Анализ валовой прибыли и прибыли от реализации товаров и готовой продукции организации общественного питания

 

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
Выручка от реализации товаров, услуг (за вычетом налогов, включаемых в выручку) млн. руб.                                                       в действующих ценах	3174	4389	138,279	138,279
в сопоставимых ценах	3174	3935	123,976	123,976
Себестоимость реализации товаров, услуг, млн. руб.	2572	3603	140,086	140,086
Валовый доход, млн. руб.	602	786	130,565	130,565
Уровень валовой прибыли  в % к выручке от реализации товаров, услуг	15,73	15,336	97,495	97,495
Расходы на реализацию, млн. руб.	572	730	127,622	127,622
Уровень расходов на реализацию, %	14,946	15,415	103,138	103,138
Прибыль (убыток) от реализации товаров, услуг, млн. руб.	30	56	186,667	186,667
Уровень рентабельности продаж, %	0,784	1,093	139,413	139,413
Прибыль (убыток) от внереализационных  доходов и расходов, млн. руб.	0,15	0,21	140	140
Валовая прибыль (убыток) за отчетный период, млн. руб.	30,15	56,21	186,434	186,434
Налоги и прочие платежи  из прибыли, млн. руб.	14,5	39	268,966	268,966
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	15,65	17,21	109,968	109,968
Среднесписочная численность  работников, чел.	8	9	112,5	112,5
Выработка на 1 работника, млн. руб.  в действующих ценах	478,375	569,444	119,037	119,037

 

Окончание таблицы 3

1	2	3	4	5
в сопоставимых ценах	478,375	517,667	108,214	108,214
Среднегодовая стоимость  основных средств, млн. руб.	609	718	117,898	117,898
Фондоотдача, руб.	6,28	7,14	113,694	113,694
Среднегодовая стоимость  товарных запасов, млн. руб.	297	415	139,73	139,73
Товарооборачиваемость, дни	27,938	29,151	104,342	104,342
Коэффициент финансовой устойчивости	0,59	0,57	96,61	96,61
Коэффициент текущей ликвидности	0,86	0,85	98,84	98,84
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	0,04	44,44	44,44
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,15	0,13	86,67	86,67

 

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние кафетерия  МКДЦ в целом неплохое, но требует  незамедлительных доработок. Выручка от реализации  в сопоставимых ценах в 2011 году увеличилась на 21,74%, соответственно увеличились налоги на 12,71%. Однако увеличилась и себестоимость в 2011 году по сравнению с 2010 на 23,976%, что повлекло за собой снижение уровня валовой прибыли в процентах к выручке от реализации на 2,505%. Вырос так же уровень расходов на реализацию на 3,138%, а так же уровень рентабельности продаж на 39,413%. Прибыль от внереализационных доходов и расходов  увеличилась на 40%, а прибыль за отчетный период на 85,243%, так же выросла чистая прибыль на 11,373%. Повысилась производительность труда в 2011 году по сравнению с 2010 в сопоставимых ценах на 8,214% из-за увеличения численности персонала на 12,5%. Фондоотдача увеличилась на 13,694%, но и увеличилась среднегодовая стоимость товарных запасов на 39,73%, увеличилась так товарооборачиваемость на 4,342% что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Снизились так же и все прочие показатели финансового состояния предприятия, такие как, коэффициент финансовой устойчивости (на 3,39%), коэффициент текущей ликвидности (1,16%), коэффициент абсолютной ликвидности (56,56%), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (13,33%).

Предприятие должно предпринять  меры для оптимизации прибыли  и повысить показатели финансовой деятельности кафетерия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ валовой прибыли и прибыли от реализации кафетерия МКДЦ

 

 

2.1 Анализ валовой прибыли  и прибыли от реализации

 

 

В экономическом анализе результаты деятельности предприятий могут  быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной  деятельности предприятии общественного  питания и главным источником стимулирования труда, производственно-торгового  и социального развития субъектов  предпринимательства, роста их имущества  и собственного капитала. Предприятия  общественного питания, обеспечивающие успешное выполнение плана и высокие  темпы роста прибыли в динамике, имеют возможность своевременно отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, пополнить собственный капитал, создать необходимые специальные  фонды, резервы и т.п. Различают  прибыль (убыток) от реализации продукции  собственного производства и покупных товаров, прибыль (убыток) от операционной деятельности и от внереализационных  операций, валовую прибыль и чистую. Проводя анализ, изучают выполнение плана и динамику прибыли, определяют влияние факторов на ее размер, выявляют, изучают, оценивают и мобилизуют резервы роста прибыли [15, с. 86].

