Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии

 

    На  рисунке 3.1 отражена Структура доходов Воскресенского муниципального района Московской области в 2009 году. 

    Рис. 3.1 Структура доходов Воскресенского муниципального района Московской области  в 2009 году (%).

    По  утвержденному бюджету Воскресенского муниципального района на 2009 год складывается следующая картина. В структуре доходов Воскресенского муниципального района наибольший удельный вес, а именно 38%, занимают безвозмездные поступления.

    На  рисунке 3.2 представлена структура  расходования бюджетных средств в бюджете Воскресенского муниципального района Московской области в 2009 году.

    

    Рис. 3.2 Структура расходования бюджетных  средств в бюджете Воскресенского муниципального района Московской области  в 2009 году (%).  

    Основным направлением расходования бюджетных средств в бюджете Воскресенского муниципального района являются образование (44,7%); здравоохранение, физическая культура и спорт (32,8%); культура, искусство и кинематография (5%); социальная политика (4,6%); общегосударственные вопросы (4,2%).    

 

    Таблица 31.

    Уточненные  бюджеты муниципальных образований  Воскресенского муниципального района на 2009 год¹¹⁾

 
 
 
 

 

    На  рисунке 3.3 представлена  структура доходов поселений Воскресенского муниципального района Московской области в 2009 году 
 

Рис. 3.3 Структура  доходов поселений Воскресенского муниципального района Московской области  в 2009 году (%). 

    По  результатам анализа утвержденных бюджетов поселений Воскресенского муниципального района за 2009 год складывается следующая ситуация. В структуре доходов поселений Воскресенского муниципального района наибольший удельный вес, а именно 34,6%, занимает налог на доходы физических лиц.

    На  рисунке 3.4 отражена структура расходования бюджетных средств в бюджетах поселений Воскресенского муниципального района Московской области в 2009 году 

Рис. 3.4 Структура  расходования бюджетных средств  в бюджетах поселений Воскресенского муниципального района Московской области в 2009 году (%).

    Основным  направлением расходования бюджетных  средств в бюджетах поселений  Воскресенского муниципального района являются межбюджетные трансферты (52,1%); общегосударственные вопросы (34,5%); жилищно-коммунальное хозяйство (6,9%).

    Показателем эффективности расходов на содержание органов местного самоуправления является удельный вес этих расходов в общем  объеме расходов местного бюджета.

    Значительным  резервом сокращения расходов на содержание органов местного самоуправления и соответственно снижения удельного веса этих расходов в общем объеме расходов местного бюджета является сокращение численности их работников.

    Основной  задачей является проведение мероприятий  по совершенствованию структуры  органов местного самоуправления с одновременным сокращением штатной численности.

    Вроде бы небольшие средства запланированы  в бюджетах муниципальных образований  на мобилизационную подготовку и  гражданскую оборону, но и там  есть резервы для их оптимизации  и сокращения.

    В целях оптимизации расходов необходимо совместно с соответствующими должностными лицами проанализировать мероприятия, осуществляемые в рамках реализации указанных полномочий, и откорректировать их с учетом следующих предложений:

1. Совмещать мобилизационные учения и тренировки с учениями по гражданской обороне.
2. При проведении учений использовать слайды, отказаться от изготовления дорогостоящих карт, плакатов и схем.
3. При выезде в загородную зону размещения использовать только служебный транспорт.
4. Не допускать повторного изготовления печатей и штампов для обеспечения организации нормированного снабжения населения, ввести строгий учет.

    Финансовое  обеспечение расходов на финансирование отрасли «Образование» состоит  из двух бюджетов: областного и муниципального.

    При этом необходимо отметить, что в расходах на 2009 год предусмотрены средства на погашение кредиторской задолженности за 2008 год; полностью исключены расходы на проведение капитального и текущего ремонтов, расходы на выполнение долгосрочных целевых программ; сокращены расходы на проведение мероприятий в сфере образования.

    Аналогичные меры должны быть приняты при внесении изменений в местный бюджет 2009 года и при планировании расходов на 2010 год.

    В целях оптимизации расходов в  отрасли «Образование» на муниципальном уровне необходимо:

    1. Ввести систему задания по предоставлению муниципальных услуг. Этот процесс, в первую очередь, определен Бюджетным Кодексом Российской Федерации. Требования к структуре задания также определены статьей 68.2 Бюджетного кодекса.

    Первое с чего нужно начать – это проанализировать принятые расходные обязательства в части достижения конкретных целей и задач (например, муниципальные надбавки к заработной плате работников бюджетных учреждений, система поощрительных и премиальных выплат – за достижение каких целей устанавливаются и как выполняются эти цели). В случае, если расходование бюджетных средств не влечет достижения конкретных целей, рассмотреть вопрос о прекращении расходного обязательства.

    Предлагается  не принимать новых расходных обязательств в ближайшие два года. Это установление понятия и перечня муниципальной услуги, требований к составу, качеству и (или) объему, условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг.

    2. Оптимизировать структуру образовательных учреждений, в том числе: проанализировать эффективность деятельности малокомплектных школ, учреждений дополнительного образования, учреждений по внешкольной работе с детьми, учреждений обеспечивающих предоставление услуг в сфере образования (учебно-производственные комбинаты, фильмотеки, логопедические пункты, хозяйственно-эксплуатационные конторы), рассмотреть вопрос об объединении учреждений и создании структурных подразделений, за счет чего оптимизировать расходы на содержание административно-управленческого персонала.

    3. Ввести систему ведомственных целевых программ.

    4. Оптимизировать расходы дошкольных  образовательных учреждений. Предлагается  пересмотреть обоснованность расходных  обязательств по предоставлению  муниципальной услуги в дошкольных  учреждениях, изыскать возможность для увеличения объема платных и частично платных услуг.

    5. Отдельного внимания требует  обеспечение эффективности расходов  на оплату труда. 

    Кроме того, в общеобразовательных учреждениях  оптимальное соотношение численности  педагогических работников и административно-хозяйственного персонала должно быть 70:30. Это может быть достигнуто за счет сокращения количества малокомплектных школ, обеспечения численности учащихся в классах на уровне норматива, т.е. 25 человек, сокращение численности административно-управленческого и вспомогательного персонала.

    Исходя  из результатов анализа соотношения  прогнозных финансовых показателей  денежных потоков доходной и расходной  частей консолидированного бюджета  Воскресенского района  можно рекомендовать  следующее. Для того, чтобы обеспечить эффективное использование бюджетных средств, необходимо в первую очередь:

• оптимизировать расходы на исполнение принятых расходных обязательств;
• оптимизировать сеть образовательных учреждений, в результате обеспечить их максимальную загрузку и ликвидировать неэффективные учреждения;
• ввести систему установления заданий на предоставление муниципальных услуг;
• ввести систему ведомственных целевых программ;
• совершенствовать систему поощрительных и компенсационных выплат, привязав их к конкретным показателям работы каждого члена коллектива;
• увеличить доходы дошкольных образовательных учреждений за счет предоставления оплачиваемых услуг, предусмотрев, что объем финансового обеспечения выполнения муниципального задания уменьшается на выручку от оказания государственных услуг, предоставляемых на платной или частично платной основе;
• установить порядок расходования средств, полученных от предоставления платных услуг, предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе первоочередное направление этих средств на погашение кредиторской задолженности и на обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений.

Таблица 32.

Предложения по оптимизации бюджетных расходов в сфере образования

    Для обеспечения эффективного использования  бюджетных средств, предлагаю организовать работу по следующим направлениям:

• проанализировать структуру и штатное расписание подведомственных учреждений, правильность определения надбавок и доплат к заработной плате;
• подготовить рекомендации по установлению выплат стимулирующего характера в зависимости от конечных результатов деятельности учреждений. Для этого определить критерии оценки деятельности по каждому виду лечебных учреждений или по категориям работников. В качестве примеров можно использовать критерии оценки деятельности врача-терапевта участкового, определенные приказом Министерства здравоохранения и социального развития России от 19.04.2007 г. № 282.

    Органам местного самоуправления муниципальных  образований необходимо провести оптимизацию  сети, штатной численности и расходов на содержание муниципальных учреждений здравоохранения, а именно:

• руководителям органов управления здравоохранения привести наименование должностей медицинских работников и структурных подразделений учреждений здравоохранения в соответствие с номенклатурой должностей, а также наименованиями структурных подразделений и должностей (профессий) других работников, в соответствие с действующими штатными нормативами, типовыми штатами, Единым тарифно-квалификационным справочником (ЕТКС) и тарифно-квалификационными характеристиками по общеотраслевым должностям служащих и профессий рабочих;
• не допускать увеличения численности работников муниципальных учреждений здравоохранения муниципального образования, за исключением случаев, когда увеличение численности работников необходимо для реализации переданных полномочий;
• установить приборы-счетчики и внедрить политику экономного использования водо-, тепло- и электроресурсов, осуществлять контроль по использованию междугородней связи и Интернета;
• обеспечить в текущем финансовом году отсутствие по состоянию на первое число каждого месяца текущей задолженности местного бюджета по оплате труда работников муниципальных учреждений и начислений на оплату труда, по оплате коммунальных услуг бюджетными учреждениями, находящимися в муниципальной собственности;
• не допускать увеличения числа муниципальных учреждений здравоохранения, за исключением случаев, когда увеличение числа муниципальных учреждений здравоохранения необходимо для реализации переданных государственных полномочий;
• сохранить приоритет амбулаторного лечения;
• дальнейшее использование стационарозамещающих технологий, дневных форм пребывания пациентов в стационарах и сокращение за счет этого расходов на дорогостоящее стационарное лечение, оптимизация стационарной помощи по степени интенсивности и профилю оказываемой помощи обеспечит сокращение длительности госпитального этапа и позволит снизить неэффективные бюджетные расходы.