Анализ затрат строительно-монтажных работ ООО "Квант-М"

     Из  вышеприведенных таблиц видно, что  в структуре строительно-монтажных работ материальные затраты занимают наибольший удельный вес, и поэтому именно в этой статье затрат находится наибольшая возможность поиска резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ.

     Приведем  следующие основные показатели (табл.5).

     Таблица 5.

Исходные  данные для факторного анализа себестоимости 

СМР ООО «Квант-М» в 2008-2010 гг.

 

     Из  таблицы видно, что выполнение объема выполненных работ в 2009 году превышает показатель выполнения работ в 2008 году. А в 2010 году данный показатель наоборот был снижен. Данный фактор изменения объема и структуры выполненных строительно-монтажных работ повлиял на изменение общих затрат организации.

     Объем выполненных строительно-монтажных работ в 2009 году увеличился на 15832 тыс.руб. (на 113,76%), затраты на материалы также увеличились. Увеличение произошло на 185,34% по сравнению с 2008 годом.

(97396 /45564)∙100%=213,76%

213,76%-100%=113,76%

(52095/18257)∙100%=285,34%

285,34%-100%=185,34%

     При этом мы отчетливо видим, что увеличение материальных затрат превышает увеличение объемов работ на 185,34% - 113,76% = 71,58%. Это неблагоприятный момент в деятельности фирмы.

     Именно  увеличение объема строительно-монтажных работ повлиял на увеличение общих затрат организации в 2009 году, и на рост прямых затрат, то есть на более высокий расход материалов и уровня материальных затрат по отдельным видам работ.

     В 2010 году наблюдается уменьшение объема выполненных работ на 24,72%, и соответственно уменьшение затрат на материалы на 36,05% по сравнению с 2009 годом.

(73322/97396)∙100% =75,28%,

75,28%-100% = - 24,72%.

(33314/52095)∙100% = 63,95%,

63,95%-100% = -36,05%.

     Уменьшение  материальных затрат превышает уменьшения объема выполненных работ на 11,33%. Это положительный момент ООО  «Квант-М».

     В каждой отрасли имеются свои специфические технико-экономические показатели использования материалов, которые привлекаются в дополнение к калькуляциям для более детального анализа, выявления отклонений в расходе сырья, выяснения степени полезного использования материальных ресурсов, разработки мероприятий по улучшению работы предприятия.

     Рациональность  расхода сырья и материалов во многом зависит также от уровня специализации  предприятия, выполнения плана кооперированных  поставок, состояние складского хозяйства, состояния учета ценностей и контроля за использованием их по прямому назначению.

     Следует отметить, что фактор изменения цен  на материалы, в свою очередь, увеличивает общую сумму затрат. К данному фактору относят изменение оплаты за перевозку грузов и доставку сырья и материалов на склад предприятия, а также повышение цен на материалы и так далее.

     При анализе статьи затрат по заработной плате следует иметь в виду, что в зависимости от места  возникновения, затраты заработной платы отражаются в различных статьях себестоимости выполненных работ.

     Уровень заработной платы увеличивается нарастающим итогом, в 2010 году повысился на 2,89%  по сравнению с 2009 годом.

(23560/22899)∙100% = 102,89%,

102,89%-100% = +2,89%.

     Уровень заработной платы 2009 года по сравнению  с 2008 годом также увеличился. Увеличение составило 92,35%.

(22899/11905)∙100% = 192,35%,

192,35%-100% = +92,35%.

     Несмотря  на вышесказанное, при анализе затрат на заработную плату необходимо определить абсолютное отклонение, то есть разность между годами:

В 2009 году

22899-11905 = +10994 тыс.рублей,

В 2010 году

23560-22899 = +661 тыс.рублей,

     Абсолютное  отклонение может образовываться под  влиянием двух ближайших факторов: изменения численности данной категории  работников и их средней заработной платы.

     Пользуясь буквенными обозначениями, методику определения  названных факторов можно выразить следующими формулами:

-абсолютное  отклонение:

АО2010-2009=Ч2010∙СЗ2010–Ч2009∙СЗ2009,

где АО - абсолютное отклонение;

ФЗ - фонд заработной платы;

Ч - численность  персонала;

СЗ - средняя  заработная плата.

