Экономическое содержание финансового состояния предприятия

     Следующий метод – группировки. В этом случае анализируемые показатели систематизируются  и сводятся в таблицы. Такой подход дает возможность проведения аналитических  расчетов, выявления тенденций и факторов, влияющих на изменение показателей финансового состояния.

     Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При  этом все остальные данные остаются неизменными. Такой подход позволяет определить влияние отдельных факторов на итоговый финансовый результат.

     В качестве инструментария для анализа  финансового состояния широко используются различного рода коэффициенты. Это  относительные показатели, которые  выражают отношения одних абсолютных величин к другим. Финансовые коэффициенты применяются не только для оценки состояния отдельных финансовых показателей, но и для выявления их динамики, тенденций, сравнения с нормативными значениями.

     Анализ  финансового состояния предприятия  основан на использовании определенных алгоритмов и математических зависимостей. Только четкая последовательность осуществления анализа, строгость расчетов обеспечивают правильность прогнозов и оценки проводимой аналитической работы по изучению финансовой деятельности предприятия.[1,с.74].

     1.2.2. Информационная база финансового анализа

     Информационной  базой для проведения анализа  финансово-экономического состояния  предприятия служит бухгалтерская  отчетность. Отчетность организации (хозяйствующего субъекта) – это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия ее работы за истекший период.

     В отчетность включены все виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря  этому обеспечивается возможность  отражения в отчетности всего многообразия предпринимательской деятельности предприятия.

     По  характеру сведений, содержащихся в  отчетах, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности.

     Основной  целью финансовой отчетности является предоставление ее пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия. Информация, которая отражается в финансовых отчетах, должна быть доходчива и рассчитана на однозначное толкование.

     Анализ  финансово-экономического состояния  предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской  отчетности предприятия.

     Финансовая  бухгалтерская отчетность состоит  из нескольких образующих единое целое  отчетных документов:

• бухгалтерского баланса, форма № 1;
• отчета о прибылях и убытках, форма № 2;
• отчета о движении капитала, форма № 3;
• отчета о движении денежных средств, форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу, форма № 5

     Поскольку финансовая отчетность – это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных.

     Рассмотрим  подробнее вышеотмеченные документы финансовой отчетности.

     Баланс  предприятия (форма 1) представляет собой  отчет о финансовом состоянии  предприятия, который фиксирует  на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

     Отчет о прибылях и убытках (форма 2) несет в себе информацию о доходах, расходах и прибыли (убытках) предприятия, которые сложились на определенную дату. Главной особенностью рассматриваемого отчета является то, что в нем финансовые результаты формируются по видам деятельности – операционной (основной) и обычной. Основная деятельность отражает операции, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг. Обычная деятельность объединяет операционную и доходы от участия в капитале, дивиденды, проценты и другие поступления от финансовых инвестиций и их реализации, доходы от продажи внеоборотных активов и имущественных комплексов, а также другие доходы, не связанные с операционной деятельностью предприятия. Отчет о прибылях и убытках включает также чрезвычайные расходы и доходы, в которых соответственно показываются убытки от форсмажерных событий (стихийные бедствия, пожары, техногенные аварии и т.п.), включая расходы на их предупреждение и доходы от других операций, отвечающих определению чрезвычайных событий.

     Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает поступление и расход денежных ресурсов предприятия в отчетном и предыдущем периодах в результате операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.

     Отчет о движении капитала (форма 3) раскрывает информацию об изменениях в составе собственного капитала предприятия в отчетном периоде под влиянием различных факторов. 
 
 
 
 

     

2. Оценка  финансового состояния МТПП «Фармация»

     Анализ  финансового состояния предприятия  по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнен с различной  степенью детализации.

     Основой для проведения анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ составления и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.

     Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть охарактеризован с двух сторон:

1. с позиции имущественного положения предприятия;
2. с позиции финансового положения предприятия.

     Обе эти стороны финансово-хозяйственной  деятельности взаимосвязаны: нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот, затоваривание складов неходовым товаром, высокий уровень дебиторской задолженности могут повлиять на своевременность текущих платежей, а неоправданный рост заемных средств привести к необходимости сократить имущество предприятия для расчётов с кредиторами [16, с.74].

     Некоторые российские предприятия в настоящее  время переживают кризис неплатежеспособности, в подобной ситуации на первый план выходит поиск путей генерирования денежных средств и ликвидации дефицита финансовых ресурсов. Соответственно, такой вопрос, как повышение рентабельности капитала отходит на второй план, становится задачей следующего этапа развития.

     Некоторыми  предприятиями этап ликвидации кризиса неплатежеспособности к настоящему времени уже пройден. Для них первоочередной задачей становится эффективность распределения имеющихся финансовых ресурсов.

     2.1. Технико- экономическая характеристика МТПП «Фармация»

     Муниципальное территориальное производственное предприятие «Фармация» является унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения.

     Юридический адрес: 162622 Вологодская область, г.Череповец, ул.Набережная, дом 39.

