Анализ денежных потоков организации

• регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами. В рамках рассматриваемого периода. Такой денежный поток поступления или расходования денежных средств носит характер аннуитета;
• регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами. В рамках рассматриваемого периода. Примером такого денежного потока может служить график лизинговых платежей за арендуемое имущество с согласованными сторонами неравномерными интервалами времени их осуществления на протяжении периода лизингования актива. [2, с. 472-475].

Рассмотренная классификация  позволяет более целенаправленно  осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов  на предприятии.

1.2 Организация безналичных расчетов

 

Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в  двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег.

Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные организации и Банк Беларуси по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

Выделяют следующие принципы организации безналичных расчетов на предприятии:

             1.Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право.

            2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета. Различными инструктивными документами Банка Беларуси установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка Беларуси.

            3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм.

           4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по cвoему усмотрению. Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускаются.

           5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электроном видах. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты: наименование расчетного документа и код формы; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета в банке; наименование и местонахождение банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских, счетов банков; наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика; назначение платежа; сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Наиболее часто  используемыми формами безналичных  расчетов являются:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты чеками;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты по инкассо.

 

Однако предусматривается, что расчеты могут проводиться и в других формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а также обычаями делового оборота.

Безналичные расчеты  осуществляются через банки, в которых  юридические лица имеют банковские счета. В некоторых случаях в безналичных расчетах участвуют банки, в которых отсутствует счет юридического лица, осуществляющего платежи, либо лица, получающего платеж (например, инкассо, чеками).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

2.1 Финансово-экономическая  характеристика организации

 

ОАО «Пинский мясокомбинат»  было создано 20 декабря 2007 года путем  преобразования коммунального производственного  унитарного предприятия «Пинский мясокомбинат»  в соответствии с законодательством РБ о приватизации государственного имущества и законодательством РБ об акционерных обществах. ОАО “Пинский мясокомбинат” является коммерческой организацией и имеет частную форму собственности. Основной целью деятельности организации выступает получение прибыли. Предприятие специализируется на производстве мясных продуктов и продуктов переработки скота. Главным направлением деятельности ОАО «Пинский мясокомбинат» является выпуск мяса говядины, свинины, колбасных изделий, копченостей, полуфабрикатов европейского уровня.

Предприятие имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак.

Бухгалтерская и налоговая  учётная политика организации осуществляется в соответствии с Положением об учётной политике ОАО «Пинский мясокомбинат» в течение отчётного года. Отражение хозяйственных операций производится в регистрах синтетического и аналитического учёта в соответствии с журнально-ордерной формой учёта. Основными регистрами бухгалтерского учета являются: главная книга, журналы-ордера, оборотные ведомости. Хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Для обеспечения налогового учета в регистры бухгалтерского учета вводится дополнительная информация.

При помощи данных бухгалтерской  и статистической отчётности предприятия  можно провести анализ финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Пинский мясокомбинат»  за 2008-2010 годы (Приложения 1, 2 ).

 

Показатели деятельности ОАО «Пинский мясокомбинат» за 2008-2010 гг приведены в таблице 2.1

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1 – Показатели деятельности ОАО «Пинский мясокомбинат» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Отклонение (цепной способ)		Темпы роста (снижения), %
							2009 к 2008	2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009
1	2		3		4		5	6	7	8
1. Выпуск товарной  продукции, млн р.	101776		150818		191006		49042	40188	148,2	126,6
2. Выручка от реалиизации  тов., прод., раб., услуг (за вычетом налогов и сборов включаемых в выручку) млн р.,	113400		164061		211133		50661	47072	144,7	128,7
3. Себестоимость реализованных  товаров, работ, услуг:	101957	146974		186220		45017		39246	144,2	126,7
4. Прибыль от реализации  продукции (работ, услуг):
4.1. В сумме, млн р.	1136	5894		11187		4758		5293	518,8	189,8
4.2. К выручке от  реализации (рентабельность продаж), %	1,00	3,59		5,3		2,59		1,71	359	147,6
5. Прибыль (убыток) от  операционных доходов и расходов, млн р.	-140	141		71		281		-70	-	50,355
6. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	-690	-1448		-2742		-758		-1294	-	-
7. Прибыль (убыток) организации,  млн р.	306	4587		8516		4281		3929	1499,0	185,7
8. Чистая прибыль (убыток), млн р.	-211	2899		5923		3110		3024	-	204,3
9. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р.	31719	35676		45861		3957		10185	112,5	128,5
10. Фондоотдача, р.	2,89	3,93		3,66		1,04		-0,27	136,0	93,2
11. Среднесписочная численность  работников, чел.	710	751		794		41		43	105,8	105,7
12. Производительность  труда, млн р.	128,9	186,5		211,3		57,5		24,9	144,6	113,3
13. Средняя заработная  плата на 1 работника, р.	809390	957358		1499644		147968,0		542286,0	118,3	156,6

Анализируя данные, представленные в таблице 2.1, можно сделать вывод, что предприятие направляет свою деятельность на наращивание производства. Об этом свидетельствует увеличение объемов производства и реализации продукции. В 2009 году, по сравнению с 2008, произошло увеличение товарной продукции на 53%, а в 2010 году по сравнению с 2009 был достигнут рост товарной продукции на 19,8%.