АО2010-2009 = 139*11386 - 144*11127 = -19634 тыс.руб.,

АО2009-2008 = 144*11127 - 148*8268 = +378624 тыс.руб.;

-влияние  изменения численности, то есть  изменение численности умножают  на среднюю заработную плату предыдущего года:

∆Ч=(Ч2010–Ч2009)∙СЗ2009;

∆Ч=(139-144)*11127 = -55635 тыс.руб.,

∆Ч=(144-148)*8268 = -33072 тыс.руб.;

-влияние  изменения средней заработной  платы, то есть изменение средней  заработной платы умножают на  численность отчетного года:

∆СЗ=(СЗ2010–СЗ2009)∙Ч2010;

∆СЗ= (11386-11127)*139 = +36001 тыс.руб.,

∆СЗ= (11127-8268)*144 = +411696 тыс.руб.;

-проверка  расчетов:

АО=∆Ч+∆СЗ,

АО2010-2009= -55635+36001 = -19634 тыс.руб.,

АО2009-2008= -33072+411696 = +378624 тыс.руб .

     Далее следует выяснить причины отклонений по каждому фактору и, в первую очередь, причины отклонений в величине средней заработной платы.

       Уровень механизации строительно-монтажных работ является важнейшим показателем, обеспечивающим выполнение производственной программы, оказывающим большое влияние на производительность труда, численный состав рабочих, темпы строительства, а через них и на себестоимость строительно-монтажных работ.

     Вышеприведенный анализ структуры затрат на строительно-монтажные работы показывает, что затраты на механизмы в 2008-2010 годах, можно сказать, стабильными. На этот фактор могло оказывать влияние изменение объема и структуры выполненных работ, а также уровень затрат по отдельным видам работ.

     В статью затрат по эксплуатации машин  и механизмов включаются затраты  по содержанию как собственных, так  и арендованных (привлеченных) машин  и механизмов. В связи с этим для оценки работы организации по этой статье используется показатель эффективности затрат на эксплуатацию машин и механизмов. Для этого необходимо по данным отчета определить объем строительно-монтажных работ на 1 рубль затрат. Чем выше данный показатель, тем эффективнее используется строительная техника.

     Определим эффективность затрат по эксплуатации машин и механизмов, для этого  представим необходимые данные в виде таблицы 6.

Таблица 6.

     Эффективность затрат по эксплуатации машин и механизмов,  тыс.руб.

 

         Вычислим объем строительно-монтажных работ на 1 рубль затрат:

В 2008 году

45564/1839 =25 рублей,

В 2009 году

97396/8643 =11 рублей,

В 2010 году

662050,149/48200=25 рублей.

        Определим эффективность затрат на эксплуатацию машин и механизмов:

2010-2009 года 25/11*100%=227,27%,

2009-2008 года 11/25*100%=44%.

     Данные расчеты показывают, что в 2008-2010 годах в строительно-монтажной организации ООО «Квант-М» наблюдается эффективное использование машин и механизмов.

     Порядок анализа накладных расходов строительно-монтажной  организации связан с особенностями  их нормирования, планирования, учета, распределения и соотнесения на себестоимость.

     Накладные расходы содержат затраты, которые  не могут быть прямо отнесены на себестоимость отдельных строительных объектов.

     Из  вышеприведенных таблиц видно, что  в структуре накладных расходов происходит снижение в 2009 году и увеличение в 2010 году, то есть в 2009 году накладные расходы составляли 9%, в 2010 году – 14%. Увеличение накладных расходов в 2010 году явно повлияло на общее увеличение затрат по всей строительно-монтажной организации.

     Абсолютный  перерасход накладных расходов в 2010 году в целом по организации составил 1196 тыс. рублей по отношению с 2009 годом:

9319/8123*100% =114,72%,

114,72% -100% = +14,72%.

     Абсолютный  перерасход накладных расходов в 2009 году в целом по организации составила -1791 тыс.рублей или на -18,07% по отношению с 2008 годом:

8123/9914*100% = 81,93%,

81,93% - 100% = -18,07%.

     Рассчитаем  прирост накладных расходов от изменения объема работ:

2009 год

9914*113,76% / 100%= 11278,17 тыс.рублей,

2010 год

8123*-24,72% / 100%= -2008,01 тыс.рублей.

     Изменение накладных расходов из-за изменения уровня затрат по статьям себестоимости составляет:

В 2010 году

8123*14,72%/100% = +1195,71 тыс.рублей,

В 2009 году

 9914*-18,07%/100% = -1791,46 тыс.рублей.

     Из  данных расчета можно сказать, что  в 2010 году в ООО «Квант-М» на фоне снижения объема выполненных работ в сумме затрат, в частности накладных расходов, произошло увеличение. Это является неблагоприятным фактором.