Аналіз виробничої програми і її впливу на фінансові результати діяльності на прикладі ПП «Дах»

 

До виробничої собівартості продукції включаються:

- прямі матеріальні  витрати;

- прямі витрати на  оплату праці;

- інші прямі витрати;

- змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати.

До складу прямих матеріальних витрат  включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють  основу вироблюваної продукції, купівельних  напівфабрикатів та комплектуючих  виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об’єкта витрат.

До складу прямих витрат на оплату праці включаються заробітна  плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві продукції, які можуть бути безпосередньо віднесені  до конкретного об’єкта витрат.

До складу інших прямих витрат включаються всі інші виробничі  витрати, які можуть бути безпосередньо  віднесені до конкретного об’єкта  витрат, зокрема відрахування на соціальні  заходи, плата за оренду земельних  і майнових паїв, амортизація, втрати від браку.

До змінних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом, що змінюються прямо пропорційно до зміни обсягу діяльності.

До постійних загальновиробничих витрат відносяться витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними при зміні обсягу діяльності.

Витрати пов’язані з  операційною діяльністю, які не включаються  до собівартості реалізованої продукції, поділяються на адміністративні  витрати, витрати на збут та інші операційні витрати.

Аналіз структури і  динаміки економічних елементів  операційних витрат ПП «Дах» наведений  у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

 

Аналіз структури і  динаміки економічних елементів  операційних витрат, тис.грн.

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
Матеріальні витрати 1.1. у % до всього	47 33,24	100,2 44,53	53,2	213,19
Витрати на оплату праці 2.1. у % до всього	73,8 52,19	85,2 37,87	11,4	115,45
Відрахування на соціальні заходи 3.1. у % до всього	1,2 0,85	10,3 4,58	9,1	858,33
Амортизація 4.1. у % до всього	4,2 2,97	4,2 1,87	0	100
5. Інші операційні витрати 5.1. у % до всього	15,2 10,75	25,1 11,15	9,9	165,13
Всього	141,4	225	83,6	159,12

 

 

 

Рис.1. Структура економічних  елементів витрат за 2006-2007 рр.

 

Проаналізувавши структуру  і динаміку економічних елементів  операційних витрат ПП «Дах» ми дійшли наступних висновків: майже всі  показники мають тенденцію до зростання. Лише амортизація залишилась сталою, що є позитивним показником. Значно збільшились матеріальні витрати (на 113 % в порівнянні з минулим роком), що, очевидно, вплине на обсяг виготовленої продукції. Заробітна плата зросла лише на 15,5 %, хоча витрати на соціальні заходи зросли дуже стрімко і склали 10,3 тис.грн. порівняно з попереднім роком (1,2 тис.грн.). Інші операційні витрати зросли ненабагато, а саме на 59 %. Такий стрімкий ріст матеріальних витрат (на 113%) можна пояснити збільшенням постійних витрат. Тому підприємству слід надалі нарощувати потужності виробництва, щоб зменшити постійні витрати на одиницю продукції і збільшити обсяг виготовленої продукції. Загалом ситуація на підприємстві є сприятливою, тому що ріст матеріальних витрат має на увазі зростання обсягу продукції, що однозначно вплине на зростання доходу підприємства.

 

3.2. Аналіз структури і динаміки матеріальних витрат

 

Аналіз структури і  динаміки матеріальних витрат ПП «Дах»  наведений у таблиці 3.2.

 

 

Таблиця 3.2.

 

Аналіз структури і  динаміки матеріальних витрат, тис.грн.

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
1. Сировина і матеріали 1.1. у % до всього	21,7 46,17	74,6 74,45	52,9 28,28	343,78 -
2. Інші матеріали 2.1. У % до всього	25,3 53,83	25,6 25,55	0,3 -28,28	101,19 -
Всього матеріальних витрат	47,0	100,2	53,2	213,19

 

 

 

 

Рис.2 Структура матеріальних витрат у 2006-2007 рр.

 

На ПП «Дах» ведеться облік сировини і матеріалів на 201 субрахунку і інших матеріалів на 209 рахунку. Провівши аналіз структури  і динаміки матеріальних витрат, ми відмітили значний ріст матеріальних витрат, що пов’язано з розширенням виробництва. У 2007 році стрімко зросли матеріальні витрати на сировину і матеріали, а саме на 52,9 тис.грн. (на 244 % в порівнянні з попереднім 2006 роком). Ріст інших матеріалів незначний, а саме більше 1 %. Ми можемо зробити висновок, що обсяг виготовленої продукції ПП «Дах» збільшиться за рахунок збільшення витрат на сировину і матеріали. Таке різке збільшення матеріальних витрат може бути пов’язане лише з запланованим збільшенням обсягів виробництва. Очевидно продукцію, яку виготовляє ПП «Дах», замовляє з кожним роком ще більше клієнтів. Тому ріст даних показників є позитивним для підприємства.

 

3.3. Пропозиції  щодо оптимізації витрат підприємства

 

Проблему зниження витрат виробництва потрібно розглядати з  точки зору орієнтації  економіки України на ресурсозбереження. Для цього необхідно підняти рівень планування і визначення собівартості. Планування собівартості – це процес розрахунку зниження витрат, який дозволяє визначити резерви зниження собівартості.

Основними факторами зниження собівартості є:

- підвищення рівня  механізації робіт та покращення  використання машин у устаткування;

- удосконалення організації  виробництва і праці;

- зниження витрат  на ремонтні матеріали;

- скорочення тривалості  виробництва продукції;

- зростання обсягу  виробництва продукції тощо.

