Анализ использования заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ структуры и использования фонда заработной платы на предприятии ООО «Жигулевский водочный завод»

Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ структуры фонда заработной платы работающих предприятия представлен в таблице 4.

Таблица 4

Структура фонда заработной платы работающих предприятия ООО  «Жигулевский водочный завод»

Показатели	2008 г Тыс.руб.	2008 г %	2009 г Тыс.руб.	2009г %	2010 г Тыс.руб.	2010г %	Абсл.откл.
							2009 /2008	2010 /2008
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Фонд оплаты труда  всего персонала тыс. руб.	25325	100	20380	100	26611	100
в том числе:
1.1 ППП - всего, из  них:	24078	95,1	19210	94,3	24452	91,9	-2,37	-3,19
Рабочих	18058,5	71,3	15368	75,4	19561,6	73,5	-1,90	+2,20
служащих	6019,5	23,8	3842	18,9	4890,4	18,4	-0,47	-5,39
1.2.Непромышленный персонал	1247	4,9	1170	5,7	2159	8,1	2,37	3,19

Анализируя полученные данные можно заключить, что за анализируемый период с 2008 по 2010 гг. произошли некоторые изменения в структуре фонда заработной. За анализируемый период, наблюдается сокращение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала в общей структуре фонда оплаты труда предприятия. Так, в 2008 году сокращение составило -2,37%, за весь анализируемый период фонд оплаты труда ППП сократился на -3,19%. В структуре ППП на конец анализируемого периода изменилось соотношение фонда заработной платы рабочих и служащих. Наблюдается увеличение фонда заработной платы рабочих в структуре ППП на +2,2%, и снижение фонда заработной платы служащих на -5,4% в структуре ППП. Вместе с тем, наблюдается увеличение фонда оплаты труда в общей структуре непромышленного персонала на +3,19%. По данным таблицы 2 построим график, характеризующий структуру фонда заработной платы работающих предприятия и их среднегодовую заработную плату за анализируемый период (Приложение 3).Расчет использование фонда заработной платы представлен в аналитической таблице 5.

Таблица 5

Использование фонда  заработной платы на предприятии  в целом и по категориям работающих

	2008 г	2009 г	2010 г	Темп роста, %
				2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2008 г.
1	2	3	4	6	7
1. Фонд оплаты труда  всего персонала тыс. руб.	25325	20380	26611	80	131
1.1 ППП - всего, из  них:	24078	19210	24452	79,78	127,29
рабочих	18058,5	15368	19561,6	85,10	127,29
служащих	6019,5	3842	4890,4	63,83	127,29
1.2.Непромышленный персонал	1247	1170	2159	93,83	184,53
2.Среднесписочная численность  всего персонала, человек	319	460	486	144,20	105,65
2.1.ППП - всего,из них:	311	451	474	145,02	105,10
рабочие	239	364	401	152,30	110,16
служащие	72	87	73	120,83	83,91
2.2 Непромышленный персонал	8	9	12	112,50	133,33
3. Среднегодовая заработная  плата всего персонала, тыс.  руб.	79,39	44,30	54,76	55,81	123,59
3.1 ППП - всего, из  них:	77,42	42,59	51,48	55,02	120,86
рабочих	73,11	57,13	66,09	78,14	115,68
служащих	94,05	21,11	27,32	22,44	129,42
3.2 Непромышленный персонал	155,88	130,00	196,3	83,40	150,98

Расчет показателей  использования фонда заработной платы начинают с определения  экономии или перерасхода фонда  заработной платы по категориям персонала и по всему промышленно – производственному персоналу (ППП) (определяются абсолютные отклонения):

Анализируя данные таблицы 3, можно сделать вывод, что фонд заработной платы по предприятию  увеличился за рассматриваемый период. Но, в 2009 году наблюдается темп снижения ФЗП, который составил 80% относительно 2006 года, и в 2010 году относительно базового 2008 года наблюдается увеличение - темп роста составил 131%. В общем за период с 2008 по 2010 год, ФЗП увеличился, темп прироста составил (131%-100%) +31%.

В том, числе: ФЗП промышленно-производственного персонала в 2010 году относительно базового 2008 года увеличился, тем роста составил 127%.

ФЗП непромышленного персонала в 2010 году относительно 2008 года так же увеличился темп роста составил 185%.

Среднесписочная численность  всего персонала увеличивалась  в течении всего анализируемого периода. Так в 2009 году темп роста среднесписочной численности всего персонала составил 144%, и в 2010 году относительно базового 2008 года –темп роста составил -106%.

При этом, темп роста среднесписочной  численности непромышленного персонала  составил на конец анализируемого периода 133%, а темп роста промышленно производственного  персонала на этот же период составил 105%. В том числе наблюдается  незначительное снижение среднесписочной численности служащих в составе промышленно-производственного персонала на конец анализируемого периода, темп снижения 84%.