     Адрес постоянно действующего исполнительного  органа: г.Череповец, ул.Карла Либкнехта, дом 36.

     Предприятие зарегистрировано Постановлением Мэрии  г.Череповца N 1346 от 05.11.1993 г., с изменениями и дополнениями Постановлением Мэрии N 1385 от 26.07.1994 г. Собственником имущества предприятия является Комитет по управлению имуществом Мэрии г.Череповца. Финансирование осуществляется за счет собственных средств предприятия.

     МТПП  «Фармация» осуществляет свою деятельность в сфере реализации лекарственных средств населению и ЛПУ на территории г.Череповца и Череповецкого района на основании лицензии А 478454 N 150-97, выданной Комиссией по лицензированию и аккредитации медицинской и фармацевтической деятельности Администрации Вологодской области. Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Положениями о бухгалтерском учете и отчетности и Учетной политикой предприятия. Бухгалтерская отчетность содержит данные о состоянии средств предприятия и их источниках – собственных и заемных, размере основных и оборотных средств, в т.ч. и денежных, дебиторской и кредиторской задолженности, балансовой и нераспределенной прибыли.

     Основные направления деятельности МТПП «Фармация»:

• закуп, получение, хранение и реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
• изготовление всех видов лекарственных форм, разрешенных к изготовлению в условиях аптеки по утвержденным стандартам аптечной технологии, контроль качества выпускаемой продукции, изготовление очковой оптики;
• обеспечение аптечных работников, врачей, населения города фармацевтической информацией;
• реализация пищевых добавок, косметической продукции, детских товаров.

     Реализация  продукции осуществляется через  торговую сеть предприятия, включающей в себя: два магазина «Оптика», 15 аптек в г.Череповце, а также 9 аптек, расположенных в Череповецком районе. Предприятие осуществляет как розничную, так и оптовую торговлю.

     МТПП  «Фармация» реализует готовые лекарственные препараты, косметическую продукцию, детские товары, пищевые добавки, закупаемые у предприятий-изготовителей, а также медикаменты и очковую продукцию собственного производства. Производство медикаментов и очковой оптики осуществляется по заявкам ЛПУ и индивидуальным рецептам населения.

     МТПП  «Фармация» на протяжении многих лет было единственным предприятием в г.Череповце, которое занималось производством и реализацией лекарственных препаратов. В настоящее время на рынке лекарственных средств и медикаментов г.Череповца МТПП «Фармация» конкурирует с такими предприятиями, как ООО «Арника», ЗАО «Торговый дом ТАТ», ЗАО «Шексна-Фарма» и др. Однако МТПП “Фармация” является крупнейшим среди них по объему реализации лекарственных средств и очковой оптики и единственным в городе, имеющим лицензию по производству лекарственных средств и медикаментов.

     Основным  показателем, характеризующим размеры  предприятия является объем реализованной продукции, который в 2008 г. составлял 79745 тыс.руб., в 2009 г. - 106813 тыс.руб., а в 2010 г. – 129635 тыс.руб. Оптовая реализация составляет 65,4% от общего объема реализованной продукции, а розничная – 34,6%.

     Согласно  учетной политики предприятия для  целей налогообложения  предприятие определяет выручку от реализации продукции в момент ее отгрузки.

     МТПП  «Фармация» является одним из крупнейших предприятий, осуществляющих лицензированную деятельность по обеспечению населения готовыми лекарственными средствами и единственным предприятием, имеющим лицензию и оборудование для производства медикаментов. Доля продукции собственного производства в среднем составляет 33,9% от общего объема реализации.

     По  сравнению с конкурирующими фирмами МТПП «Фармация» устанавливает цены на товар на среднем уровне. Конкурентоспособность товара достаточно высокая в связи с тем, что предприятие уделяет большое внимание качеству продукции: проверяет сертификаты качества у закупаемого товара и проводит лабораторные исследования продукции собственного производства.

     Основными направлениями в области развития объема продаж на предприятии являются:

• совершенствование организации торговли;
• совершенствование сервисного обслуживания покупателей;
• реклама продукции.

 

     2.2. Анализ имущественного  положения предприятия

     Для оценки имущественного положения предприятия сначала получим общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений. Воспользуемся  основными методами вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности (см. Приложение 1).

     Темп  роста выручки от реализации за 2009 год составил 133,94%, за 2010 год - 121,37%, а темп роста валюты баланса за 2009 год-120,47, за 2010 год – 114,77%. Более высокий темп роста выручки от реализации по сравнению с темпом роста стоимости имущества свидетельствует о рациональном регулировании предприятием своих активов.

     В нашем примере удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости  имущества за 2008 год составляет 7,2%, за 2009 год – 6,5%, за 2010 год – 6,9, а оборотных активов за 2008 г.– 92,8%, за 2009 г. – 93,5%, за 2010 г. – 93,1%. Такое соотношение является совершенно приемлемым, если учесть, что предприятие занимается преимущественно торговой деятельностью.