Отчет по практике в «Первомайський МКК»

– останній строк здачі  розрахункової відомості про  нарахування і перерахування  соціальних внесків і витрачених коштів до Фонду соціального страхування  від нещасних випадків на виробництві  і професійних захворювань за І квартал 2011 року;

– останній строк подання  декларації по податку на додану вартість;

– останній строк подання  розрахунку по комунальному податку;

– останній строк подання  та сплати розрахунку внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

30 квітня - останній день сплати:

– податку на додану вартість;

– комунального податку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ  8

АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ  ПІДПРИЄМСТВА

 

Загальний аналіз структури  і динаміки статей бухгалтерського  балансу зручно провести за допомогою  порівняльного аналітичного балансу (таблиця 8.1). Для загальної оцінки динаміки фінансового стану підприємства статті балансу варто згрупувати в окремі групи.

Таблиця 8.1

Порівняльний аналітичний баланс

Статті	Абсолютні величини		Питома вага,%			Зміни
	2010 рік	2011 рік	2010 рік		2011 рік	В абсолют-них  величи-нах (3-2)	У питомій  вазі,% (5-4)	Темп  зміни (3:2)* *100
1	2	3	4		5	6	7	8
Актив
І. Необоротні активи	23451	39528		11,9	69,2	16077	57,3	168,5
ІІ. Оборотні активи, в тому числі:	44524	57091		65,5	99,9	12567	34,4	128,2
Запаси	5533	6613		8,1	11,6	1080	3,5	119,5
Дебіторська заборгованість	31633	40157		46,5	70,3	8524	23,8	126,9
Грошові кошти і іх еквіваленти	6,7	3447		0,01	6,0	3440,3	5,99	51447,7
ІІІ. Витрати майбутніх  періодів	1,5	22		0,002	0,04	20,5	0,038	1466,6
Пасив
І. Власний капітал	7938	10424		11,7	18,2	2486	6,5	131,3
ІІ. Забезпечення наступних  витрат і платежів	-	-		-	-	-	-	-
ІІІ. Довгострокові зобов’язання	19372	24628		28,5	43,1	5256	14,6	127,1
IV.  Поточні зобов’язання	40666	61589		59,8	107,8	20923	48	151,4
V. Доходи майбутніх періодів	-	-		-	-	-	-	-

 

Аналіз структури і  динаміки основних засобів провести за допомогою порівняльного аналітичного балансу.

Для оцінки стану основних засобів  розраховують наступні коефіцієнти.

- Коефіцієнт зносу основних засобів характеризує частку вартості основних засобів, яка списана на витрати в попередніх періодах і розраховується за формулою (8.1):

                                      (8.1)

К_{u 1}= = 0,33;            К_{u 2}= = 0,25;          

Значення коефіцієнта зносу  більш ніж 50% вважається небажаним. Якщо доповнити значення коефіцієнта  зносу до 100%, одержимо коефіцієнт придатності  основних засобів.

- Коефіцієнт відновлення основних  засобів визначає частку нових  основних засобів і розраховується  за формулою (8.2):

           (8.2)

К_о1 = = 0,54;        К_о2 = = 0,43;   

- Коефіцієнт вибуття  основних  засобів показує, яка частка  основних засобів вибула протягом  звітного періоду і розраховується  за формулою (8.3):

              (8.3)

К_в1 = = 0,04;               К_в2 = = 0,002;      

Ефективність використання основних засобів характеризують показники  рентабельності і оборотності.

Рентабельність основних засобів розраховується за формулою (8.4):

   (8.4)

Р_оз1 = = 0,05;          Р_оз2 = = 0,03;         

Коефіцієнт оборотності (фондовіддачі) основних засобів показує  кількість оборотів основних засобів протягом звітного періоду і розраховується за формулою (8.5):

  (8.5)

Ф₁ = = 5,70;              Ф₂ = = 3,76;   

В звітному періоді показник оборотності засобів зменшився на 1,94 порівняно з попереднім періодом. Це є дуже негативним у роботі підприємства і говорить про наявність низки проблем. Зменшення показника пов'язане зі зменшення обсягу реалізації, наявності неефективної системи постачання сировини і матеріалів. Також на даний показник вплинуло збільшення дебіторської заборгованості і залишки готової продукції.

Ефективність використання основних засобів проаналізувати за допомогою таблиці (8.2).

Таблиця 8.2

Аналіз ефективності використання основних засобів

№	Показники	Попередній 2010 рік	Звітний 2011 рік	Відхилення
1	Середньорічна вартість основних засобів	40587	94410	53823
2	Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг)	151056	212392	61336
3	Чистий прибуток	2262	1529	-730
4	Рентабельність основних засобів (р.3: р.1), %	0,05	0,02	-0,03
5	Оборотність (фондовіддача) основних засобів (р.2: р.1)	3,72	2,25	-1,47

 

 

Аналіз структури і  динаміки запасів провести за допомогою порівняльного аналітичного балансу.

Ефективність використання запасів характеризують показники  оборотності запасів і тривалість обороту.

Коефіцієнт оборотності  запасів показує, як часто обертаються  запаси, тобто скільки раз вони перенесли свою вартість на готову продукцію, і розраховується за формулою (8.6):

                          (8.6)

К_оз1 = = 78823,13;     К_оз2 = = 106955,1;  

    За даними показник оборотності запасів в звітному періоді збільшився на 28131,97 порівняно з попереднім періодом, збільшення цього показника говорить про зменшення надлишків сировини на підприємстві, збільшення ліквідності, а це свідчить про ефективність діяльності підприємства із закупівлі сировини і матеріалів, виробництва, збуту готової продукції і організованість роботи з постачальниками і покупцями.               

