Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

     Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать  следующий вывод: в организации  в 2009 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

     Таким образом, на предприятии наблюдается  превышение кредиторской задолженности  над дебиторской в 2009 году на 411 тыс. руб. или почти в 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

     Хотя  кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

     Особое  значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

     Основными задачами анализа денежных средств  являются:

     - оперативный, повседневный контроль  за сохранностью наличных денежных  средств и ценных бумаг в  кассе предприятия;

     - контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

     - контроль за правильными и  своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

     - контроль за соблюдением форм  расчетов, установленных в договорах  с покупателями и плательщиками;

     - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

     - диагностика состояния абсолютной  ликвидности предприятия;

     - прогнозирование способности предприятия  погасить возникшие обязательства  в установленные сроки;

     - способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

     В условиях существующих неплатежей важным направлением работы над повышением платежеспособности предприятия выступает  анализ динамики соотношения денежных и не денежных форм расчетов с покупателями. Примером последней выступают бартерные операции.

     Анализ  данных предприятия показал, что динамика коэффициента соотношения денежных и неденежных форм расчетов за последние два года свидетельствует о складывающейся позитивной тенденции. Доля денежных форм расчетов в общей сумме расчетов увеличилась с 59,1% в 2008 году до 67,1% в 2009 году. В целом объем неденежных расчетов и в 2008, и в 2009 году достаточно велик и составляет 69,3 % от денежных расчетов в 2008 году и 49,7% в 2009 году.

     Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытие (оттока).

     Главная цель такого анализа – оценить  способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и  в сроки, необходимые для осуществления  планируемых расходов.

     Согласно  проведенному анализу на предприятии, отток денежных средств в отчетном периоде превысил приток денежных средств, вследствие чего остаток денежных средств на конец отчетного периода составил лишь 86% остатка денежных средств на начало отчетного периода. Основной статьей поступления денежных средств является выручка от продажи (74,4% от общего объема поступлений). Весьма значительным является приток денежных средств также в результате полученных займов (17,5%). Наибольший отток денежных средств связан с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг (63,2% от общего объема израсходованных денежных средств). Значительными статьями расходования денежных средств являются также расходы на оплату труда (10,2%), на погашение полученных займов и кредитов (8,7%).

     Коэффициентный  анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.

     Расчет  коэффициентов, характеризующих качество управления денежными потоками в ООО «Салаватметалл» свидетельствует о том, что в 2008 году на анализируемом предприятии наблюдалось недостаточная величина чистого денежного потока для погашения наиболее срочных обязательств (коэффициент достаточности чистого денежного потока меньше 1). В тоже время наблюдается достаточная эффективность денежных потоков – на 1 рубль оттока приходится 1 коп. чистого денежного потока.

     Приращение остатков денежных средств на один рубль оттока составляет 1 копейку, о чем свидетельствует значение коэффициента ликвидности денежного потока. ООО «Салаватметалл» характеризуется низкими значениями показателей рентабельности денежных потоков.

     Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

     Для улучшения финансового положения  организации необходимо:

     1) следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

     2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

     3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчикам.

     Грамотное управление денежными средствами, ведущее  к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода — важнейшая задача финансовой работы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010)
2. Абрютина М.С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2001. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. М.: ПРИОР, 2007.
3. Артеменко В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие. - 2-е издание/ Артеменко В.Г. Беллендир М.В., переработанное. - Москва-Новосибирск: Дело и Сервис, 2008.-152с.
4. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2006.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. – М.:. «Финансы и статистика», 2008.
7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ., – М.: Финансы и статистика, 2008.
8. Бородина В.В Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. – М.: Книжный мир, 2006.
9. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. – М.: «ПРИОР»,1999 г.
10. Гетман В.Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2003.
11. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2006.
12. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия: Практическое пособие. М.: Экономика 2007.
13. Клименкова Л.В. Минфин очистил дебиторку. // Учет. Налоги. Право.-2008. №39.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2007.
15. Ковалева А. М., Лапуста М.Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2008.
16. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – Москва. «Экзамен», 2007. – 270 с.
17. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. – М.: Издательство «ДИС», 2008.
18. Кузнецова М.С. Списание просроченной дебиторки. //Учет. Налоги. Право.-2007.-№7
19. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009.
20. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 425 с.
21. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2008. – 192 с.
22. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту-практику». – Международная академия, 2007.
23. Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Н.В. Колчиной.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
24. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2007.
25. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии \\ М., Аудит, ЮНИТИ, 2008.