответственность за ведение бухгалтерского учета // Бухгалтер и закон.- 2010. № 7.
12. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет / Астахов В.П.- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. - 832с. - (Учебное пособие).- ISBN 5-241-00082-8
13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2008. - 650 с. - (Учебник для вузов). - ISBN 978-5-9558-0055-4.
14. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / В.И. Бариленко [и др.]; под В.И. Бариленко. – М.: Кнорус, 2007. – 416с.
15. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник / под редакцией М.А.  Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 367с.
16. Гиляровская Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учеб. пособие для вузов / Л. Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкий – М.: ЮНИТИ, 2008. – 159 с.
17. Грищенко О. В. Анализ финансового состояния организации // Корпоративный менеджмент - 2010, № 5
18. Донцова Л. В., Никифоровна Н. А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2007.- 200 с.
19. Ефимова О. В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 236 с.
20. Жарылгасова Б. Г. Анализ финансовой отчетности: учебник для студ. вузов обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / Б.Г. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.: Кнорус, 2008. – 309 с.
21. Камышанов П. И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега-Л, 2008. – 246с.
22. Морозов С.А. Управление финансами: стадия выживания/ С.А. Морозов // Финансовый менеджмент – 2009. - № 11. – С. 21-24
23. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. пособие / А.Д. Ларионов [и др.]; под ред. А.Д. Ларионова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 208 с.
24. Пласкова, Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа / Н. Пласкова, Д. Тойкер // Финансовая газета. – 2007. - № 53. – С.44-46.
25. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия – М.: Издательство «Альфа-Пресс». 2008. – 208 с.