Проаналізувавши витрати  приватного підприємства «Дах» ми можемо запропонувати наступні шляхи оптимізації (тобто зниження) витрат підприємства:

1. Насамперед слід перейти до більш механізованого виробництва, таким чином зменшивши витрати на оплату праці ( а відповідно зменшаться витрати на соціальні заходи) та збільшивши продуктивність праці, що позитивно вплине на обсяги випущеної продукції, а відповідно при її реалізації збільшиться дохід;

2. Удосконалити організацію виробництва та праці, ввести заходи для мотивування працівників, щоб збільшити їх продуктивність праці;

3. Скоротити тривалість виготовлення продукції;

4. Зменшити витрати  на організацію та управління  виробництвом;

5. Скоротити тривалість ремонту основних засобів, для повнішого задіяння їх у виробництві.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Аналіз фінансових  результатів діяльності підприємства

 

1. Аналіз доходів

 

Валовий прибуток — це різниця між виручкою та виробничими  витратами (собівартістю продукції  за калькулювання за неповними витратами). Це поняття включає власне прибуток і так звані невиробничі (адміністративні, комерційні) витрати. Операційний прибуток, що його часто називають чистим прибутком, дорівнює валовому прибутку за мінусом невиробничих витрат.

Аналіз формування чистого  прибутку проводиться за даними Звіту про фінансові результати у таблиці 4.1.

Таблиця 4.1

 

Аналіз формування чистого  прибутку, тис.грн.

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	152,4	250,8	98,4	164,57
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	152,4	250,8	98,4	164,57
Матеріальні затрати	47,0	100,2	53,2	213,19
Витрати на оплату праці	73,8	85,2	11,4	115,45
Відрахування на соціальні заходи	1,2	10,3	9,1	858,33
Амортизація	4,2	4,2	0	100
Інші операційні витрати	15,2	25,1	9,9	165,13
Інші звичайні витрати	0	21,9	21,9	-
Чистий прибуток	11,0	3,9	-7,1	35,45

 

Рис.3 Співвідношення чистого доходу і чистого прибутку у 2006-2007 рр.

Провівши аналіз формування чистого прибутку, ми помітили негативну  тенденцію до зниження чистого прибутку на підприємстві. Порівняно зі звітним 2006 роком чистий прибуток знизився на 7,1 тис.грн. Хоча дохід від реалізації продукції значно зріс і склав 250,8 тис.грн. (на 65 % більше ніж у 2006 р.), але витрати зросли стрімкіше. А саме: матеріальні затрати зросли на 113 % (53,2 тис.грн.), витрати на оплату праці на 15 % (11,4 тис.грн.), відрахування на соціальні заходи на 758 % (9,1 тис.грн.), інші операційні витрати на 65 % (9,9 тис грн.). Сталою залишилась лише амортизація, а у 2007 році з’явилися інші звичайні витрати і склали 21,9 тис.грн. Отже фінансова ситуація на підприємстві є негативною, і потребує негайних заходів. Підприємству було б доцільно зменшити кількість працюючих, що вплине на зниження витрат на оплату праці і відрахувань на соціальні заходи. Звичайно це також може призвести і до падіння обсягів випуску продукції, тому ПП «Дах» зобов’язане вирішити цю проблему іншим шляхом. Слід перейти до більш автоматизованого виробництва. Закупка нового обладнання призведе до додаткових витрат, але усуне проблему з великими затратами на оплату праці і соціальні заходи, але підвищить фондовіддачу, що вплине на ріст обсягів виготовленої продукції і відповідно збільшить чистий прибуток.

 

4.2. Аналіз рентабельності

 

Загальна рентабельність – один із показників ефективності роботи організації, економіки в  цілому, який є відношенням балансового  прибутку до щорічної вартості основних виробничих фондів та нормованих оборотних коштів.

Гранична рентабельність – граничний показник рентабельності продукції, що враховується при застосуванні договірних цін і тарифів, а також  для оподаткування підприємств  і організацій.

 

Рентабельність власного капіталу розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до середньорічної вартості власного капіталу і характеризує ефективність вкладення коштів до даного підприємства.

, де

- чистий прибуток,

- середньорічна вартість власного  капіталу.

 

Рентабельність активів  розраховується як відношення чистого  прибутку підприємства до середньорічної вартості активів і характеризує ефективність використання активів  підприємства.

, де

- чистий прибуток,

- середньорічна вартість активів.

Рентабельність продажів розраховується як відношення чистого  прибутку підприємства до чистого доходу від реалізації і характеризує ефективність продажів підприємства.

, де

- чистий прибуток,

- чистий доход від реалізації  продукції.

 

Рентабельність продукції  – економічний показник, що його обчислюють як відношення прибутку від реалізованої продукції до поточних витрат на її виробництво.

, де

- прибуток від реалізованої  продукції,

- поточні витрати на виробництво  продукції.

 

Аналіз рентабельності показників діяльності ПП «Дах» наведений у таблиці 4.3. Вихідні дані для аналізу рентабельності показників наведені у таблиці 4.2.

 

Таблиця 4.2

 

Вихідні дані для аналізу  рентабельності показників діяльності ПП «Дах»

 

Показники	2006 р.	2007 р.
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	152,4	250,8
Витрати на виробництво продукції	141,4	246,9
Середньорічна вартість активів	283,95	365,5
Середньорічна вартість власного капіталу	257,7	261,6
Чистий прибуток	11,0	3,9

 

Таблиця 4.3

 

Аналіз динаміки показників рентабельності

 

Показники	2006 р.	2007 р.	Абсолютне	Тр, %
1. Рентабельність власного капіталу	4,3	1,5	-2,8	34,88
2. Рентабельність активів	3,9	1	-2,9	25,64
3. Рентабельність продажів	7,2	1,6	-5,6	22,22
4. Рентабельність продукції	7,8	1,6	-6,2	20,51