В 2009 году произошло увеличение прибыли от реализации продукции, работ (услуг) на 4758 млн. р. и выручки на 50325,5 млн. р. Это привело к увеличению рентабельности продаж с 1% до 3,59% в 2009 году, а в 2010 году этот достиг 5,3%. Это обусловлено увеличением прибыли на 89,8%. и увеличением выручки на 21,8%. Можно отметить динамику увеличения чистой прибыли с каждым годом. В 2008 году убыток 211 млн. р., в 2009 году чистая прибыль увеличилась на 3110 млн. р., а в 2010 на 3024млн.р. по сравнению с предыдущим годом. В 2008 году организация получила убыток от внереализационных и операционных расходов в размере 690 млн. р. и 140 млн. р. соответственно. Фондоотдача в 2009 году увеличилась на 1,04 млн. р. за счет увеличения выпуска продукции на 50661 млн.р. и увеличения стоимости основных производственных фондов на 3957 млн.р. Фондоотдача в 2010 году, по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 0,27 р. На уменьшение фондоотдачи оказало влияние увеличение выпуска товарной продукции на 19,8% и увеличения стоимости основных производственных фондов на 28,5%.

В 2009 году увеличение выпуска  продукции на 48488 млн. р. (53%) и увеличение численности работников на 41человек  привело к увеличению производительности труда на 44,6%. Производительность труда в 2010 году, по сравнению с 2009 годом, увеличилась на 211,3 млн. р., что составило 13,3% от уровня прошлого года.

В целом по предприятию  наблюдается рост всех показателей  в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, и  их увеличение в 2010 году по сравнению  с 2009 годом.

Данные о ликвидности  и платежеспособности ОАО «Пинский мясокомбинат» приведены в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Данные о ликвидности и платежеспособности ОАО «Пинский мясокомбинат»

Показатели	На 01.01. 2008г.	На 01.01. 2009г.	На 01.01. 2010г.	Отклонение			Темп роста (снижения), %
				2009 к 2008		2010 к 2009	2009 к 2008	2010 к 2009
1	2	3	4	5	6		7	8
1. Оборотные активы, млн  р.	15529	26469	33759	10940	7290		170,449	127,54
2. Денежные средства  и финансовые вложения, млн р.	174	636	384	462	-252		365,517	60,38

продолжение таблицы 2.2

3. Краткосрочная дебиторская  задолженность, млн р.	5002	8612	12419	3610	3807	172,171	144,21
4. Краткосрочные обязательства,  млн р.	18614	27324	32592	8710	5268	146,792	119,28
5. Просроченная кредиторская  задолженность, млн р.	3036	1831	616	-1205	-1215	60,310	33,64
6. Собственные оборотные  средства, млн р.	-3954	-2151	-2093	1803	2022	-	-
7. Показатели ликвидности:
7.1. Коэффициент абсолютной  ликвидности	0,009	0,024	0,012	0,015	-0,01	266,667	50,62
7.2. Коэффициент промежуточной ликвидности	0,279	0,352	0,399	0,073	0,05	126,165	116,06
7.3. Коэффициент текущей  ликвидности	0,837	1,008	1,052	0,171	0,07	120,43	106,93
7.4. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	-0,255	-0,081	0,062	0,174	0,07	-	-
7.5. Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами	0,057	0,347	0,623	0,29	0,28	608,772	179,47

 

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативному значению (>0,2) во всех исследуемых периодах. Это говорит о том, что при необходимости предприятие не сможет погасить краткосрочные заемные обязательства без предварительной подготовки к этому. За счет оборотных активов предприятия происходил рост коэффициента текущей ликвидности, что является показателем нормального функционирования предприятия. Коэффициент промежуточной ликвидности также увеличивался, однако его рост был вызван ростом дебиторской задолженности, что нельзя рассматривать как положительную тенденцию.

Коэффициента обеспеченности собственными оборотными средсвами также не соответствует нормативному значению. Норматив для данного показателя 0,3. Следовательно, исследуемое предприятие в рассмотренные периоды деятельности не могло обеспечить финансирование оборотных средств за счет собственных источников и привлечение краткосрочных заемных средств являлось необходимым условием деятельности.