Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

     Кредиторская  задолженность оказывает негативное влияние на общую социально-экономическую ситуацию. В первую очередь это проявляется в снижении налоговых поступлений в бюджет. Так, по мнению некоторых руководителей предприятий, их финансовые возможности ограничивает именно непомерно высокое налогообложение. [11, c. 220]

     Главное, что вызывает нарекания, - это приравнивание  по условиям уплаты налогов производственной деятельности к торговле и посреднической деятельности. Большинство предприятий  научились успешно уходить от налогов, чего и не скрывают. Таким  образом, можно выделить две основные ориентации предприятий в приспособлении к кризисным условиям: апелляция к государственной поддержке в различных формах; активизация собственных усилий по упрочению финансового состояния.

     Финансовые  проблемы многие по-прежнему стремятся решить с помощью правительства, банковской системы. Вполне справедливые требования о нормализации прохождения платежей, налаживании расчетов, сочетаются с просьбами об индексации оборотных средств, о проведении взаимозачетов с дополнительным кредитованием, выделении льготных кредитов.

     Особенно следует выделить упомянутую ранее острую проблему для большинства предприятий - нехватку денежных оборотных средств, т.к доля таких производств довольно устойчива, что свидетельствует о том, что порождена она в основном общими для всех внешними условиями, лишь отчасти являясь симптомом плохой работы конкретного предприятия. Российские производители имеют достаточный потенциал для правильного управления кредиторской задолженностью, глубина которой, возможно, завышена.

     Менеджеры предприятий должны использовать возможности  доступности всех кредитных ресурсов, т.е. должны оценивать «возможности»  каждого отдельного вида платежей индивидуально, так как последствия так называемых «отсрочек» могут иметь различные последствия, не только в зависимости от платежа, но и от конкретного «невольного» кредитора.

     Для разработки мер по выводу предприятия  из кризиса, восстановлению экономических  условий, обеспечивающих стабилизацию производства и ликвидации их просроченной кредиторской задолженности, необходимо обеспечить создание действенной системы нормативно-правовых актов, организационно-экономических, финансовых и управленческих технологий. Таким образом, у некоторых предприятий открытыми остаётся большое количество проблем, связанных с образованием кредиторской задолженности, но, несмотря на возникновение достаточно сложного положения, необходимо создавать на предприятии благоприятные условия для оптимизации кредиторской задолженности, что, несомненно, позволит им сегодня выжить, самим создавая стабильность.

     Основные  задачи при управлении на данном этапе - анализ финансового состояния предприятия  и использование методов оценки дебиторской и кредиторской задолженности. 

1.2 Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью 

     Недостаток  оборотных денежных средств, с одной  стороны, и избыток плохо ликвидных  товаров, с другой стороны, приводят к неликвидности баланса предприятия, то есть к тому состоянию, когда предприятие не может быстро (или хотя бы в срок) вернуть долги своим кредиторам. Пассивная часть баланса предприятия, сформированная кредиторской задолженностью, оказывается "обеспеченной" в активе либо неликвидным товаром, либо дебиторской задолженностью.

     Согласно  ст. 410 ГК РФ, возможно прекращение обязательства полностью или частично путем зачета встречного требования к должнику. Для того, чтобы зачет встречных требований был возможен, необходимо, чтобы зачитываемые требования удовлетворяли следующим условиям:

• необходимо обеспечить встречность требований;
• необходимо обеспечить однородность требований. Например, оба требования должны быть денежными или оба должны быть товарными. Причем по общему правилу обстоятельства происхождения требований в этом случае не играют никакой роли;

     — необходимо, чтобы сроки исполнения зачитываемых требований либо были уже наступившими, либо были определены как "до востребования". Следует заметить, что если срок исполнения требования не указан, он считается "до востребования", а также нельзя зачесть требования, если хотя бы для одного из них срок наступит в будущем;

     — необходимо волеизъявление хотя бы одной из сторон зачета. Законодательство не предусматривает в обязательном порядке согласие двух сторон зачета. Норма о достаточности волеизъявления одной стороны является императивной, и любое соглашение сторон о недопустимости зачета встречных требований без согласия контрагента ничтожно. Хотя обоюдное волеизъявление, заключенное договором зачета, будет только приветствоваться;

     — необходимо, чтобы зачитываемые требования были действительными, то есть не являлись бы фиктивными, вымышленными либо притворными. Также необходимо обратить внимание на то, что по зачитываемым требованиям еще не истекли сроки исковой давности, либо пресекательные сроки, предусмотренные законодательством либо договором, из которого данное требование вытекает. Когда истекают сроки пресекательной давности, требование становится недействительным. Когда же речь идет об истечении сроков исковой давности, это еще не означает недействительности требования, однако сделка зачета в этом случае недопустима на основании ст. 411 ГК РФ. Договорные отношения в преобладающем большинстве предусматривают условие предварительной оплаты договорных обязательств, однако, если такой пункт в договоре отсутствует, оплата товаров, работ услуг не совпадает по времени с их предоставлением, а производится позднее. Такие взаимоотношения между получателем и плательщиком называются коммерческим кредитованием.

