Методика проведения аудиторской проверки финансовых результатов на примере ООО «Луч»

     Аудитор должен тщательно изучить эти раскрытия, изложенные в пояснительной записке.

     Величину  чистого дохода можно определить и путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету «Итоговый доход (убыток)», сальдо которого переносится на счет «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года».

     План  и программа аудиторской проверки были разработаны в соответствии со стандартами аудиторской деятельности .

     Общий план

     Проверяемая организация ТОО «Павлодарзернопродукт»

     Период  аудита 8.01.2010 - 1.02.2010

     Количество  человеко-часов 200

     Таблица 3- Общий план аудиторской проверки 

 

     При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

     а) все учитываемые операции действительно имели место; ) хозяйственные операции были соответственным образом разрешены; совершенные операции учитываются, отражаются в учете; операции должным образом оцениваются (т.е., например, зарегистрированные продажи соответствуют суммам отгрузки, они правильно отфактурованы и отражены в учете);

     б) операции правильно разнесены по счетам;

     в) операции регистрируются своевременно;

     г) операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

     Исходя  из этого и анализируя особенности  функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой  действует предприятие, опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку отчетности, а также сложность учитываемы хозяйственных операций , внутрихозяйственный риск можно оценить как низкий. Внутрихозяйственный риск равен 50%. Определение риска контроля - это оценка системы внутрихозяйственного контроля с точки зрения способности обнаруживать и предотвращать ошибки. Чем эффективнее система внутрихозяйственного контроля, тем ниже фактор риска контроля. При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия было выявлено наличие отдельных средств контроля, однако отсутствует схема документооборота, нет документа, в котором четко распределены обязанности работников. В связи с этим система внутреннего контроля была оценена как средняя, ей соответствует средний риск, равный 60%. Риск аудита примем равным 4%. Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)- 0,04%. Расчет производится исходя из продолжительности проверки - 25 дней, продолжительности рабочего дня - 8 часов и количества работающих аудиторов - 1 человека. Итого: 25*8* 1= 200 человеко-часов. Проверка проводилась выборочным способом. Для обеспечения репрезентативности выборки был использован систематический отбор изучался каждый третий документ соответствующей категории. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5 Системное изучение и выполнение аудиторских процедур (сбор и оценка аудиторских доказательств) 

     Согласно  учетной политике инвентаризация имущества  и обязательств проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Проверка Главной книги показала, что в ней счета расположены не по порядку. В процессе проверки была проведена сверка соответствующих сумм в первичных документах, в журналах - ордерах, в ведомостях аналитического учета и в Главной книги. В проверенных документах все суммы из первичных документов верно отражены в ведомостях аналитического учета.

     При проверки условий хранения товаров  было обнаружено следующее:

     - Не опечатывает складское помещение  в конце рабочего дня.

     По  проведенной проверки были получены следующие результаты и рекомендуется: Во время аудиторской проверки за 2007 год согласно плану были выявлены нарушения, содержания которых изложено в аудиторском отчете .

     Учетная политика ООО «Луч» не в полной мере отвечает требованиям бухгалтерских стандартов, необходимо более детально изучить нормативные документы и внести дополнения к приказу «Об учетной политике». А именно: утвердить должность бухгалтера по штату; составить и указать в учетной политике рабочий план счетов; разработать организацию документооборота.

     Рекомендуется к приказу об учетной политике разработать приложение для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление  бухгалтерской документации , порядок  хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.).В ходе проверки установлено нарушение методологии ведения бухгалтерского учета , инструкции по применению плана счетов.

     Предприятие неправильно выделяет НДС по реализованным  работам, услугам.

     Рекомендуется по итогам проверки исправить допущенные нарушения, и силами работников бухгалтерии осуществить исправления по аналогичным нарушениям в других периодах , не подвергнутых аудиторской проверке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6.Составление аудиторского заключения о представлении информации, недостатка СВК и разработка рекомендаций. 

     Аудиторская проверка была проведена в соответствии с действующим на момент проверки законодательными актами и, а также  стандартами аудиторской деятельности. Проведена проверка выборочным методом. Бухгалтерский учет на предприятии полностью компьютеризован. Большинство отчетов (ведомостей хозяйственных операций) строится по принципу журналов-ордеров с учетом специфики предприятия. При проверке были использованы первичные документы, журналы – ордера, ведомости аналитического учета, главная книга за 2011 г., бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, другие формы отчетности.

     В ходе проверки была проведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

     Внутренний  контроль за совершаемыми хозяйственными операциями возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. Внешний контроль, в случае необходимости  проверки, осуществляется по решению  учредителей аудиторскими фирмами г.Самары, на основе заключаемых договоров.

     Первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством РК все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета – фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Согласно учетной политике инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. Однако фактически последняя инвентаризация проводилась при смене директора 15 октября 2003года. При проведении инвентаризации аудитором были выявлены излишки товарной продукции, а также пересортица товара по артикулам и наименованию.

     Проверка  Главной книги показала, что в  ней счета расположены не по порядку. При арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления, не учитываются тиын .

     Проверке  были подвергнуты следующие первичные  документы:

• Счета – фактуры;
• Накладные;
• Доверенности;
• Карточки складского учета;
• Акты приемки запасов по количеству и качеству.

 

     Аудиторское заключение. 

     Я провела аудит доходов и расходов ООО «Луч» на 1 января 2010 года и соответствующих отчетов о доходах и расходах и о движении денег. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководитель ООО «Луч». Я несу ответственность за выраженное мнение по этой финансовой отчетности на основе проведенного мной аудита.

     Я провела аудит в соответствии с положениями (стандартами) аудита, утвержденными в Российской Федерации. Эти положения (стандарты) обязывают меня планировать и проводить аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовом отчете. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом.

     Я считаю, что в ходе проверки собрано  достаточно данных для заключения.

     По  моему мнению отчетность во всех существенных аспектах верно отражает достоверную и точную картину состояния имущества и обязательств ООО «Луч» на 1 января 2010 года, в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета, утвержденного в Российской Федерации.

     Аудитор

     Дата: 01.02.2010 г.

     Адрес: г.Самара ул.Кутузова 168 кв.3

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Успех деятельности предприятия непосредственно  зависит от уровня руководства, от своевременно принимаемых управленческих решений. В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретают конкретность и оперативность процесса управления, объективность и научная обоснованность принимаемых решений. Все управленческие решения вне зависимости от сроков должны быть обоснованными, мотивированными и оптимальными. Принятие последних направлено на наиболее рациональное, эффективное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, на устранение излишних издержек и потерь.

     Каждый  субъект, являющийся юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс, и наделенный собственными оборотными средствами, открывает в банках текущие, корреспондентские или сберегательные счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов.

     Предметом исследования данной работы является методика проведения аудиторской проверки финансовых результатов в ООО «Луч».

     Объект  исследования – Общество с ограниченной ответственностью ООО «Луч».

     Целью работы является исследование существующей методики организации учета и  аудита финансовых результатов на примере ООО «Луч».

     Проведенный аудит проверки финансовых результатов выявил несущественные ошибки и подтвердил достоверность финансовых результатов.

     В целом в плане эффективного управления предприятием руководству фирмы было сделано ряд рекомендаций:

     - к приказу об учетной политике  разработать приложение для внутренних  пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)