Пути повышения рентабельности производства

Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Мая 2012 в 01:23, дипломная работа

Описание работы

Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия. Она рассчитывается путём сопоставления валового дохода или прибыли с затратами или используемыми ресурсами.
На основе анализа средних уровней рентабельности можно определить, какие виды продукции и какие хозяйственные подразделения обеспечивают большую доходность. Это становится особенно важным в современных, рыночных условиях, где финансовая устойчивость предприятия зависит от специализации и концентрации производства.

Работа содержит 3 файла

АФХД.doc

— 674.00 Кб (Открыть, Скачать)

смотреть.doc

— 1.00 Мб (Открыть, Скачать)

АФХД 2.doc

— 316.50 Кб (Скачать)

 

Как видно из таблицы затраты предприятия за отчетный период выросли на 11986 тыс. руб, или на 68%. Рост произошел по материальным затратам на 1,84% по сравнению с прошлым годом, и превзошел показатель плана на 5,41%. Снизилась доля затрат на оплату труда в общих издержках на 0,39%. Уменьшилась на 20,98% удельный вес затрат на амортизацию по сравнению с базисным годом, хотя в тоже время, прогнозный показатель по этому виду затрат был превзойден на 1,32%. Также следует отметить повышение доли прочих затрат на 19,66% по отношению к 2007 году.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.

Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 единицы услуг, рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ структуры затрат предприятия гостиница «Стадион Шахтер» по статьям проводится в аналитической таблице

 


Таблица 2.6

Затраты на производство услуг гостиницы «Стадион Шахтер» по статьям, тыс. руб.

Статьи

затрат

Базисный период

Отчётный период

Отклонения

уровня затрат

Сумма

Уровень

затрат

План

Факт

от

плана

от

показателя

базисного периода

Сумма

Уровень

затрат

Сумма

Уровень затрат

Материальные затраты

1892

0.05

1254

0.02

3723

0.06

2469

1831

Затраты на оплату труда

246

0.01

300

0.0001

297

0.005

-3

51

Отчисления на соц. нужды

64

0.00

67

0.0001

71

0.001

4

7

Амортизация

7520

0.20

3565

0.05

6423

0.111

2858

-1097

Прочие затраты

7901

0.21

12313

0.19

19095

0.332

6782

11194

Итого по элементам

17623

0.47

17499

0.26

29609

0.52

12110

11986

Объем продукции

37167

 

66131

 

57404

 

 

 

 

По данной таблице можно судить о том, как предприятие использует свои материальные и трудовые ресурсы, и на сколько это отражается в себестоимости производимой продукции и услуг. В 2008 году отклонение от плана по показателю уровня материальных затрат произошла на +2469 тыс. руб., а базисный показатель был превышен на 1831 тыс.руб. То есть, предприятие использовало материальные ресурсы по более высокой цене, либо в большем количестве, чем планировалось.

Перерасход затрат также наблюдается по статье «амортизация», показатель был превышен на 2858 тыс. руб. по сравнению с планом, но при этом, по отношению к прошлому году, эта статья затрат была уменьшена на 1097 тыс. руб.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Для того чтобы выяснить по каким статьям затрат произошел наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов, проведем факторный анализ общей суммы затрат производственно-хозяйственной деятельности. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции приведены в таблице, и таблице

 

Таблица 2.7

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек гостиницы «Стадион Шахтер»на производство и реализацию услуг за 2007г

Затраты

сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат

объём выпуска работ, услуг

Структура работ, услуг

переменные затраты

Постоянные затраты

1

2

3

4

5

6

По плану на плановый выпуск продукции (работ, услуг):

36157.06

57404

37312.6

0.515

6594

По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции (работ, услуг):

25809.99

37167

37312.6

0.515

6594

По плановому уровню на фактический выпуск продукции (работ, услуг)

25735.01

37167

24158.55

0.515

6594

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

24211.16

37167

24158.55

0.474

6594

Фактические:

25301.16

37167

24158.55

0.474

7684

 

Таблица 2.8

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию услуг за 2008г

Затраты

сумма

Факторы изменения затрат

объём выпуска продукции

структура продукции

переменные затраты

постоянные затраты

1

2

3

4

5

6

По плану на плановый выпуск

21240.58

66131

57533.97

0.264

3782

По плану, пересчитанному на фактический объём производства:

18970.97

57404

57533.97

0.264

3782

По плановому уровню на фактический выпуск:

18936.66

57404

49941.48

0.264

3782

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

33345.06

57404

49941.48

0.515

3782

Фактические:

36157.06

57404

49941.48

0.515

6594

 

Обратимся к анализу косвенных затрат производственно-хозяйственной деятельности. Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. Для проведения анализа косвенных затрат целесообразно построить таблицы 2.9 и 2.10.

 

Таблица 2.9

Косвенные затраты производственно-хозяйственной деятельности гостиницы «Стадион Шахтер» за 2007г

Затраты

Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска

Сумма затрат,

тыс. руб.

Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции

Отклонение от плана

план

факт

Общее

В том числе за счёт

Объёма выпуска

Уровня затрат

Амортизация основных средств - всего:

0,698

31972

25936

24107,44

-6036

-1828,6

-4207,4

В том числе: зданий и сооружений

0,378

14592

14059

12646,32

-533

-1412,7

879,678

Машин, оборудования, транспортных средств

0,266

14482

9897

13122,64

-4585

3225,64

-7810,6

Износ МБП

0,053

2898

1980

2843,58

-918

863,579

-1781,6



Таблица 2.10

Косвенные затраты производственно-хозяйственной деятельности гостиницы «Стадион Шахтер» за 2008г

Затраты

Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска

Сумма затрат,

тыс. руб.

Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции

Отклонение от плана

план

факт

Общее

В том числе за счёт

Объёма выпуска

Уровня затрат

Амортизация основных средств - всего:

0,557

35336

31972

32738,12

-3364

-766,12

-2597,9

В том числе: зданий и сооружений

0,254

15144

14592

14635,86

-552

-43,856

-508,14

Машин, оборудования, транспортных средств

0,252

16939

14482

16374,91

-2457

-1892,9

-564,09

Износ МБП

0,050

3253

2898

3231,32

-355

-333,32

-21,678

Информация о работе Пути повышения рентабельности производства