Прибыль от реализации собственной  продукции и покупных товаров  зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня издержек и уровня налогов, взимаемых  за счет реализованных торговых надбавок и наценок. Их влияние на прибыль  определяют приемом абсолютных разниц. Для измерения влияния изменения  объема товарооборота необходимо отклонение от плана или в динамике по его  размеру умножить на базисный уровень  прибыли от реализации продукции  собственного производства и покупных товаров в процентах к обороту (по плану или фактический за прошлый  период) и разделить на 100. Влияние  изменения среднего уровня валового дохода и уровня издержек общественного  питания рассчитывают умножением фактического товарооборота отчетного периода  на отклонение от плана или в динамике по ним и делением на 100. Аналогично определяют влияние на прибыль изменения  уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных  торговых надбавок и наценок. На валовую  прибыль, кроме того, влияют изменения  сумм прибыли (убытков) от операционной деятельности, внереализационных доходов, расходов и потерь. Влияние этих факторов на общую сумму прибыли  определяется прямым счетом [16, с. 44].

Кафетерий МКДЦ ТП КУП «Комбинат  питания «Витамин» имеет следующие  данные по прибыли в соответствии с таблицей 4.

 

Таблица 4 – Данные о выполнении плана прибыли кафетерия МКДЦ ТП КУП «Комбинат питания «Витамин».

Показатель	Фактически за прошлый  год		Отчетный год						Отклонение				В % к прошлому году
			план		фактически		% выполнения плана		от плана		от прошлого года
1		2		3		4		5		6		7		8
Общая сумма товарооборота  в действующих ценах	3827		4975		5125		103		+150		+1298		133,9
Общая сумма валового дохода	602		782,6		786		100,4		+3,4		+184		130,6
Валовой доход в % к обороту	15,730		15,730		15,337		97,5		-0,393		-0,393		97,5
Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода	54		70		70		100		0		+16		129,6
Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода в % к обороту	1,411		1,410		1,410		100		0		-0,001		99,9
Сумма издержек производства и обращения	572		743,6		730		98,17		-13,6		+158		127,6
Издержки производства и  обращения в % к обороту	14,946		14,947		14,244		95,30		-0,7		-0,7		95,3
Сумма прибыли от реал-ции собственной продукции и пок.тов-в	30		39		56		143,60		+17		+26		186,7

 

Окончание таблицы 4

1	2	3	4	5	6	7	8
Прибыль от реализации собственной  продукции и покупных товаров  в % к обороту (рентабельности продаж)	0,784	0,784	1,093	139,41	+0,31	+0,31	139,4
Внереализационные доходы	3	3,9	5,8	148,72	+1,9	+2,8	193,3
Внереализационные расходы, потери и убытки	2,85	3,71	5,59	150,67	+1,88	+2,74	196,1
Сумма валовой прибыли	30,15	39,19	56,21	143,43	+17,0	+26,1	186,4

 

Примечание – Источник: [10, с.486]

 

 

           План прибыли от реализации продукции собственного производства и покупных товаров перевыполнен на  39,41% или на 17 млн р. В динамике она возросла на 26 млн р., или на 86,7%. На перевыполнение плана по общей сумме прибыли положительно повлиял рост внереализационных доходов (на 1,9 млн.р.) и отрицательно – увеличение внереализационных расходов, потерь и убытков (1,88 млн.р). План по валовой прибыли перевыполнен на 43,43% (17 млн.р). По сравнению с прошлым годом она возросла на 26,1 млн.р., или на 86,4%. Для измерения влияния факторов на прибыль производят следующие расчеты в соответствии с таблицей 5.

 

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли кафетерия МКДЦ ТП КУП «Комбинат питания «Витамин», млн р.

Факторы	Влияние на выполнение плана  прибыли		Влияние на динамику прибыли
	расчет	сумма	расчет	сумма
1	2	3	4	5
Изменение объема товарооборота  в действующих ценах	5125-3827/100	+10,2	1298*0,784	10,2
В том числе за счет повышения  продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары	-	-	5125- 3827*0,784/100	10,2