Акцизы как традиционный вид доходов бюджета государства

 

      Министерство сельского  хозяйства РФ

      ФГБОУ ВПО «Рязанский государственный агротехнологический университет им. П.А.Костычева» 
 

      Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 

      Курсовой проект по дисциплине «Финансы»

      на  тему:

      «Акцизы как традиционный вид доходов  бюджета государства» 
 
 

                                                                               Выполнил: Студент 4 курса

                                                                                экономического факультета

                                                                              специальности «Прикладная

                                                                                информатика в экономике»

                                                                                Кондрашин Александр

                                                                                Александрович                       

                                                                     Проверила:

                                                  Горшкова Г.Н. 

                                                                                 
 
 

Рязань, 2011г 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

 Введение…………………………………………………………………………….…...3 

1. Место акцизов  в формировании доходов бюджета государства………………...5

 

1. Налоговые доходы, их роль в формировании доходов  бюджетов всех уровней бюджетной  системы Российской Федерации……………………………………..5
2. Место акцизов в формировании доходов бюджета Российской Федерации…..9
2. Плательщики. Налоговая база акцизов. Ставки акцизы………………………….12

2.1 Особенность акцизов как характерных представителей косвенных  налогов….12

2.2 Плательщики  акцизов. Подакцизные товары. Объекты  обложения. Порядок исчисления  налоговой базы………………………………………………………....15

2.3. Производственно-финансовая характеристика организации…………………..24

3. Порядок  исчисления и уплаты акцизов……………………………………………..29

3.1 Механизм  налоговых вычетов………………………………………………………29

3.2 Сроки  и порядок уплаты акцизов…………………………………………………...31

Заключение  ……………………………………………………………………………....34

Список  литературы……………………………………………………............................37  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение

     Одной из наиболее важных статей в налоговых  доходах Российской Федерации выступают  акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней  трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается  в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для  государственного регулирования производства и потребления широкого круга  товаров.

     Акциз – вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. В настоящий момент акцизы выполняют в большей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления товаров, сколько к пополнению бюджета. Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место быть в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов может выступать одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.

     Акцизы  по-прежнему остаются причинами дебатов  в парламенте, широко обсуждаются  в прессе, но, к сожалению, в отечественных  научных журналах и публикациях  этот животрепещущий вопрос обходится  стороной. Очевидно, что такое положение  дел приводит к хаотическому, сумбурному и противоречивому законодательству. Возможно, что это объясняется  тем, что акцизы являются относительно новым явлением в российской экономике.

     В экономической литературе развитых капиталистических стран вопросы  акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания  полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области  востребованы обществом в высокой  степени.

     Актуальность  настоящей работы связана с условиями  улучшения экономической ситуации в стране, пополнением федерального и местных бюджетов.

     Объектом  исследования являются акцизы и  акцизное налогообложение.

     Целью данной работы является анализ сложившейся  ситуации в области акцизного  налогообложения в Российской Федерации. Реализуют соответствующую цель следующие задачи:

1. Обозначить основные положения законодательства об акцизах;
2. Анализ акцизов в формировании доходов бюджета государства;
3. Выявить характер реального плательщика акцизов;
4. Рассмотреть порядок исчисления и уплаты акцизов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Место  акцизов в формировании доходов  бюджета государства 

      1.1 Налоговые доходы, их роль в формировании доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации 

      В настоящее время налоги превращаются в решающий фактор международной  и региональной конкуренции. Успехи экономики России в большей степени  зависят от эффективности проводимой налоговой политики. Ведущую роль в мобилизации средств для формирования бюджетов и обеспечении функций исполнительных органов власти выполняют налоги и налоговый потенциал территории. В основном за их счет создается финансовая база для выполнения государством его функций и задач.(11)

      В широкой трактовке налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемою во все звенья бюджетной  системы; это  обязательные платежи  юридических и физических лиц, поступающие  государству в заранее установленных  законом размерах и определенных сроках.(10)

      Налоги, участвуя в перераспределении новой  стоимости – национального дохода, - выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые  формируют их общественное содержание.(12) При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная фискально в форме налогов со всего населения, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс фискального отчуждения имеет одностороннее  движение стоимости ( от  налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена, за исключением налоговых льгот и специальных режимов.

      Доходы  бюджетов формируются за счет поступлений налогов и сборов, средств по взаимным расчетам с бюджетами разных уровней, другими безвозмездными перечислениями. К налоговым доходам относятся доходы  по налогу на добавленную стоимость, акцизам, таможенным пошлинам,  налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и др. Неналоговые доходы формируются за счет доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, части прибыли Банка России и прибыли муниципальных унитарных предприятий, доходов от продажи земли и нематериальных активов, доходов от внешнеэкономической деятельности.(15)

      За  местными бюджетами закреплены второстепенные, недостаточно эффективные с фискальной точки зрения налоги. Одним из основных налогов, поступающим в местные бюджеты, является поимущественный налог, которым облагаются домовладельцы. Местным органам власти не хватает налогов для осуществления своих функций. Местные бюджеты дефицитны и получают на их покрытие средства из бюджетов высшего уровня.(5)

      Налоговые доходы государства формируются  за счет новой стоимости, созданной  в процессе производства. Они становятся собственностью государства и используются для выполнения политических и социально-экономических задач и функций.(11)

      Рассмотрим доходы федерального бюджета  и их динамику за три года в табл.1: 

Таблица 1 «Динамика поступлений доходов федерального бюджета на 2008-2010гг»

        

      Показатели  таблицы свидетельствуют о тенденции  роста общей суммы роста федерального бюджета: в 2009 году в сравнении с 2008г. на 583,2 млрд руб., или на 21,1%. В 2008 году доходы увеличились в сравнении с 2008г. на 2303,2 млрд руб., или на 83,9% и в сравнении с 2009г. – на 1720,0 млрд руб., или более чем в полтора раза. 

      Доля  налога на прибыль организаций в  общей суммы доходов федерального бюджета колеблется по годам анализируемого периода незначительно. Однако в  абсолютных суммах заметен значительный рост поступлений по данному налогу.

      Поступления единого социального налога снижаются: в 2008г. в 2 раза по сравнению с 2008г. и на 1,2 процентных пункта в 2010г. в сравнении с 2009г.

      Устойчиво долю в пределах 35% доходов федерального бюджета выдерживает налог на добавленную стоимость. Хотя имеет место их незначительное колебание относительно налога на товары, производимые в России и на товары, ввозимые в Россию.

      В два с лишним раза снизились поступления доходов по акцизам в 2010г. по сравнению с предыдущими годами.

      Объем поступлений доходов по таможенным пошлинам возрастает из года в год: в 2009г. в сравнении с 2008г. на 6,6 процентных пункта и в 2010г. в сравнении с 2008г. – на 5,8 процентных пункта.

      Бюджетная статистика свидетельствует, что основная часть доходов федерального бюджета  формируется из поступлений доходов  по трем-четырем налогам: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль  организаций, акцизов, таможенных пошлин. Более подробно мы рассмотрим акцизное налогообложение.(5) 
 

2.  Место акцизов в формировании доходов бюджета Российской Федерации

 

      Акцизами  в России всегда облагались некоторые  дефицитные товары, либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары.

      Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. И поскольку это были товары массового личного или промышленного  потребления, за счет такого обложения  бюджет Российской империи получал 61% всех доходов. В 20-е годы, на заре советской  власти, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички – в нищей  стране брать налоги было больше не с чего.(8)