Тривалість обороту запасів характеризує період часу, протягом якого запаси перетворюються в реалізовану продукцію і визначається за формулою (8.7):

                                                     (8.7)

Т_оз1 = = 0,005;                       Т_оз2 = = 0,003;     

        Позитивним є показник тривалості обороту запасів, що в звітному періоді на 0,002 дні зменшився в порівнянні з попереднім. Це свідчить про налагоджену роботу з постачальниками та покупцями.

Ефективність використання запасів проаналізувати за допомогою  таблиці 8.3.

Таблиця 8.3

Аналіз ефективності використання запасів

№	Показники	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення
1	Середньорічна вартість запасів	3661,1	4779,8	1118,7
2	Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг)	90955,3	69094,3	-21861
3	Оборотність запасів (р.2 : р.1)	24,8	14,4	-10,4
4	Тривалість обороту	14,5	24,8	10,4

 

Аналіз дебіторської заборгованості по термінах непогашення по групам проводиться в таблиці 8.4.

Таблиця 8.4

Групи	Сума на кінець року	По строкам непогашення
		До 3 місяців	Від 3 до 6 місяців	Від 6 до 12 місяців
Дебіторська заборгованість за товари,  роботи послуги	57669	57669	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	461	58	403	-

 

Для оцінки дебіторської заборгованості використовують наступні показники.

- Коефіцієнт оборотності  дебіторської заборгованості за  товари, роботи, послуги показує,  скільки разів протягом звітного  періоду дебіторська заборгованість перетворюється в грошові кошти і  розраховується за формулою (8.8):

           (8.8)

К_одз1 = = 3,56;          К_одз2 = = 3,63;    

               Збільшення показника оборотності дебіторської заборгованості на 0.07 можна розглядати з різних сторін, проаналізувавши показники, які на це вплинули. В даному випадку ми спостерігаємо збільшення величини обсягу реалізації продукції на 49708 тисяч гривень і це є позитивним моментом, який говорить про збільшення ринку збуту, збільшення кола покупців, що може бути зумовлене покращенням якості товару, поліпшенням умов продажу і т.д. Другим впливовим фактором є збільшення дебіторської заборгованості, яке є негативним, тому що ставить під загрозу платоспроможність підприємства, і позитивним, тому що відображає ефективність політики компанії з кредитування покупців.

- Тривалість обороту (період  інкасації) дебіторської заборгованості  показує кількість днів для  погашення кредиту, який взяли  кредитори, і визначається за  формулою (8.9):

                                                   (8.9)

Т_одз1 = = 102,5;              Т_одз2 = = 100,5;             

 

    Ми бачимо, що тривалість обороту дебіторської заборгованості в порівняні з попереднім періодом зменшилась на 2 днів, це є позитивним моментом у роботі  кредитної політики підприємства.

- Частка дебіторської  заборгованості в загальному  обсязі поточних активів розраховується  за формулою (8.10):

                                             (8.10)

Ч₁ = = 0,70;              Ч₂ = = 0,73;             

Аналіз структури і  динаміки капіталу, власного капіталу та позикового капіталу провести за допомогою порівняльного аналітичного балансу.

Для оцінки кредиторської  заборгованості використовують наступні показники.

- Коефіцієнт оборотності  кредиторської заборгованості показує,  скільки оборотів необхідно підприємству  для погашення заборгованості  і розраховується за формулою (8.11):

          (8.11)

К_онз1= = 2,30;           К_онз2= = 1,79;

Дані свідчать, що коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості в звітному періоді зменшився на 0,51. Зменшення цього показника є негативним у роботі підприємства, через те, що його зменшення відбулося за рахунок збільшення кредиторської заборгованості, а це говорить про недостатність власних коштів підприємства, збільшення суми зобов'язань. Необхідно проаналізувати розрахунки з постачальниками та підрядниками і прослідкувати за її вчасним погашенням.

- Термін погашення кредиторської  заборгованості показує, скільки  необхідно підприємству днів  для погашення кредита, отриманого  від постачальників і визначається за формулою (8.12):

                                                   (8.12)

Т_онз1= = 158,7;            Т_онз2= = 203,9;      

  В звітному періоді тривалість оборотності кредиторської заборгованості збільшилась на 45,2 днів, це є негативно для підприємства, адже збільшення тривалості обороту кредиторської заборгованості говорить про недостатність власних коштів підприємства.

Для аналізу ліквідності  використовують наступні показники.

- Коефіцієнт загальної ліквідності  (у закордонних джерелах даний  коефіцієнт називається коефіцієнтом  поточної ліквідності чи коефіцієнтом  покриття), розраховується по формулі  (8.13)

       (8.13)

К_зл1= = 0,9;         К_зл2= = 0,7;      

  Значення коефіцієнта  менше від одиниці, це свідчить про високий фінансовий ризик, оскільки у підприємництві готівкові кошти важливіші, ніж прибуток. Низький рівень загальної ліквідності може бути наслідком труднощів у збуті продукції, поганої організації матеріально-технічного постачання тощо.

- Проміжний (уточнений) коефіцієнт ліквідності (у закордонній практиці він називається коефіцієнтом термінової ліквідності чи коефіцієнтом "лакмусового папірця"). Коефіцієнт розраховується по формулі (8.14):

                  (8.14)

К_пл1= = 0,8;       К_пл2= = 0,6;

За даними коефіцієнт проміжної  ліквідності в звітному періоді зменшився на 0,2. Це є позитивним тому, що коефіцієнт наблизився до оптимального значення.