Среднегодовая заработная плата за анализируемый период имела тенденцию к сокращению в 2009 году, темп снижения составил 56%, относительно базового 2008 года. Но, в 2010 году тем роста составил 124% относительно 2008 года. За весь анализируемый период с 2008 по 2010 год темп прироста составил (124%-100%) +24%. Причем, темп роста среднегодовой зарплаты рабочих в 2010 году составил 116% относительно 2008года. Темп роста среднегодовой заработной платы служащих в 2010 году составил 124% относительно 2008 года.

Среднегодовая заработная плата непромышленного персонала  за весь анализируемый период имела тенденцию к сокращению в 2010 году, темп снижения составил 83% относительно базового 2008 года. И в 2010 году темп роста составил 151%.

Таким образом, прирост  среднегодовой заработной платы  за весь анализируемый период непромышленного  персонала составил (151%-100%) +51%.

Более детальный расчет вышеприведенных расчетов позволит выявить влияние изменения численности  работающих и их среднегодовой заработной платы на перерасход фонда заработной платы фактически в отчетном периоде  по сравнению с прошлым годом.

Для этого распределим абсолютное отклонение фонда заработной платы по факторам, то есть по отклонениям численности работников и уровня их среднегодовой заработной платы.

Таблица 6

Влияние факторов изменения  численности и среднегодовой  заработной платы персонала предприятия на перерасход фонда заработной платы в 2009 году

 

 

Показатели	Абс. пер-ход ФЗП, тыс. руб.	Влияние численности			Влияние среднегодовой  заработной платы
		Отклонение численности, чел. Чфакт - Ч прош.год	Среднегодовая заработная платапрошлого года, тыс. руб. СЗП прош.год	Сумма влияния факторов, тыс. руб., Гр.3*гр.4	Отклонение среднегодовой  ЗП, тыс. руб.,СЗПфакт - СЗП прош.год	Фактическая численность, чел., Чфакт	Сумма влияния факторов, тыс. руб.,Гр.6*гр.7
1	2	3	4	5	6	7	8
1.ППП - всего, из них	-4868,00	+140	77,42	10838,9	-34,83	451	-15706,97
Рабочих	-2690,50	+125	75,56	9444,82	-33,34	364	-12135,32
Служащих	-2177,50	+15	83,60	1254,06	-39,44	87	-3431,56
2.Непромышлен. персонал	-77,00	+1	155,88	155,875	-25,88	9	-232,875
Итого (стр.1+стр.2)	-4945,00	141,0	-	10994,8	-	460	-15939,85

Расчеты, приведенные  в таблице 4, показывают, что по сравнению с 2008 годом экономия фонда заработной платы произошла за счет влияния двух факторов: - снижения среднегодовой заработной платы работающих предприятия в размере -15939,8 тыс. руб., за счет увеличения численности работающих, полученного перерасхода на +10994,8 тыс. руб.

Расчеты, приведенные  в таблице 5, показывают, что по сравнению с 2009 годом весь перерасход фонда заработной платы в 2010 году допущен за счет увеличения среднегодовой заработной платы работающих предприятия в размере +4861,33 тыс. руб., за счет увеличения численности работающих получен так же перерасход анализируемого показателя в сумме +1369,67 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ показателей  производительности труда и использования рабочего времени

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить  по количеству отработанных дней и  часов одним работником за анализируемый  период времени, а также по степени  использования фонда рабочего времени.

Повышение производительности труда находится в прямой зависимости  от использования рабочего времени. Максимальное сокращение потерь рабочего времени является самым доступным  путем роста среднегодовой выработки, не требующим капитальных затрат. Величина среднегодовой выработки продукции одним рабочим зависит от их удельного веса в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня

Таблица 7

Анализ производительности труда и использования рабочего времени на предприятии

Показатели	2008		2009	2010		Отклонения
						2009 к 2008		2010 к 2008
1	2		3	4		5		6
1. Товарная продукция,  тыс.руб	95902		97735	99075		101,9		103,3
2. Среднесписочная численность  рабочих, чел.	395		460	486		116,5		123,0
3. Количество отработанных  всеми рабочими чел. – дней	144175		138920	146772		96,4		101,8
4. Количество отработанных  всеми рабочими чел. – часов	1182235		1118306	1159498,8		94,6		98,1
5. Среднее количество  отработанных одним рабочим дней	1225,32		884,1	812		72,2		66,3
6. Среднее количество  отработанных одним рабочим часов	8144,29		6984,36	6495,97		85,8		79,8
7. Средняя прод-сть  рабочего дня, часов	6,65		7,9	8		118,8		120,3
8. Среднегодовая выработка  одного рабочего, тыс. рублей		242,8	212,5	192,0	87,5		79,1
9. Среднедневная выработка одного рабочего, тыс. рублей		0,1981	0,2403	0,2365	121,3		119,4
10. Среднечасовая выработка  одного рабочего, тыс. рублей		0,0298	0,0304	0,0296	102,0		99,3