     С одной стороны, коммерческое кредитование позволяет увеличить объем производства и реализации товаров, но, с другой стороны, у плательщика возникает ряд проблем, таких, как нехватка оборотных средств, неплатежи, сложность контроля за несвоевременностью получения платежей, возможность появления сомнительных долгов. Таких проблем можно избежать с помощью факторинга.

     Основным  документом, регулирующим факторинговые  операции, является Гражданский кодекс РФ, которым предусмотрены достаточно подробные правила, регулирующие эти  отношения.

     Помимо  договора факторинга, Гражданским кодексом РФ регулируются также отношения  цессии (сделки по уступке требования). Цессия в отличие от договора факторинга, используемого в предпринимательской  деятельности, носит общегражданский  характер и имеет более широкое применение. Общим правилом для цессии является переход права первоначального кредитора к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. Иное может быть предусмотрено законом или договором. Объем же денежных требований, уступаемых финансовому агенту, может быть различным и должен быть четко определен в договоре. Отличительной чертой договора факторинга является и предусмотренная законом возможность уступки права на получение денежных средств, которое возникнет в будущем.

     Таким образом, ряд правил о цессии распространяется на факторинг (например, в отношении  формы договора факторинга), в то время как обратной зависимости  нет.

     При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.

     Простой вексель - это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

     Переводной  вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в  векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

     Постановлением  рекомендовано Центральному банку РФ использовать для проведения переучетных операций векселя, и поручено представить Правительству РФ данные об учтенных коммерческими банками векселях небанковских учреждений, но не погашенных в срок. Предусмотрены ускоренные процедуры внеочередного судебного рассмотрения исков о погашении долговых обязательств, оформленных векселями. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей у получателя векселя рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете. 
 
 

2. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Салаватметалл» 

2.1 Организационная характеристика ООО «Салаватметалл» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Салаватметалл»  основано в 2007г. в городском округе города Салават Республики Башкортостан. В течение всего своего существования  ООО «Салаватметалл» путем внедрения  самых современных технологий и  высококачественного оборудования совершенствует свое производство. На сегодняшний день предприятие располагает развитой технологической структурой, необходимой для проведения полного цикла разработки и изготовления металлоконструкций различных видов и любой сложности.

     Основными видами продукции компании являются:

     - опоры ЛЭП, радио-, телевышки, вышки сотовой связи;

     - металлоконструкции для строительства зданий и сооружений промышленного и гражданского назначения (ферм стропильных и подстропильных, балок, колонн, стоек, распорок, связей, ограждения, лестниц);

     - металлоконструкции для изготовления ограждений дорожных удерживающих для автомобилей, барьерного типа, дорожные группы, односторонние и двусторонние;

     - конструкции для нефтехимического производства;

     - нестандартные металлоконструкции.

     Приоритетным  направлением является изготовление и  поставка опор ЛЭП для линии напряжения от 35 кВ и выше, с дальнейшим нанесением антикоррозийного покрытия методом  горячего цинкования.

     Все виды деятельности Общества подтверждаются сертификатами:

     - соответствия системы менеджмента качества ГОСТ Р ИСО 9001-2008 применительно к проектированию, производству и поставке металлоконструкций, нанесению защитных покрытий методом горячего цинкования;

     - соответствия требованиям ТУ 5264-001-84450984-10 «Конструкции стальные опоры линий электропередачи напряжением 35 кВ и выше».

     Во  второй половине ноября 2010г. ООО «Салаватметалл» ввело в действие собственную линию горячего цинкования, производственной мощностью более 40 000 тонн в год. Размеры металлоконструкций для оцинкования 12,5 ×1,4 ×2,7.

     Данное  производство позволит в значительной мере снизить трудозатраты и стоимость  самой продукции и обеспечит  возможность цинковать металлоконструкции всем предприятиям, заинтересованным в услугах ООО «Салаватметалл».

     Уставный  капитал является основным источником формирования собственных средств  предприятия и представляет совокупность средств, первоначально вложенных  в предприятие его собственником. Уставный капитал ООО «Салаватметалл» составляет 60500 рублей.

     Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа  торговой деятельности изучают и  оценивают показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат –  прибыль и товарооборот, а с другой, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа должна базироваться на системе показателей. Основные показатели работы предприятия приведены ниже в таблице 2.1.

     Из  таблицы 2.1 видно, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность с 74,6 руб./чел, в 2008 году до 70,1 руб./чел, в 2009 году; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5 %, а также коэффициент обновления основных средств с 0,11 руб./руб. в 2008 году до 0,27 руб./руб. в 2009 году.

     Таблица 2.1

Основные  показатели работы ООО «Салаватметалл»