Оценка финансовых результатов предприятия и разработка мероприятий по их улучшению

 

    Данные  таблицы 4 говорят о неустойчивости номенклатуры выпуска. За весь анализируемый период произошли изменения в сторону значительного уменьшения объемов выпуска машин для строительства и содержания дорог и аэродромов (на 64,22%) и значительного увеличения объемов выпуска машин для городского коммунального хозяйства (на 158,42%). С 2009 года комбинированные дорожные машины с разбрасывающим оборудованием не выпускаются вообще, это временная мера, вызванная насыщением спроса по данной продукции. Следует проанализировать структуру выпуска (табл. 5), так как структурные сдвиги существенно влияют на трудоемкость, рентабельность производства, организацию производства и финансовые результаты. 

1.1.4 Анализ структуры выпускаемой продукции

      Увеличение  объема производства по одним видам  и сокращение по другим видам продукции  приводит к изменению ее структуры, то есть, удельный вес одних видов  продукции возрастает, а других –  уменьшается. 

      Таблица 5

      Структура выпуска продукции, %.

    

    

    По  данным таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес в структуре выпуска продукции за три года занимают машины для городского коммунального хозяйства, особенно в 2010 году – удельный вес составил 93%.  Удельный вес машин для строительства и содержания дорог и аэродромов сократился за весь анализируемый период на 18%. Структурные сдвиги оказали положительное влияния на изменение объема товарной продукции (прирост составил 27,78%). Можно сделать вывод, что руководство предприятия активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, отвечая реальному спросу потребителей на конкретные виды продукции. Это является важнейшим индикатором деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

    Наглядно  структура выпускаемой продукции в 2009-2010гг. показана на рисунке 2. 

            

Рис. 2. Структура выпускаемой продукции 

1.1.5 Анализ наличия, движения и эффективности использования трудовых ресурсов

    От  обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами зависят объем и  своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования и как результат – объем производства продукции, и ее себестоимость.

    Основной  целью анализа трудовых ресурсов является выявление излишка или  недостатка рабочих кадров, а также  оценка удовлетворительности структуры  персонала, выявление движения рабочих  кадров, а также эффективность их использования [21]. 

      Анализ  состава и структуры  персонала

    Весь  персонал работающих на предприятии  подразделяется на промышленно–производственный персонал (ППП) и персонал непромышленной группы.

    Анализ  обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами сведен в таблицу 6 (Приложения 5,6,7).  
 
 
 

      Таблица 6

      Состав  и структура рабочих кадров

 

    Из  анализа данных таблицы 6 следует, что численность персонала за три года уменьшилась на 9 человек, из них 7 человек - рабочие, что свидетельствует о снижении производственной активности. Рассчитаем относительный излишек (недостаток) численности персонала.

  Численность плановая = Численность фактическая(0) * (Объем товарной продукции(1) / Объем товарной продукции(0)

      2009: Чпл =  288*429034/501045 = 246 (чел.)

      2010: Чпл =  268*640255/429034 = 399 (чел.)

    Из  расчетов следует, что на предприятии  в 2009 году профицит персонала в 22 человека (268-246).

    В 2010 году дефицит персонала в 120 человек (279-399).

    Таким образом, с учетом профицита персонала в 2009 году, реальный дефицит кадров в 2010году составил 98 человек. Для проведения анализа производительности труда выполним анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

      

    Анализ  эффективности использования  трудовых ресурсов

    Эффективность использования труда на предприятии  характеризует производительность труда. Для целей анализа используется прямой показатель производительности труда – выработка [19]. Расчеты выработки показаны в таблице 7.

       

        Таблица 7

      

      Эффективность использования трудовых ресурсов

 

    Данные  таблицы 7 показывают  незначительное уменьшение численности и увеличение эффективности использования трудовых ресурсов. Так среднегодовая выработка одного работающего  в 2009 году снизилась на 396,9 тыс. руб. или на 21,86%, а в 2010 году увеличилась на 51,41%. За весь период среднегодовая выработка возросла на 12,13% или на 332,3 тыс. руб. Совокупное влияние этих факторов привело к росту объема выпуска ТП на 17,45%. 

    Влияние показателей выработки и численности ППП на изменение товарной продукции определяется с помощью  факторного анализа методом абсолютных разниц:

1. за счет изменения численности ППП:

      2009: (+2)* 1815= +3630 тыс. руб.

      2010: (-4)* 1418= - 5672 тыс. руб.

2. За счет изменения среднегодовой выработки ППП:

      2009: (-396,9)*278 = - 110340  тыс. руб.

      2010: (729,2)*274 = 199801  тыс. руб.

Итого изменение объема ТП в 2009: 3630 + (–110340)  = - 106710 тыс. руб.

Итого изменение объема ТП в 2010: - 5672 + 199801  = 194130 тыс. руб.

    В 2009г. экстенсивный фактор – рост численности оказал положительное влияние на выпуск товарной продукции, однако значительное снижение выработки привело к уменьшению объема товарной продукции. В 2010г. на рост товарной продукции оказал положительное влияние интенсивный фактор – рост среднегодовой выработки, превышающий негативное влияние снижения численности, что привело к росту товарной продукции.

     

      Анализ  динамики и структуры  фонда оплаты труда.

      

    Анализ  использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В идеале темп роста уровня оплаты труда должен немного отставать от темпов роста производительности труда [18]. На практике по тем или иным причинам могут быть разные ситуации. Расчет показателей оплаты труда сведем в таблице 8.

    Таблица 8

      Анализ  динамики заработной платы

                  

    По  данным таблицы 8 видно, что в 2009г. ФЗП снижается более быстрыми темпами, чем среднесписочная численность. Следовательно, это приводит к снижению среднемесячной заработной платы как рабочих, так и всего ППП.

    В 2010г. темп роста ФЗП превышает темп изменения численности, что приводит к росту среднемесячной заработной платы, как рабочих, так и всего ППП на 2130,6 руб. и 2767,1 руб. соответственно.

     Чтобы оценить эффективность использования  персонала предприятия и затрат на оплату труда наряду с другими  показателями необходимо определить соотношение  темпов изменения фонда заработной платы и производительности труда. Индекс роста производительности труда должен быть больше индекса изменения заработной платы (IПТ > IЗП).

     Опережение  темпов роста производительности труда  над темпами роста заработной платы свидетельствует о снижении себестоимости и повышении рентабельности производства, то есть о рациональном соотношении между мерой труда и  мерой потребления.

     Соотношение темпов изменения производительности труда и заработной платы за 2008-2010гг. на предприятии ОАО «КОРМЗ» представим графически (рис. 3).

     

     

    Рис. 3. Соотношение темпов изменения выработки и заработной платы

     Таким образом, видно, что в 2010г. темп роста  заработной платы выше темпа роста  производительности труда на 30%, что  является отрицательным фактором, так  как приводит к увеличению себестоимости  и снижению рентабельности продукции.

      Анализ движения трудовых ресурсов.

      

    Важнейший объект анализа – движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. В процессе анализа определяется прежде всего  оборот работников, который равен  общему числу принятых и уволенных  за определенный период. Число принятых образует оборот по приему, а число уволенных характеризует оборот по увольнению [16].

    Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы, рассчитываются по формулам: