Отчет по практике в ООО СК «Мильковское РСУ"

 

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие  удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;

- своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

- за причиненный материальный ущерб;

- за товары, купленные в кредит;

- по полученным займам;

- профсоюзные взносы и др.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате  заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Не допускается производить  удержания из выплат, на которые  в соответствии с законодательством не обращается взыскание. Взыскание, как правило, не обращается: на суммы, причитающиеся должнику в качестве выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника; некоторые компенсационные выплаты; премии, носящие единовременный характер; государственные пособия многодетным и одиноким матерям; пособия на рождение ребенка; пособия на погребение, выплачиваемые по социальному страхованию.

Налог на доходы физических лиц  удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

- начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

- выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

-  пособия по временной нетрудоспособности;

- материальная помощь;

- подарки в части превышения 4000 рублей;

- дивиденды по акциям предприятия;

- материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

- прочие.

Не включаются в совокупный доход:

- пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- пособие по безработице;

- по беременности и родам;

- по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

- на погребение;

- выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

- стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в  налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Если лицо имеет право  более чем на 1 стандартный вычет  по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна  нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

1) алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ;

- на 1 ребенка  - 25%;

- на 2 детей – 33%;

- на трех и более детей  - 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

2)  размер алиментов на родителей по решению суда;

3)  прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан  НДФЛ  Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата  пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции  с различными счетами, в зависимости от вида удержания, таблица 4.

Таблица 4

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1.	Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70	68
2.	Удержана из зарплаты сумма алиментов  по исполнительным листам	70	76
3.	Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм	70	71
4.	Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба	70	73-2
5.	Удержана из зарплаты часть суммы  в погашение ранее выданного займа сотруднику	70	73-1
6.	Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца	70	50
7.	Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц	70	76

 

Формы первичных учетных  документов по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

1. Табель учета рабочего  времени и расчета оплаты труда (Унифицированная     форма N Т-12).

2. Табель учета рабочего  времени (Унифицированная форма  N Т-13).

3. Расчетно-платежная  ведомость (Унифицированная форма  N Т-49).

4. Расчетная ведомость  (Унифицированная форма N Т-51).

5. Платежная ведомость (Унифицированная форма N Т-53).

6. Журнал регистрации платежных  ведомостей (Унифицированная      форма N Т-53а).

7. Лицевой счет (Унифицированная  форма N Т-54).

8. Записка-расчет о предоставлении  отпуска работнику   (Унифицированная форма N Т-60).

9. Записка-расчет при  прекращении (расторжении)  трудового договора с работником (увольнении) (Унифицированная форма N Т-61).

10. Акт о приеме работ, выполненных  по срочному трудовому   договору, заключенному на время выполнения определенной работы   (Унифицированная форма N Т-73).

Система оплаты труда в ООО СК «Мильковское РСУ» организована в соответствии со структурой предприятия. Имеется твердое штатное расписание, утвержденное генеральным директором предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердыми окладами производится учет и начисление основному числу работников, работающих в ООО СК «Мильковское РСУ».

В ООО СК «Мильковское РСУ» присутствует повременная оплата труда. Повременная оплата труда производится на оснований окладов с учетом фактически отработанного времени.

Для учета рабочего времени, а также  для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.

На основании расчетной ведомости составляется платежная ведомость и накануне установленного дня выплаты заработной платы на предприятии выдается в кассу.

Премирование работников ООО СК «Мильковское РСУ» производится по решению руководителя организации, зависит от объема и результатов реализации товарной продукции. Каждый месяц предусмотрено премирование 30% к должностному окладу, если выручка от реализации составляет 1 000 000 рублей, если выше пороговой возможно увеличение  премирования до 50 %  от должностного оклада.

Расчет заработной платы в ООО СК «Мильковское РСУ»:

Штатному сотруднику ООО СК «Мильковское РСУ»  экономисту Суворовой Т.А. установлен ежемесячный оклад в сумме 11 902,33 рублей. Районный коэффициент составит 80 % и Северные надбавки 80 %. Премия за работу – 30 %.  Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на 1 ребенка в размере 1000 рублей.

Рассчитаем заработок к выдаче на руки, подоходный налог и страховые взносы за январь 2012 года с учетом того, что месяц был отработан полностью.

Заработная плата составит: (11 902,33 + 11 902,33 × 30 %) + (11 902,33 + 11 902,33 × 30 %) × 1,6 = 40 229, 88

Подоходный налог: (40 229,88 - 1000) × 0,13 = 5 099,88 руб.

К выдаче: 40 229,88 – 5 099, 88 = 35 130 руб.

Страховые взносы:

ПФР: 40 229,88 × 0,260 = 10 459,77 руб.

ФСС: 40 229,88 × 0,029 = 1 166, 67 руб.

ФФОМС: 40 229,88 × 0,031 = 1 247,13 руб.

ТФОМС: 40 229,88 × 0,020 = 804,59 руб.

ИТОГО: 40 229,88 × 0,340 = 13 678,16 руб.

 

3. Бухгалтерский учет арендной платы в

 ООО СК  «Мильковское РСУ»

 

ООО СК «Мильковское РСУ» заключило договор с арендодателем ООО «Маяк» на аренду торгового оборудования, предусматривающему его последующий выкуп при условии, когда выкупная цена уплачивается по окончании срока аренды оборудования. Согласно условиям договора арендная плата составляет 8 260 руб. (в том числе НДС 1 260 руб.) в месяц и уплачивается ежемесячно (не позднее чем за три дня до окончания месяца), срок аренды равен 12 месяцам; выкупная цена установлена в сумме 42 480 руб. (в том числе НДС 6 480 руб.) и уплачивается по окончании срока аренды торгового оборудования. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость переданного в аренду оборудования составляет 100 000 руб., срок полезного использования установлен равным 40 месяцам. Данное оборудование до передачи в аренду использовалось организацией для осуществления торговой деятельности в течение 10 месяцев.

Главный бухгалтер ООО  СК «Мильковское РСУ» сделал следующие  записи, таблица 5.

Таблица 5

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
При получении оборудования в аренду
Стоимость арендованного оборудования отражена на  забалансовом счете	001		100 000
Ежемесячно в течение срока  аренды   - 12 месяцев
Отражен расход в виде  арендной платы                         (8260 - 1260)	20	76	7 000
Отражен НДС, предъявленный арендодателем	19	76	1 260
Принят к вычету НДС по  арендной плате	68-1	19	1 260
Перечислена арендная плата  за месяц	76	51	8 260
При выкупе оборудования
Перечислена арендодателю выкупная цена	76	51	42 480
Отражены затраты на приобретение оборудования (42 480 – 6 480)	08	76	36 000
Отражен НДС с выкупной цены оборудования	19	76	6 480
Стоимость оборудования списана с  забалансового учета		001	100 000
Оборудование принято к учету  в составе собственных  средств	01	08	36 000
Принят к вычету НДС с выкупной цены оборудования	68-1	19	6 480

 

 

4. Выбор вариантов учета и оценки объектов учета в ООО СК «Мильковское РСУ»

 

ООО СК «Мильковское РСУ» в январе 2011 года приобрело и поставило на учет основное средство — компьютеры стоимостью 30 000 руб. (без учета НДС). Срок полезного использования — 3 года. В июле 2011 года основное средство было модернизировано по причине морального износа системного блока. Затраты на модернизацию без учета НДС — 12 000 руб. При этом срок полезного использования компьютера в целом не изменился.