Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

     Осуществление деятельности любого предприятия возможно на основе функционирования вложенного капитала. Авансированный капитал включает в себя основные и оборотные средства. Состав капитала зависит от сферы деятельности – в торговле в составе оборотного капитала высок удельный вес средств в товарных запасах.

     Основные  средства и трудовые ресурсы –  важные элементы производственного  процесса любой структурно-правовой организации. Эффективное их использование дает большой экономический эффект. В любом производстве должен происходить непрерывный процесс замены старых основных средств новыми, процесс их обновления, что создает основу для дальнейшего повышения эффективности производства.

     Для оценки хозяйственной и предпринимательской деятельности необходимо проанализировать состояние и эффективность использования оборотных средств предприятия. Основные средства учитываются и анализируются в стоимостном и натуральном выражениях.

     Результаты  работы предприятия зависят не только от общего размера фондов, но и от их структуры. Отношение отдельных видов основных фондов к общей их стоимости определяет структуру основных фондов. 

2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности 

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Оценка  влияния балансовых остатков дебиторской  и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

     Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

     Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, используют бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5. Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.2.

     Таблица 2.2

Кредиторская  и дебиторская задолженность ООО «Салаватметалл»

     Как видно из таблицы 2.2, в 2008-2009 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «Салаватметалл», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами: в 2009 году по отношению к 2008 году - на 137,6%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов. Также изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 115,1% в 2009 году, по сравнению с предыдущим 2008 годом.

     Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую  таблицу 2.3. 

     Таблица 2.3

Анализ  движения дебиторской задолженности  ООО «Салаватметалл»

     Данные  таблицы 2.3 показывают, что к концу 2009 года сумма остатка дебиторской задолженности возросла на 37,6%. Увеличилась доля задолженности покупателей перед ООО «Салаватметалл» с 94,5% в 2008 году до 95,8% в 2009 году. Уменьшились доли выданных авансов (в 2008 г. – 3,4%, в 2009 г. – 3%) и прочей дебиторской задолженности (в 2008 г. – 2,1%, в 2009 г. – 1,2%).

     В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности  по сравнению с прошлым годом в 2009 году возросла на 202 т. руб.

     При анализе оборотных средств предприятия анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

     На  основании бухгалтерского баланса  за 2009 год проведен анализ изменения кредиторской задолженности предприятия в течение года. Данные сведены в таблицу 2.4. 
 

Таблица 2.4

Анализ  движения кредиторской задолженности  на ООО «Салаватметалл»

     Из  данных таблицы 2.4. видно, что кредиторская задолженность в 2008 году составляла 1000 т. руб., а в 2009 году, она составила 1150 т. руб. Т.е. наблюдается рост кредиторской задолженности. Изменилась структура кредиторской задолженности, если в 2008 году доля задолженности перед плательщиками и подрядчиками составляла 93,1%, то в 2009 году доля задолженности немного снизилась (до 92,9%). В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме авансов полученных (уменьшились на 42 тс. руб.). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 году возросла на 105 т. руб.

     Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и  кредиторскую задолженность,

отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные  показатели сведены в таблицу 2.5.

     Из  таблицы 2.5 видно, что увеличилась  как кредиторская, так и дебиторская  задолженность. Среднегодовая дебиторская  задолженность в 2009 году выросла  по сравнению с предыдущим годом  на 1,8 %. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 1%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской к концу года и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

     Таблица 2.5

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности