Анализ операций коммерческих банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями

     В отношении драгоценных метало в  и драгоценных камней осуществляется специальное регулирование. В соответствии с законом драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находить в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.

     Правовой  основой совершения банками операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями служат следующие основные документы: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Федеральный закон "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ, Положение ЦБ РФ «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» от 1 ноября 1996 г. № 50.

     Если  рассматривать деятельность коммерческого  банка на рынке золота, то определяющим фактором для проведения операций с золотом, является не их непосредственная близость к добывающим предприятиям, а общее финансовое положение банка, и территориальный аспект здесь влияет скорее с точки зрения общего экономического состояния региона.

     Банк  России в своей деятельности руководствуется:

     1.Положением  «О Главном управлении Центрального  Банка по Томской области»,

     2.Положением  «О Расчётно-кассовых центрах»  и другими нормативно-правовыми  актами Банка России.

     Драгоценные металлы отражаются по учетной цене и переоцениваются по мере установления учетных цен на драгоценные металлы в соответствии с нормативными актами Банка России. Банк России осуществляет расчет учетных цен исходя из действующих на момент расчета значений фиксинга на драгоценные металлы на Лондонском рынке наличного металла, уменьшенных на дисконт, равный среднему значению расходов по поставке на международный рынок для каждого вида драгоценных металлов. Эти расходы представляют собой расходы по таможенному оформлению драгоценных металлов, их перевозке и страхованию. Значения фиксинга, номинированные в долларах США, пересчитываются в рубли по официальному курсу доллара США к российскому рублю, действующему на день, следующий за днем установления учетных цен.

     Нереализованные разницы, возникающие от переоценки балансовых остатков в драгоценных металлах при изменении учетных цен на драгоценные металлы, относятся на балансовый счет “Накопленная переоценка драгоценных металлов” в составе капитала и не включаются в счет прибылей и убытков.

     В случае превышения отрицательной нереализованной разницы над положительной нереализованной разницей по результатам деятельности за год указанное превышение возмещается за счет ранее накопленных нереализованных разниц, отраженных на балансовом счете “Накопленная переоценка драгоценных металлов” в составе капитала. При отсутствии (либо недостаточности) остатка на балансовом счете “Накопленная переоценка драгоценных металлов” отрицательные нереализованные разницы полностью (либо, соответственно, в сумме превышения кредитового остатка на балансовом счете “Накопленная переоценка драгоценных металлов”) относятся на операционные расходы Банка России за соответствующий отчетный год по решению Совета директоров Банка России.

     В течение года международные валютные резервы в абсолютном значении выросли более чем на 100 млн.долл.

     Для сохранности средств от инфляционных процессов рациональнее будет вложить  в золото и серебро, для получения  краткосрочной выгоды – в платину и палладий, но есть риск прогадать и потерять прибыль.

     На  сегодняшний день очень актуален вопрос налогообложения проводимых на межбанковском рынке операций с драгоценными металлами в слитках, в частности применение налоговой льготы по уплате НДС, предусмотренной подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которой реализация драгоценных металлов налогоплательщиками банкам не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на территории Российской Федерации.

     Не  вызывает сомнений необходимость максимального  привлечения человеческого фактора  к участию в решении проблемы сокращения теневого оборота драгоценных металлов и драгоценных камней. При этом важен и учет исторических особенностей, стимулирующих теневой оборот в экономике России. Все это, так или иначе, предопределяет целевую установку на анализ сложившейся проблемной ситуации и поиск путей ее решения.

     Существенное  сокращение теневого оборота достигается  не только путем изменений в законодательстве, но и в результате применения новых  финансовых схем со стороны банков и регионов. 

Список  использованных источников 

1. Российская  Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации: [офиц. текст с изменениями и дополнениями на 01.10.2007]. - М.: Эксмо, 2007. – 778 с. – ISBN 5-90785-017-2.
2. Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [Текст]: [Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ]. – СЗ РФ. – 2002. - № 28. - Ст. 2790.
3. Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [Текст]: [закон: введен в действие Постановлением Верховного Совета РСФСР от 02.12.1990 г. № 395- 1: по состоянию на 08.04.2008 г.] - Российская газета. – 1996. - № 27.
4. Российская Федерация. Законы. О драгоценных металлах и драгоценных камнях [Текст]: [закон: от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ] - Собрание законодательства РФ. – 1995. - № 16. - Ст. 1316.
5. Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле [Текст]: [закон: от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ] - Собрание законодательства РФ. – 2003. - № 50. - Ст. 4859.
6. О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами [Текст]: [Положение ЦБ РФ от 01.11.1996 г. № 50]. - Вестник Банка России. – 1996. - №61.
7. Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации [Текст]: [Постановление Правительства РФ от 30 июня 1994 г. № 756]. – Собрание законодательства. - 1994. - № 11. - Ст. 1291.
8. О совершенствовании банками сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации [Текст]: [Письмо ЦБР от 11 февраля 1997 г. № 410]. - Вестник Банка России. – 1997. - №10.
9. Об утверждении Порядка отнесения уникальных янтарных образований к драгоценным камням [Текст]: [Постановление Правительства РФ от 5 января 1999 г. № 8]. – Собрание законодательства. - 1999. - № 2. - Ст. 130.
10. О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации [Текст]: [Постановление Правительства РФ от 25 ноября 1995 г. № 1157]. – Российская газета. – 1996. - № 27.
11. Об утверждении Правил реализации на внутреннем рынке алмазов специальных размеров массой 10,8 карата и более [Текст]: [Постановление Правительства РФ от 26 марта 2001 г. № 233]. – Собрание законодательства. - 2001. - № 14. - Ст. 1365.
12. О порядке проведения аукционов с целью реализации на внутреннем рынке из Госфонда России изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней (или с их содержанием), а также самородков драгоценных металлов [Текст]: [Приказ Минфина РФ от 18 апреля 2003 г. № 35н]. – Российская газета. - 2003. - № 99.
13. Абалов, А.Э. Международный рынок драгоценных металлов: основные принципы функционирования [Текст]: учебник / А. Э. Абалов,– СПб.: ООО «Издательство ДНК», 2007. – 160 с.
14. Адушкина, Е. Ю. Лицензирование операций банков с драгоценными металлами: противоречия в правовом регулировании / Е.Ю. Адушкина // Юридическая работа в кредитной организации. – 2008. - № 6. – С. 33-35.
15. Алексеев, И.С. Металлы драгоценные [Текст]: учебник / И. С. Алексеев. – М.: Газоил Пресс, 2007. – 400 с.
16. Аникин, А. В. Золото [Текст]: пособие / А. В. Аникин. - М.: Международные отношения, 2007. – 142 с.
17. Балабанов, И. Т. Банки и банковское дело [Текст]: учебник / Под ред. И.Т Балабанова. – СПб. : Питер, 2007.-134 с.
18. Балабанов, И.Т. Драгоценные металлы и драгоценные камни: операции на российском рынке [Текст]: учебник / И. Т. Балабанов – М.: Финансы и статистика, 2008. – 283 с.
19. Басов, А. И. Роль золота и других драгоценных металлов в составе золотовалютных резервов // Финансы и кредит. - 2009. - № 3. - С. 19-24.
20. Бацунова, С. И. Хеджирование операций с золотом: мировой опыт и современные тенденции / С. И. Бацунова // Банковское дело. – 2008. - № 8. – С. 22-28.
21. Белоглазова, Г.Н. Деньги, кредит, банки [Текст]: учебник / Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов / Г.Н. Белоглазова. – М.: Юрайт-Издат, 2008.- 123 с.
22. Виноградова, Т. Н. Банковские операции [Текст]: учебник / Т. Н. Виноградова. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2007. — 379 с.
23. Галлямова, А. З. Современные тенденции развития рынка драгоценных металлов / А. З. Галлямова // Банковское дело. – 2009. - № 6. – С. 47-49.
24. Гусев, К. Н. Золото возвращает утраченные позиции / К. Н. Гусев // Банковское дело. – 2008. - № 6. – С. 44-46.
25. Деньги, кредит, банки [Текст]: учебник / Под ред. Г. Н. Белоглазовой. - М. : Юрайт-Издат, 2008. — 620 с.
26. Долотов, С. А. Золотое дно рынка обезличенных металлических счетов / С.А. Долотов // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. – 2009. - № 2. – С. 56-61.
27. Ерпылева, Н. Ю. Регулирование операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями / Н.Ю. Ерпылева, К.В. Филимонов // Юридическая работа в кредитной организации. – 2008. - № 2-4. – С. 52-54.
28. Жарковская, Е. П. Банковское дело [Текст]: учебник / Е. П. Жарковская. - М. : Омега-Л, 2009. — 452 с.
29. Кацуба, С.Г. Российский рынок драгоценных металлов – итоги развития и проблемы дальнейшего роста // Рынок драгоценных металлов. - 2007. - С.213.
30. Кисилева, Е. А. Макроэкономика: введение в макроэкономику, тесты и задачи, Интернет-ресурсы / Е. А. Киселева. — М. : Эксмо, 2009. — 352 с.
31. Лаврушин, О. И. Банковское дело: современная система кредитования [Текст]: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд. – М.: КноРус, 2007.
32. Маркова, О. М. Коммерческие банки и их операции [Текст]: учебник / О. М. Маркова. – М.: Банки и биржи, 2009. – 230 с..
33. Недорезков, В. В. Драгоценные металлы как объект банковских сделок / В.В. Недорезков // Юридическая работа в кредитной организации. – 2009. - № 3. – С. 27-29.
34. Полесова, И. В. Операции с драгметаллами и обезличенными металлическими счетами в условиях кризиса / И.В. Полесова // Банковский ритейл. – 2009. - № 2. – С. 44-47.
35. Сапунов, А. Не прячьте по банкам ваши денежки и углам / А. Сапунов // Консультант. – 2009. - № 5. – С. 17-21.
36. Семенов, С. К. Деньги, кредит, банки [Текст]: учебник / С. К. Семенов. - М.: Экзамен, 2008. - 444 с.
37. Сибиряков, А. И. Коммерческий банк сегодня [Текст]: учебник / А. И. Серебряков. - М.: Консалтбанкир, 2008. — 144 с.
38. Тавасиев, А. М. Банковское дело. Базовые операции для клиентов [Текст]: учебник / А.М. Тавасиев. - М.: Финансы и статистика, 2008. — 303 с.
39. Тавасиев, А. М. Основы банковского дела [Текст]: учебник / А.М. Тавасиев. - М.: Маркет ДС, 2009. — 568 с.
40. Тютюнник, А. В. Банковское дело [Текст]: учебник / А.В. Тютюник. - М.: Финансы и статистика, 2008. — 604с.
41. Черкасов, В. Е. Банковские операции: финансовый анализ [Текст]: учебник / В. Е. Черкасов. — М.: Консалтбанкир, 2008. — 288 с.
42. Шаталова, И.В, В. В. Скурлов. Покупателю о ювелирных изделиях [Текст]: пособие / И. В. Шаталова. -М.: Консалтбанкир. 2009. - 63с.

Приложение  А

(обязательное) 

     Бухгалтерский баланс Кредитной организации: Акционерный  коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации за 2009 год

                                                                                            тыс.руб.

Приложение  Б

(обязательное) 

   Отчет о прибылях и убытках Кредитной  организации: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации за 2009 год

43. тыс.руб.