Акцизы как традиционный вид доходов бюджета государства

      Применение  налоговых бондов

      В случае, если обязательство по налогу возникает в момент производства, а между стадией производства подакцизной продукции и ее реализацией  существует значительный разрыв во времени, может применяться гарантирование уплаты налога с применением налоговых  бондов. Приобретение данных ценных бумаг  позволяет осуществлять хранение, а  также переработку подакцизных  товаров на специальных территориях  без немедленной уплаты акциза. Подобная отсрочка предоставляется в связи  с тем, что эмитенты бондов (коммерческие банки или страховые компании) гарантируют уплату налога в случае неисполнения своих обязательств фактическим  налогоплательщиком — держателем бонда.

      Уплата  акцизов наличными платежами

      Уплата  акцизов наличными происходит при  обложении всех товаров, кроме вышеперечисленных. К числу положительных моментов этого метода можно отнести невозможность  ухода от уплаты акциза путем подделки акцизных марок. К отрицательным  же моментам относится необходимость  документальных проверок с целью  контроля за уплатой акцизов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

      В результате проведённого исследования по теме "Акцизы как традиционный вид доходов бюджета государства» можно сделать ряд выводов:

      1. Акцизы являются одним из главных  источников доходов бюджета Российской  Федерации, хотя в настоящее  время наблюдается сокращение  доходов по ним.

      2. Акцизы являются налогами, которыми облагаются товары, входящие в специальный перечень. Акцизы относятся к косвенным налогам. В этом случае деньги в казну изымаются у населения тонким способом: налогом облагаются производители товаров и торговцы, этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и таким образом налоговое бремя несут те, кто покупает данные товары. Эти налоги менее справедливы, чем прямые, потому что бедные и богатые платят одинаковую сумму такого налога: разумеется, в том случае, если у бедных вообще есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары.

      3. Отличительной чертой современных акцизов являются два следующих фактора.

      Во-первых, налог начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции с поправкой  на инфляцию. Налог в процентах  от стоимости сложно применять на стадии производства из-за трудности  расчета заводской цены на момент отгрузки. Эта проблема может быть решена с использованием справочных рыночных цен, когда налог на стоимость  рассчитывается на основе этой цены, после  чего по этому результату рассчитывается стоимость единицы продукции  и взимается налог на стадии производства.

      Во-вторых, методы налогообложения добавленной  стоимости используются для кредитования акцизов, уплаченных за ресурсы, использованные для производства подакцизной конечной продукции, например, крепленых вин. Иными словами, следует избегать каскадной схемы акцизов и  использовать методы аналогичные НДС, обеспечивая тем самым взимание акциза как налога только на конечную продукцию.

      4. К числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров, в число которых входят: алкогольная продукция, табачная продукция и горюче-смазочные материалы, акцизное налогообложение автомобилей, применяемое в качестве платежа за пользование и налог на предметы люксового потребления. Налоги на предметы люксового потребления включают в себя акцизы на ювелирные изделия, антиквариат и т.д., однако применение подобных налогов, как правило, малоэффективно с точки зрения доходов бюджета.

      5. В Российской Федерации основным законодательным актом по акцизному налогообложению является глава 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации, которая введена в действие с 1 января 2001 года.

      Фактически,  акцизное налогообложение носит  регрессивный характер, когда налогообложение  равным образом ложится как на обеспеченные, так и на бедные слои населения. Изначально задуманные как  социально направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные  функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и состоятельными слоями общества.

      В настоящий момент акцизы выполняют  в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или  иных акцизов не столько к регулированию  производства и потребления тех  или иных товаров, сколько к пополнению бюджета. Фискальная направленность акцизов  на бензин не вызывает сомнений, и это  при том, что повышение цен  на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически  любого производства, следовательно, повышения  общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности  экономики в целом.  Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов  все же проявляется, и наиболее оно  благотворно  в сфере оборота  алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет  казну, не только уменьшает уровень  потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

      Спорными  остаются величины ставок акцизов, а  также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи  с инфляционными процессами.

      Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это  относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы  и трудны для восприятия.

      Акцизы  выступают одними из немногих рычагов  воздействия государства на экономические  процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения  в сфере акцизов является одним  из важнейших условий улучшения  экономической ситуации,  пополнения федерального и региональных бюджетов.   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы: 

      1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2000г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г)

      2.Приказ  ГТК РФ от 23.10.2009 г. „Инструкция  о порядке применения таможенными  органами РФ акцизов в отношении  товаров, ввозимых на таможенную  территорию РФ“.

      3.Приказ  МНС от 10 декабря 2003 г. N БГ-3-03/675 „  Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и “Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и инструкций по их  заполнению»

      4. Федеральный Закон от 23.10.2009 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".

      5.Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. Под ред. Г.Б. Поляка, М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007

      6.Вторая часть Налогового Кодекса РФ (хроника принятия, тексты документов, комментарии) //АКДИ Экономика и жизнь, 2009

      7.Горский И.В. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы. М.:2003

      8.Давыдова И.А. Акцизы – М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух"; 2003. – 256 с

      9.Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: Учеб.пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007

      10.Налоги: учебник для студентов вузов; по ред. Д.Г. Черника – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008

      11.Налоги и налогообложение: учебник под ред. Тарасовой В.Ф., М.: 2009г

      12.Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

      13.Организация налогового учета и налогового контроля: учебное пособие/ Н.А.Попонова, Г.Г.Нестеров, А.В.Терзиди.- М.: Эксмо, 2008.-624с

      14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. М: Финансы и статистика, 2009

      15.Перов А.В.,Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2009

      16.Толкушкин В.А. История налогов в России. М.: 2001