Учет анализ и аудит готовой продукции

3. Анализ выпуска и продаж готовой продукции ООО «Пласт»

1. Анализ динамики выпуска и продаж готовой продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл.3.1).

Таблица 3.1

Динамика выпуска и продаж готовой продукции

ООО «Пласт» в сопоставимых ценах

Годы	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объем продажи, тыс. руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2002	85000	100	100	83000	100	100
2003	88000	103,5	103,5	85000	102,4	102,4
2004	95000	111,7	108	97000	116,8	114,1

 

Из таблицы видно, что за период 2002-2004 г.г. объем выпуска ООО «Пласт» вырос на 11,7 %, а объем реализации продукции увеличился на 16,8%. То, что за 2004 год темп выпуска продукции ниже темпа продаж, говорит о том, что нереализованная продукция на складах предприятия и неоплаченная покупателями в 2003 году реализована в 2004 году полностью.

Графически динамика темпов роста  выпуска и продажи продукции ООО «Пласт» представлена на рис.3.1.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и продажи продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

Рис.3.1. Динамика выпуска и продажи продукции

ООО «Пласт» за период с 2002 по 2004 г.г.

(3.1)

Тпр = Тр – 100%;

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска продукции в соответствии с данной формулой будет равен:

Тпр = 105,72 – 100 = 5,72 %

Среднегодовой темп роста (прироста) продажи продукции составит:

Тпр = 108,09 – 100 = 8,09 %

Также следует рассмотреть изменение  отдельных видов продукции по годам (табл.3.2).

Таблица 3.2

Объем продаж ООО «Пласт» по видам продукции

за 2002 – 2004 г.г.

Изделие	Продано в 2002 г, тыс. руб.		Продано в 2003 г., тыс. руб.		Продано в 2004 г, тыс. руб.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Модели для подвесного потолка	45000	54,2	43000	50,6	47000	48,4
Накладные светильники	21000	25,3	28000	32,9	32000	32,9
Точечные светильники	17 000	20,5	14 000	16,5	18 000	18,7
Итого:	83 000	100	85 000	100	97 000	100

 

Очевидно, что общий объем продаж выпускаемой продукции в денежном выражении в 2002 году составлял 83000 тыс. рублей, в 2003 году – 85000тыс. рублей, 2004 году – 97000 тыс. рублей, т.е. объем выпуска продукции имеет тенденцию к увеличению. Увеличение объема выпуска сказалось и на структуре выпускаемой продукции. Наибольший удельный вес в 2002 году в общем объеме производства занимали модели светильников для подвесного потолка (54,2%), в 2003-2004 г.г. их удельный вес уменьшился и на 2004 год составлял 48,4%. В то же время увеличился удельный вес моделей накладных светильников в общем объеме продукции. Если в 2002 году он составлял 25,3 %, то в 2004 году – 32,9 %.

Далее можно проанализировать и  дать оценку выполнению плана по выпуску и продаже продукции ООО «Пласт» за отчетный 2004 год (табл.3.3).

Таблица 3.3

Анализ выполнения плана по выпуску  и продаже продукции ООО «Пласт» за 2004 год

Изделие	Объем выпуска продукции, тыс. руб.				япродажа продукции, тыс. руб.
	План	Факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Модели для подвесного потолка	40000	44000	+ 4000	+ 10	39500	47000	+ 7500	+ 18,9
Накладные светильники	30 500	32 500	+ 2 000	+ 6,5	30 500	32 000	+ 1 500	+ 6,5
Точечные светильники	19 000	18 500	- 5 000	- 2,63	19 000	18 000	- 1 000	- 5,2
Итого:	89 500	95 000	+ 5 500	+ 13,9	89 000	97 000	+ 8 000	+20,2

 

Из данной таблицы видно, что фактический выпуск светильников в отчетном 2004 году по сравнению с планом увеличился на 5500 тыс. рублей, это составило 13,9 %, а продажи на 8000 тыс. рублей, 20,2 %.

Если анализировать по видам моделей светильников, то фактический выпуск моделей светильников для подвесного потолка в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 4000 тыс. руб. (что составило 10%), а реализация на 7500 тыс. руб. (18,9%); накладных светильников – выпуск - на 2000 тыс. руб. (6,5%), продажа - также на 1500 тыс. руб. (6,5%); выпуск точечных светильников по сравнению с планом уменьшился на 5000 тыс. руб. (2,6%), продажа также уменьшилась – на 1000 тыс. руб. (5,2%).

Анализ продажи готовой продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Анализ выполнения договорных обязательств на ООО «Пласт» представлен в табл.3.4.

Таблица 3.4

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за декабрь 2004 г., тыс. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
1	2	3	4	5	6
Модели для подвесного потолка	1	600	600	-	600
	2	200	250	-	200
	3	700	830	-	700
	4	450	300	- 150	300
	5	800	850	-	800
	6	400	400	-	400
	7	1 100	1 000	- 100	1 000
	8	650	690	-	650
	9	700	700	-	700
	10	300	480	-	300
Накладные светильники	1	200	300	-	200
	2	450	400	- 50	400
	3	120	100	- 20	100
	4	350	450	-	350
	5	560	1050	-	560
	6	620	700	-	620
Точечные светильники	1	250	300	-	250
	2	100	100	-	100
	3	50	100	-	50
	4	320	300	- 20	300
	5	200	150	- 50	150
	6	150	150	-	150
Итого:		9 270	10 200	- 390	8 780

 

Процент выполнения договорных обязательств равен:

Кд.п = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.

Из табл. 3.4 видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено светильников на сумму 390 тыс. рублей, или на 5%. Если проводить анализ по моделям светильников, что по моделям для подвесного потолка недопоставка составила 250 тыс. рублей, по накладным светильникам – 70 тыс. рублей, и точечным светильникам - также 70 тыс. рублей.

Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств ООО Пласт» за 2004 год (табл.3.5).

Таблица 3.5

Анализ выполнения договорных обязательств ООО «Пласт» за 2004 год, тыс. руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года
1	2	3	4	5	6	7
Январь	9 270	9 270	- 390	- 390	95,8	95,8
Февраль	8 900	18 170	- 200	- 590	97,7	96,7
Март	8 400	26 570	- 350	- 940	95,8	96,4
Апрель	7 300	33 870	- 150	- 1 090	97,9	96,7
Май	6 800	40 670	- 400	- 1 490	94,1	96,4
Июнь	6 000	46 670	- 500	- 1 990	91,7	95,7
<span class="dash0421_0442_0438_043b_044c_002012_0020_043f_0442_0020_041f_043e_0020_0446_0435_043d_0442_0440_0443_0020_041f_0435_0440_0432_0430_044f_0020_0441_0442_0440_043e_043a_0430_003a_0020_00200_0020_0441_043c_0020_041c_0435_0436_0434_