Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

На рисунке 3 представлен анализ структуры кредиторской задолженности предприятия в 2010 г.

Рис.3 Анализ структуры кредиторской задолженности предприятия в 2010 г

На рисунке представлен анализ динамики кредиторской  задолженности предприятия за 5 лет с 2006 по 2010 гг.

Рис. 4 Анализ динамики кредиторской задолженности за 2006-2010 гг.

 

Из проведенного анализа видно, что за 5 лет величина кредиторской задолженности предприятия снизилась на 17137 тыс. руб. или на -55,45%.

В том числе по видам кредиторской задолженности динамика за 5 лет  следующая:

Поставщики и подрядчики - -11142 тыс. руб. (-99,29%);

Задолженность перед персоналом организации - -11535 тыс. руб. (-90,51%);

Задолженность перед бюджетом и негосударственными внебюджетными фондами - + 5151 тыс. руб. (+286,64%);

Авансы полученные - + 2495 тыс. руб. (+94,98%);

Прочие кредиторы - -2106 тыс. руб. (-83,67%);

На конец 2010 года величина кредиторской задолженности составляет 13770 тыс. руб., в том числе:

Поставщики и подрядчики - 80 тыс. руб. (0,58%);

Задолженность перед персоналом организации - 1209 тыс. руб. (8,78%);

Задолженность перед бюджетом и  негосударственными внебюджетными  фондами - 6948 тыс. руб. (50,46%);

Авансы полученные - 5122 тыс. руб. (37,20%);

Прочие кредиторы - 411 тыс. руб. (2,98%).

 

 

2.3 Особенности анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

Деловая активность предприятия  в финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота  его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых  результатов деятельности предприятия.

Обобщающим показателем  возврата задолженности в финансовом анализе является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность).⁴

Коэффициент оборачиваемости  рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

 

К о.д. = ДР/ ДЗ, где

К о.д. – коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская  задолженность.

 

 Этот коэффициент  показывает, сколько раз задолженность  образуется и поступает предприятию  за исследуемый период.

Оборачиваемость дебиторской  задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое  для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

 

ОД= П/Коб, где

П – длительность периода;

 

Рост коэффициента оборачиваемости  дебиторской задолженности показывает относительное уменьшение коммерческого  кредитования и наоборот. Желательна максимизация этого показателя. Повышение показателя свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью.

Ускорение оборачиваемости  дебиторской задолженности является первоочередной задачей предприятий  в современных условиях и достигается различными путями.

На стадии создания производственных запасов таковыми могут быть:

• Внедрение экономически обоснованных норм запаса;
• Приближение поставщиков сырья, комплектующих изделий услуг и др. к потребителям;
• Широкое использование прямых длительных связей;
• Расширение складских систем материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием;
• Комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.

 

На стадии незавершенного производства;

• Ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов и т.п.)
• Развитие стандартизации, унификации, оптимизации;
• Совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструктивных материалов;
• Совершенствование системы экономического стимулирования
• экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
• Увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.

На стадии обращения;

• Приближение потребителей продукции к ее изготовителям;
• Совершенствование системы расчетов
• Увеличение объемов реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов;
• Тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

 

Таблица 4 Показатели оборачиваемости и сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности в 2008-2010 гг.

 

Наименование  показателя	2008	2010	Абсолютное  изменение	Темп прироста
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности, дней	28,26	27,09	-1,17	-4,15%
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, дней	28,95	17,87	-11,08	-38,26%
Период погашения дебиторской  задолженности	12,73	13,28	0,55	4,32%
Период погашения кредиторской задолженности	12,43	20,14	7,71	62,00%

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности  показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности составил:

В 2008 году - 28,26 дней;

В 2010 год - 27,09 дней

Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности составил:

В 2008 году - 28,95 дней;

В 2010 год - 17,87 дней.

Период погашения дебиторской  задолженности:

В 2008 году - 12,73 дней;

В 2010 год - 13,28 дней

Период погашения кредиторской задолженности:

В 2008 году - 12,43 дней;

В 2010 год - 20,14 дней.

Данные показатели свидетельствует  о том, что вся задолженность  носит характер текущей и не создает  проблем для функционирования предприятия.

 

 

 

Заключение

 

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное  влияние на финансовое состояние организации.

В современных условиях одной из ключевых проблем хозяйствующих  субъектов является рост дебиторской  задолженности, обусловленный как  объективными, так и субъективными  факторами. Это во многом определяет значимость анализа состояния расчетов с дебиторами.

Можно сказать что, дебиторская  задолженность представляет собой  имущественные требования организации  к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками, а  кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Надо учитывать то, что от правильности учета кредиторской и дебиторской задолженности,  зависит формирование полной и достоверной  информации о   хозяйственных  процессах и результатах деятельности предприятия, необходимой для оперативного руководства и управления, а также для использования налоговыми и банковскими органами, инвесторами, поставщиками, покупателями, кредиторами и иными заинтересованными организациями и лицами, а так же своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно – финансовой деятельности.

В экономическом анализе  важное место занимает анализ дебиторской  и кредиторской задолженности, под  которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте.

Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов  к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов  прошли через производственный оборот.

Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам, акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.

В результате моей курсовой работы можно сделать вывод, что учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский Кодекс РФ Части I и II
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.10.2012)
4. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденное приказом Министерств» финансов РФ от 10 января 2000 г. .№2н. (далее по тексту - ПБУ 3/2000)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
9. Постановление Правительства РФ от 29.07.1996 N 914 (ред. от 19.01.2000) "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
10. Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г, № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации»
11. Письмо Минфина России от 31.10.1994 г. № 142  «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с изм.и доп.).
12. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
13. Комаров А. В. (аудитор аудиторской компании "Финансы") журнал "Консультант бухгалтера", № 2, февраль 2011
14. Зимин В.С Журнал "Московский оценщик" №6 (19), декабрь 2010
15. Журнал «Финанс.» - www.finansmag.ru
16. Справочная Правовая система Гарант
17. Справочная Правовая система Консультант Плюс
18. Ковалев В.В. «Финансовый анализ» - М.: Экономика, 2008
19. Абрютина М. С. «Анализ финансово–экономической деятельности предприятия» – М.: Филин, 2010.
20. Астахов В.П. «Бухгалтерский (финансовый) учет» - М.: ПРИОР, 2010.
21. Бабаева Ю. А., Петров А. М. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности» - М.: Проспект, 2011.
22. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. «Бухгалтерский учет» Серия – Ростов н/Д.:,  Феникс,  2009
23. Донцова А.В. «Бухгалтерская отчетность и ее анализ» – М.: "Интер-Тех", 2010
24. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет» - М.: Инфра-М, 2009
25. Палий В. Ф., Палий В. В. «Финансовый учет» - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.

 

¹  Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет» - М.: Инфра-М, 2009

² Бабаева Ю. А., Петров А. М. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности» - М.: Проспект, 2009.

³ Абрютина М. С. «Анализ финансово–экономической деятельности предприятия» – М.: Филин, 2010.

⁴ Донцова А.В. «Бухгалтерская отчетность и ее анализ» – М.: "Интер-Тех", 2010