Косвенный метод

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО СВЯЗИ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Московский  технический университет связи  и информатики

Кафедра организации производства, аудита и  бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 

Работа

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

На тему: «Косвенный метод» 
 
 
 
 

                                          

                                                                                                            Выполнила:  студент гр. ЭБ0601

                            Семенов П.В.

        Проверила: Артемьева Г.С. 
 
 

Москва

2010

    Косвенный метод анализа дает представление  об источниках увеличения и использования  денежных средств организации за отчетный период (таблица 1).

Таблица 1 – Источники  поступления и  направления использования  денежных средств

 

Разница между  итогами по разделам «поступление»  и «использование» представляет собой изменение остатка денежных средств в балансе организации  на начало и конец отчетного периода.

Применим следующую  формулу – формулу изменения  денежных средств, выведенную из балансовой увязки показателей 

ВА_ост + МПЗ + ДС +КФВ + ДЗ = КР + ДО + КО

с учетом того, что  КР = ЧП + КР_прочее,

      ВА_ост – остаточная стоимость внеоборотных активов,

   МПЗ – материально-производственные запасы,

   ДС – денежные средства,

   КФВ – краткосрочные финансовые вложения,

   ДЗ – дебиторская задолженности,

   КР – капитал и резервы,

   ДО – долгосрочные обязательства,

   КО – краткосрочные обязательства.

ДС = ЧП + А + ∆КО - ∆МПЗ - ∆КФВ - ∆ДЗ - ∆ВА + ∆ДО + ∆КР_прочее,  (1)

где ∆ДС – изменение денежных средств,

   ∆КО – изменение краткосрочных обязательств,

   ∆МПЗ – изменение материально-производственных запасов,

   ∆КФВ – изменение краткосрочных финансовых вложений,

   ∆ДЗ – изменение дебиторской задолженности,

   ∆ВА – изменение первоначальной стоимости внеоборотных активов,

   ∆ДО – изменение долгосрочных обязательств,

   ∆КР_прочее – изменение капитала и резервов, за вычетом чистой прибыли отчетного года.

   Из  формулы 1 наглядно видно, каким образом  должна быть скорректирована чистая прибыль организации.

    Корректируем  ее применительно к данным нашей  организации.

    Изменения актива баланса имеют обратное влияние  на чистую прибыль организации, а  пассива – прямое.

    Далее в таблице 2 представлено движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом. 

Таблица 2 – Движение денежных средств, рассчитанное косвенным методом  на основе формы 1 отчетности ОАО «МГТС» (в миллионах  российских рублей)

 
 
 
 

    Схематическое изображение анализа  косвенным методом: 

 
 
 
 

            Из схематического изображения  анализа косвенным методом видно,  что денежные средства ОАО  «МГТС» в 2008 году увеличились  по отношению к 2007 году и  стали составлять 2050825 тыс.руб. в  отчётном году к 97648 тыс.руб.  в предыдущем.

При более  подробном рассмотрении схемы мы можем выявить, какие показатели стали причиной увеличения или же уменьшения суммы денежных средств  предприятия. Итак, в 2008 году ОАО «МГТС» имела прибыль размером в 5 477 618 тыс.руб., что является положительным показателем для организации. Изменение первоначальной стоимости внеоборотных активов к концу исследуемого периода составило 331 831 тыс.руб. Изменение долгосрочных и краткосрочных обязательств составило 191694 тыс.руб. к концу отчетного периода. Изменение капитала и выплата дивидендов составило 0 тыс.руб.

       Таким образом, значительные изменения  денежных средств произошли из-за  положительного влияния оборотных  активов, внеоборотных активов.